馬立霞

摘要：在經(jīng)濟(jì)下行壓力的大背景下，2019年上半年全國(guó)建筑業(yè)基本情況卻并未呈現(xiàn)頹勢(shì)，反而行業(yè)整體呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，這就使得行業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)加大，劇烈的競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致許多企業(yè)資金管理的問題暴露無遺。建筑施工企業(yè)相比較其他行業(yè)的企業(yè)，需要數(shù)額相對(duì)更加巨大且穩(wěn)定的現(xiàn)金流支持，才能使公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，國(guó)家重視環(huán)境保護(hù)，要求建筑施工企業(yè)綠色施工，減少污染，進(jìn)行可持續(xù)發(fā)展，這就要求建筑施工企業(yè)無論是以購置更先進(jìn)的設(shè)備還是改進(jìn)施工方法或是其他方法，來提升本企業(yè)的施工質(zhì)量，符合時(shí)代標(biāo)準(zhǔn)。在這樣的情形下，擁有足夠的資金僅僅是基礎(chǔ)，建筑施工企業(yè)如果想要擴(kuò)大再發(fā)展，就需要有效的資金管理，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)對(duì)資金進(jìn)行合理配置，使得效益最大化。這就顯得將有限的資金盡可能的效益最大化尤為重要。文章主要結(jié)合當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，以分析有效的資金管理能夠給企業(yè)帶來的實(shí)際效益作為切入點(diǎn)，來探討資金管理的重要性，再著重闡述建筑企業(yè)資金管理存在的主要問題，并且根據(jù)自身的工作經(jīng)驗(yàn)針對(duì)文章中所提出的問題給出針對(duì)性的建議。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);資金管理;風(fēng)險(xiǎn);持續(xù)經(jīng)營(yíng)

一、建筑施工企業(yè)資金管理的意義

（一）幫助建筑施工企業(yè)及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)進(jìn)行資金管理，可以對(duì)應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款這類特殊的資產(chǎn)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。對(duì)于臨期的應(yīng)收款項(xiàng)要及時(shí)和對(duì)方企業(yè)溝通，減少產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)按時(shí)收到款項(xiàng)。到期后未能及時(shí)收到款項(xiàng)的逾期工程款項(xiàng)，企業(yè)要定期進(jìn)行催收，將不能收回的壞賬數(shù)額降到最小，從而提高企業(yè)資金的收回率，從資金回籠方面來降低企業(yè)資金的整體風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，國(guó)家對(duì)建筑施工企業(yè)的預(yù)算編制有著嚴(yán)格的要求，這就使得預(yù)算的參考價(jià)值較高，可以幫助企業(yè)確定基本的支出數(shù)額，通過預(yù)先設(shè)置一個(gè)合理的上限，在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，可以實(shí)時(shí)把握資金的走向，如果與預(yù)算偏差太大，要及時(shí)進(jìn)行分析、調(diào)整，借此來掌控企業(yè)資金的整體形勢(shì)，確保大體不偏離最初的預(yù)算。在發(fā)生數(shù)額偏離預(yù)算較大的情況時(shí)，通過資金管理可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并查找原因，在確認(rèn)原因后，及時(shí)采取合理的方式進(jìn)行解決，減少項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。最后，合理的資金管理應(yīng)該重視不可控因素帶來的風(fēng)險(xiǎn)，提前對(duì)項(xiàng)目整體進(jìn)行評(píng)估，集合現(xiàn)實(shí)環(huán)境預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的不可控因素，并據(jù)此為企業(yè)設(shè)置好應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控方案，使得當(dāng)不可控因素出現(xiàn)時(shí)，企業(yè)不至于全然沒有對(duì)策，陷入完全的被動(dòng)之中，帶來巨大財(cái)產(chǎn)損失，影響企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況。

（二）保證建筑施工企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)

企業(yè)的現(xiàn)金流基本是受到收入與支出兩部分的影響，以應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款為代表，這部分資金的收取或是償付都受到相關(guān)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的影響，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的波動(dòng)也會(huì)對(duì)這部分資金帶來影響，而這些影響就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際可以支配的資金與賬面數(shù)額并不相符，如果企業(yè)不進(jìn)行有效的資金管理，時(shí)刻把握企業(yè)內(nèi)部資金的動(dòng)向，正確評(píng)估企業(yè)可支配資金的數(shù)額，極有可能錯(cuò)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，使得決策者盲目樂觀或是過于保守，導(dǎo)致其采取的經(jīng)營(yíng)策略并不符合實(shí)際情況，以致企業(yè)利益受損，甚至難以經(jīng)營(yíng)。相反，如果建筑企業(yè)能夠進(jìn)行有效的資金管理，就可以使企業(yè)較為準(zhǔn)確的掌握資金的實(shí)際情況，在充分了解市場(chǎng)情況的前提下，結(jié)合自身，及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)部資金充裕時(shí)可以承包更多的施工工程，充分使用資金，借此提高在行業(yè)中的地位;在可支配資金過少時(shí)，及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略，采用保守政策，不盲目增加承包的項(xiàng)目，保證資金回流。從而保證企業(yè)的現(xiàn)金流具有連續(xù)性，使企業(yè)能夠進(jìn)行持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

