楊瑞華 趙艷芳

摘 要：文章簡介了近年來高校內(nèi)部控制工作取得的成效，分析了高校內(nèi)部控制工作仍然存在的問題，提出了進一步完善高校內(nèi)部控制工作的對策建議。

關鍵詞：高校 內(nèi)部控制 問題與建議

中圖分類號：F230

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2021）01-086-02

一、高校內(nèi)部控制工作成效顯著

2014年1月1日開始實施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》已有多年，高校作為事業(yè)單位，數(shù)量較多，是實施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的重要主體。經(jīng)過數(shù)年的實踐，高校內(nèi)部控制從無到有，從不規(guī)范到逐步規(guī)范，目前已經(jīng)步入規(guī)范運行的軌道，取得了顯著的成效。

一是建立了組織領導機構(gòu)。幾乎所有高校均成立了以學校主要行政領導為組長的內(nèi)部控制工作領導小組，副組長包括學校紀委書記及各位行政副校長，成員包括學校主要處室及二級院系負責人。學校內(nèi)部控制領導小組下設辦公室，一般設在財務處或?qū)徲嬏帯?/p>

二是對內(nèi)部控制工作有了初步認識。隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的實施，特別是近年來廉政建設的大力推進及高校治理能力的提升，高校對內(nèi)部控制工作的重視程度越來越高。每年進行一次內(nèi)部控制培訓，召開一次內(nèi)部控制領導小組會議，還進行年度內(nèi)部控制報告的編制，這些促使各高校高度重視內(nèi)部控制工作。

三是完善了內(nèi)部控制工作制度框架。各高校都制定了內(nèi)部控制工作正常運行所需的基本制度，包括財務方面的報銷制度、預算管理辦法，資產(chǎn)管理方面的規(guī)章制度，招標采購方面的相關規(guī)定，基本建設方面的管理辦法等，可以說基本具備了內(nèi)部控制工作運行所需的制度框架。

四是形成了內(nèi)部控制全覆蓋的工作格局。全面性是內(nèi)部控制工作的基本要求，從近年來高校內(nèi)部控制工作的實際情況來看，內(nèi)部控制工作基本做到了全覆蓋，不留死角，從會計到出納，從審批到報銷，從財務到資產(chǎn)，從招標到采購，從保潔服務到基本建設，各個業(yè)務層面都有內(nèi)部控制的相關要求，都有對應的歸口管理部門和責任人。

五是內(nèi)部控制取得了一定工作成效。近年來違規(guī)違紀案件在高校也有發(fā)生，但總體來看數(shù)量較少，涉及人員較少，原因之一是內(nèi)部控制深入人心，內(nèi)部控制開始產(chǎn)生效應，重視內(nèi)部控制、按照內(nèi)部控制要求履職辦事已成主流，遵紀守規(guī)的生態(tài)環(huán)境已經(jīng)形成。

二、仍然存在一些不可忽視的問題

高校內(nèi)部控制工作開始的時間比較短，實踐經(jīng)驗比較少，可復制的成功模式比較少，內(nèi)部控制工作中仍然存在一些不可忽視的問題。

1.仍需下真功夫抓內(nèi)部控制工作。盡管各高校成立了內(nèi)部控制工作領導小組，校長掛帥任組長，每年至少召開一次工作會議，但對內(nèi)部控制工作的重視程度仍處于一般水平，與內(nèi)部控制工作所需的重視度不匹配，少數(shù)高校甚至把內(nèi)部控制工作當成可有可無的事情，并沒有下真功夫抓內(nèi)部控制建設，對內(nèi)部控制工作存在的短板和出現(xiàn)的問題視而不見，不能及時整改，不能及時完善。

2.制衡性成為內(nèi)部控制工作的短板。制衡性是內(nèi)部控制工作的一個重要特點，而在實際工作中，制衡性沒有落實好，成為高校內(nèi)部控制工作的短板，存在一個部門包攬業(yè)務所有環(huán)節(jié)的現(xiàn)象。如基建工程項目由基建處負責可行性研究報告、項目立項、預算資金量、招標等工作，其他部門沒有介入或介入程度不夠;再如設備項目的管理、招標、驗收、入庫等均由資產(chǎn)管理處完成，缺少其他部門應有的制衡。