（三）有利于建筑施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

有效的資金管理可以幫助建筑施工企業(yè)根據(jù)資金流動(dòng)監(jiān)控預(yù)算的實(shí)施，減少意外支出，保證企業(yè)的收支處于合理范圍，同時(shí)，利用資金管理，能夠合理安排資金的使用，在企業(yè)資金充裕時(shí)，可以將更多的資金投入到改進(jìn)施工方法或是購置更先進(jìn)的設(shè)備中，從而提高工作效率，并且使得施工過程綠色環(huán)保，減少對(duì)環(huán)境的污染，讓企業(yè)的施工符合國(guó)家可持續(xù)發(fā)展的要求。同時(shí)，有效的資金管理也可以通過投資的方式幫助企業(yè)獲得主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的利潤(rùn)，通過多種方式提高企業(yè)的盈利能力;在資金不充裕時(shí)，合理借債，穩(wěn)定公司資金狀況。故而，在保證持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下，有效的資金管理可以幫助企業(yè)不斷提升自身業(yè)務(wù)能力，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的同時(shí)確立優(yōu)勢(shì)，通過符合國(guó)家要求的施工方式進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，以提高施工質(zhì)量的方式提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，不斷擴(kuò)大影響力;多種盈利方式，可以獲得相對(duì)穩(wěn)定的營(yíng)業(yè)收入，加之合理借債，可以使得企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率數(shù)值穩(wěn)定，幫助企業(yè)獲得較高的信譽(yù)，增強(qiáng)合作企業(yè)的信心，吸引工程，有助于企業(yè)進(jìn)行可持續(xù)發(fā)展。

二、建筑施工企業(yè)資金管理存在的主要問題

（一）預(yù)算編制不準(zhǔn)確

建筑施工企業(yè)要根據(jù)國(guó)家的規(guī)定進(jìn)行預(yù)算編制，正是因?yàn)閲?guó)家對(duì)預(yù)算的編制要求較為嚴(yán)格，使得預(yù)算得出的數(shù)據(jù)可信度較高，但因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)的特殊性，在只能依靠過往數(shù)據(jù)，無法準(zhǔn)確知曉下一個(gè)年度承包工程的前提下，導(dǎo)致預(yù)算得出的數(shù)據(jù)可能并不準(zhǔn)確。并且，即便是進(jìn)行工程預(yù)算的編制，可參考的數(shù)據(jù)較多，具體到一項(xiàng)工程，其中還是包括較多的不可控的因素，如果不能充分考慮這些因素，也會(huì)導(dǎo)致預(yù)算的不準(zhǔn)確。同時(shí)，預(yù)算只是為企業(yè)提供初步的參考信息，如果企業(yè)在之后的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中僅僅是按照預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行資金分配，并不重視資金管理，不能及時(shí)根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整預(yù)算中不準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，從而受到預(yù)算編制不準(zhǔn)確的影響，導(dǎo)致企業(yè)的資金配置不合理，無法實(shí)現(xiàn)效益最大化。

（二）不重視遞延資產(chǎn)與費(fèi)用

遞延資產(chǎn)與費(fèi)用雖然在本年度不會(huì)對(duì)公司的資金產(chǎn)生影響，但在之后年度可以進(jìn)行抵扣應(yīng)納稅所得額或是需要補(bǔ)繳稅金，這將直接影響到公司未來的盈利能力，所以出于長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，公司在進(jìn)行資金管理時(shí)，應(yīng)對(duì)此產(chǎn)生重視?，F(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)中，若是建筑施工的高層決策者不重視會(huì)產(chǎn)生遞延的項(xiàng)目，會(huì)計(jì)人員也沒有特別提醒，便會(huì)導(dǎo)致只有在下一會(huì)計(jì)年度進(jìn)行結(jié)算時(shí)，才能夠發(fā)現(xiàn)這部分資金，如果是遞延資產(chǎn)可以進(jìn)行抵扣對(duì)企業(yè)而言是一筆收益，但如果是遞延負(fù)債，那么則表明企業(yè)要多出稅款的開支。如果企業(yè)管理者或是財(cái)會(huì)人員將遞延資產(chǎn)與負(fù)債納入資金管理的重點(diǎn)項(xiàng)目，加強(qiáng)關(guān)注力度，就會(huì)增強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金的整體把控力。尤其作為建筑施工企業(yè)，就以固定資產(chǎn)為例，折舊方法如果與稅法不一致，就會(huì)產(chǎn)生大量的遞延資產(chǎn)或是遞延負(fù)債，公司不加以重視，就會(huì)錯(cuò)估以后年度的可支配資金，使得資金管理不嚴(yán)謹(jǐn)。加之建筑施工企業(yè)多涉及到租賃事項(xiàng)，尤其是通過融資租賃方式得到的資產(chǎn)也要進(jìn)行折舊，可以進(jìn)行抵扣，這些都會(huì)直接影響到企業(yè)的納稅額，所以，重視遞延資產(chǎn)與負(fù)債具有必要性，不重視遞延資產(chǎn)與費(fèi)用不利于建筑施工企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

（三）忽視稅法及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化

近幾年，稅收政策與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)生了許多變化，以稅法的“營(yíng)改增”以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)租賃事項(xiàng)的變化為例，結(jié)合建筑施工企業(yè)所提供的服務(wù)具有多樣性的特點(diǎn)，這些改變已經(jīng)直接影響到了企業(yè)的應(yīng)納稅額，進(jìn)而直接增加或減少了企業(yè)的資金。如果企業(yè)僅是關(guān)注建筑施工行業(yè)的變化，而并不重視稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化，不能據(jù)此及時(shí)更改資金管理的策略，使其具有時(shí)效性，就會(huì)產(chǎn)生意料外的收入或是支出，影響到企業(yè)的納稅額，進(jìn)而影響到企業(yè)的利潤(rùn)。相反，如果企業(yè)能夠?qū)@部分?jǐn)?shù)額及時(shí)進(jìn)行計(jì)算，合理估計(jì)企業(yè)該年度的收入，就能夠幫助企業(yè)更準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)狀況。

（四）財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力不足

建筑企業(yè)所涉及的財(cái)務(wù)往來事項(xiàng)多樣且瑣碎，需要及時(shí)對(duì)賬避免陳賬的存在，并且近幾年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及稅法針對(duì)建筑行業(yè)進(jìn)行的改動(dòng)較大，需要建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員及時(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)，掌握最新的要求，保證自身所具備的知識(shí)具有時(shí)效性。在這種情況下，如果建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不具備較高的專業(yè)水平，不能關(guān)注行業(yè)的變化，無法在完成繁雜工作的同時(shí)能夠不斷學(xué)習(xí)新的知識(shí)，以提高自己的適應(yīng)能力，更好的利用專業(yè)知識(shí)服務(wù)企業(yè)，就會(huì)使得企業(yè)在資金管理方面出現(xiàn)漏洞，無法根據(jù)現(xiàn)實(shí)變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，使得企業(yè)受到損失。

三、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)資金管理的對(duì)策建議

（一）科學(xué)合理地進(jìn)行預(yù)算編制

建筑施工企業(yè)要增加預(yù)算的合理性與準(zhǔn)確性，在編制預(yù)算時(shí)，要充分考慮已有數(shù)據(jù)并結(jié)合現(xiàn)實(shí)，加之必要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，使得預(yù)算具有真實(shí)性與可操作性，在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，要重視數(shù)據(jù)的收集，對(duì)情況加以控制，在偏差過大時(shí)，要及時(shí)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，并在年末對(duì)該年度預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，分析預(yù)算的不合理之處，在下一年度編制預(yù)算時(shí)進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)，企業(yè)要重視應(yīng)收款項(xiàng)的回收，應(yīng)收款項(xiàng)作為企業(yè)的收入直接影響到利潤(rùn)，加強(qiáng)重視的同時(shí)，可以對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼劭郏钥s短企業(yè)收回款項(xiàng)的周期，充分利用資金的時(shí)間價(jià)值。合理且準(zhǔn)確的預(yù)算能夠幫助企業(yè)在年初便對(duì)資金的使用有合理的規(guī)劃，在該年度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整，加快應(yīng)收款項(xiàng)的收回，將應(yīng)收款項(xiàng)變?yōu)槠髽I(yè)實(shí)際可支配的資金，有利于資金的合理配置，實(shí)現(xiàn)資金的時(shí)間效益，使得資金的使用達(dá)到利益最大化。

（二）加強(qiáng)遞延資產(chǎn)與負(fù)債的重視程度

遞延資產(chǎn)與負(fù)債通過影響建筑企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅的金額，對(duì)建筑企業(yè)產(chǎn)生實(shí)際影響。建筑企業(yè)加強(qiáng)對(duì)遞延資產(chǎn)與負(fù)債的重視程度，可以幫助企業(yè)更好的了解到自身真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，同時(shí)，可以幫助企業(yè)更準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)應(yīng)繳納的所得稅稅額，有利于企業(yè)對(duì)自身資金鏈的整體規(guī)劃，一定程度上幫助企業(yè)減小了資金鏈斷裂的可能性，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更準(zhǔn)確且長(zhǎng)遠(yuǎn)的資金規(guī)劃。