3.內(nèi)部控制工作仍然存在弱項。在全覆蓋的背景下，高校內(nèi)部控制工作的弱項仍然存在，與加強內(nèi)部控制建設的大趨勢不相吻合。隨著對高校資金投入力度的加大，高校資金總量越來越大，錢花的比較容易，一些項目的必要性論證不夠充分，不太嚴謹，缺少科學性;一些高校成立了招標采購中心，招標采購由招標采購中心完成，但有些高校由資產(chǎn)管理處負責招標采購工作，由于資產(chǎn)管理處的主要職責是管理資產(chǎn)，招標采購成了資產(chǎn)管理處的副產(chǎn)品，對全校的招標采購沒有形成全覆蓋，還存在一些條條和塊塊游離統(tǒng)一招標采購之外，如工會負責的職工福利由工會來招標采購，維修工程項目由后勤管理處來進行論證和招標采購等。

4.內(nèi)部控制工作無專職人員負責。絕大多數(shù)高校的內(nèi)部控制工作靠掛在某一部門，無專職人員負責，兼職負責內(nèi)部控制工作是正?，F(xiàn)象，因此，有內(nèi)部控制工作任務時有人負責，無任務時沒人負責，這已成為內(nèi)部控制工作的常態(tài)，這種狀態(tài)導致內(nèi)部控制工作處于一種半真空狀態(tài)，名義上有人管，實際上沒有人管。

5.年度內(nèi)部控制報告流于形式。通過內(nèi)部控制年度報告，不僅可以增強人們對內(nèi)部控制工作的重視，還可以讓上級主管部門了解高校內(nèi)部控制工作的狀況，而目前內(nèi)部控制年度報告流于形式，具體表現(xiàn)是：領導不過問，內(nèi)部控制報告由個別人來完成，承擔內(nèi)部控制報告任務的人敷衍了事，報告完成過程沒有相關程序要求，報告提交后無人反饋有關信息等。

三、進一步加強高校內(nèi)部控制工作

第一，進一步重視內(nèi)部控制工作。高校內(nèi)部控制工作是高校治理現(xiàn)代化的一個重要方面，也是高校治理水平的集中反映。高校行政負責人要提高政治站位，高度重視內(nèi)部控制工作，把內(nèi)部控制工作抓在手上、放在心上，像抓教學科研一樣抓內(nèi)部控制工作。高校內(nèi)部控制工作搞好了，也為高校健康持續(xù)高質(zhì)量的發(fā)展奠定了必要基礎。

第二，為內(nèi)部控制工作設置專職人員崗位。轉(zhuǎn)變高校內(nèi)部控制工作無專人負責的局面，在學校層面設置內(nèi)部控制工作崗位，責成專職人員負責內(nèi)部控制工作。各部門也要明確職責，指定專人負責內(nèi)部控制工作，從學校宏觀層面和微觀層面使內(nèi)部控制工作由“虛”變?yōu)椤皩崱?。特別是學校負責內(nèi)部控制工作的專職人員，要選擇政治素質(zhì)高、業(yè)務能力強、有管理經(jīng)驗的人員擔任。

第三，補齊內(nèi)部控制的短板。針對高校內(nèi)部控制工作中制衡性不夠等短板，要進一步完善組織機構(gòu)設置，把招標采購等關鍵環(huán)節(jié)管控好，從組織機構(gòu)方面強化制衡性。還要進一步完善招標采購等相關制度，明確職責劃分和崗位分工，從制度方面加強內(nèi)部控制的制衡性。

第四，強化內(nèi)部控制的弱項。要出臺項目立項論證的相關制度，明確項目論證的具體要求，做到項目不論證不立項，論證不充分不立項，論證不科學不立項。要加強高校預算工作，增強預算的科學性和客觀性，把粗放式的預算轉(zhuǎn)變?yōu)榫毣念A算，做到無預算不支出，增強預算的權(quán)威性和指導性。

第五，完善高校內(nèi)部控制年度報告工作。內(nèi)部控制工作涉及到所有部門，因此，內(nèi)部控制報告的完成應分為學校層面和部門層面兩大內(nèi)容，讓部門參與到內(nèi)部控制報告的完成過程中，以此強化部門的內(nèi)部控制意識。內(nèi)部控制報告涉及的內(nèi)容應進一步簡化，強調(diào)可行性和實效性。報告的提交要有程序要求，即校長辦公會通過內(nèi)部控制年度報告后才能提交上級主管部門。

參考文獻：

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[3] 夏璐瑤.淺析高校內(nèi)部控制存在的問題及對策.財富時代，2020（11）

（作者單位：太原師范學院 山西太原 030000）

[作者簡介：楊瑞華，太原師范學院會計師;趙艷芳，太原師范學院講師。]

（責編：賈偉）