（三）關(guān)注稅法及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化

國(guó)家為了促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，以增值稅為代表，稅法在根據(jù)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)不斷進(jìn)行調(diào)整，稅率呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，并且稅率多樣。建筑施工企業(yè)所涉及的不同事項(xiàng)較多，應(yīng)該加強(qiáng)關(guān)注與自身所提供的服務(wù)相關(guān)的稅率的變化，結(jié)合實(shí)際情況，計(jì)算應(yīng)納稅額，進(jìn)行資金使用的調(diào)整。如果是整體的應(yīng)納稅額減少了，便進(jìn)行投資或是競(jìng)標(biāo)新項(xiàng)目，確保資金的利用率，為企業(yè)增加盈利收入;反之，如果是應(yīng)納稅額整體增加了，則要提前考慮之后承包工程所帶來的更多的稅費(fèi)，保證公司能夠順利納稅。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化中與建筑施工企業(yè)最為相關(guān)的便是“租賃”這一項(xiàng)，尤其是租賃事項(xiàng)本身就較為復(fù)雜，分為經(jīng)營(yíng)租賃與融資租賃兩種，融資租賃更是涉及到了相關(guān)資產(chǎn)的折舊，更為復(fù)雜。企業(yè)的財(cái)會(huì)人員要能夠迅速做出反應(yīng)，計(jì)算得出結(jié)果，使得該變化產(chǎn)生的影響在企業(yè)的可控范圍之內(nèi)。

（四）對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)

稅法以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則近幾年有著較大且較為頻繁的改動(dòng)，企業(yè)想要保證在不斷改變的外界環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)財(cái)會(huì)人員給出的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確可信，就要不斷督促財(cái)會(huì)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，提高財(cái)會(huì)人員的專業(yè)性。并且稅法中對(duì)職工的教育費(fèi)有特殊的抵扣政策，這就使得企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)員工的培訓(xùn)程度，定期組織職工進(jìn)行學(xué)習(xí)，尤其是財(cái)會(huì)人員，在稅法或是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的條例進(jìn)行修改后，應(yīng)該及時(shí)聘請(qǐng)專業(yè)人員進(jìn)行講解，幫助企業(yè)內(nèi)的財(cái)會(huì)從業(yè)者進(jìn)行理解，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)的職工可以全身心投入學(xué)習(xí)新事物的時(shí)間很少，企業(yè)的組織可以很好的解決職工學(xué)習(xí)時(shí)間不充足的問題。并且通過專業(yè)人士的講解，可以更好的幫助員工理解難點(diǎn)與重點(diǎn)，也可以結(jié)合實(shí)際工作中自己的疑問進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)交流，獲得深入的理解。企業(yè)的高層決策者應(yīng)該重視財(cái)會(huì)人員的作用，幫助職員在從業(yè)后能夠不斷豐富知識(shí)，結(jié)合實(shí)際，幫助企業(yè)完成相關(guān)的專業(yè)工作。

四、結(jié)語

建筑企業(yè)資金管理的內(nèi)容復(fù)雜，所涉及的人員以及事項(xiàng)繁多，這些對(duì)于企業(yè)內(nèi)財(cái)會(huì)從業(yè)人員，就要求其具有敏銳的專業(yè)直覺與過硬的專業(yè)素養(yǎng)，時(shí)刻關(guān)注與行業(yè)相關(guān)的變化，并能夠及時(shí)對(duì)稅法以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化進(jìn)行把握，更新自己的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備，用最科學(xué)的方式幫助企業(yè)解決資金管理存在的問題。并且，在人工智能興起的大背景下，會(huì)計(jì)人員不能滿足于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)職責(zé)，僅僅是幫助公司記賬、出報(bào)表，這些簡(jiǎn)單的職能，人工智能已經(jīng)基本可以取代，甚至是復(fù)雜的財(cái)務(wù)分析與預(yù)測(cè)，人工智能也可以進(jìn)行，這就要求財(cái)會(huì)人員在工作的過程中要主動(dòng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金管理的不足之處，實(shí)現(xiàn)自己的價(jià)值。所以，建筑施工企業(yè)的財(cái)會(huì)人員并不能滿足于掌握財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，應(yīng)該主動(dòng)了解建筑施工行業(yè)與管理學(xué)的知識(shí)，并且在日常工作中要有大局觀，通過財(cái)務(wù)信息關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，幫助企業(yè)及時(shí)止損，實(shí)現(xiàn)資金效益最大化，為企業(yè)增加效益做出貢獻(xiàn)。

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（作者單位：北京金通遠(yuǎn)建筑工程公司）