呂濤

[摘 要]隨著內(nèi)部審計相關(guān)規(guī)章制度的先后出臺與實施，國家將內(nèi)部審計工作要求提上了新臺階，內(nèi)部審計已經(jīng)迎來了一個全新時代。高校是我國教育文化中重要的一環(huán)，內(nèi)審機構(gòu)在新時代背景下應(yīng)最大程度地發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”作用，實現(xiàn)科學治理，助推高校事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]高校;內(nèi)部審計;管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.02.158

1 內(nèi)部審計新時代的到來

中央審計委員會第一次會議中習近平總書記提出：“審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分……構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督治理體系，要更好地發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督治理體系中的重要作用……”《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（以下簡稱《11號令》）和《審計署關(guān)于加強內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見（審法發(fā)〔2018〕2號）》等一系列相應(yīng)規(guī)章制度的陸續(xù)出臺和實行，意味著內(nèi)部審計工作進入了一個全新時代，這是審計署積極響應(yīng)國家關(guān)于進一步加強內(nèi)部審計工作、充分強化內(nèi)部審計監(jiān)督職能作用指示的重要舉措。高校審計工作屬于內(nèi)部審計，必須積極響應(yīng)國家政策，順應(yīng)審計行業(yè)發(fā)展態(tài)勢，進一步深化責任擔當意識，通過不斷更新升級來保持高校內(nèi)審部門的強大戰(zhàn)斗力，更好地深化審計責任擔當意識、守初心、踐行審計新使命，努力為高校全面發(fā)展保駕護航。

2 高校內(nèi)部審計工作的新使命

2.1 高校內(nèi)部審計的特點

《11號令》將內(nèi)部審計定義為“內(nèi)部審計是指對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動”。其中“獨立性”和“客觀性”是內(nèi)部審計工作的重要特點。

第一，保持獨立性是開展審計工作的基本原則，是審計的靈魂，是為高校管理層建言獻策、完善內(nèi)部控制、防范潛在風險、提高高校治理水平的重要前提條件。具體體現(xiàn)在機構(gòu)獨立、工作獨立、精神獨立三方面。（1）機構(gòu)獨立?！?1號令》明確指出：“……單位的主要負責人直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計機構(gòu)工作的開展，由其負責并同時聽取工作”。目前高校的內(nèi)部審計機構(gòu)都轉(zhuǎn)為由高校第一負責人直接領(lǐng)導(dǎo)，這體現(xiàn)了黨中央對內(nèi)部審計工作的重視，進一步提高了內(nèi)部審計機構(gòu)在高校的“話語權(quán)”，有利于審計質(zhì)量的提高;（2）工作獨立。內(nèi)部審計機構(gòu)履行內(nèi)部審計職責具有獨立的經(jīng)費，并列入高校預(yù)算。根據(jù)《審計署關(guān)于加強審計紀律的八項規(guī)定》要求，審計人員與被審計單位保持工作上的獨立，不得接受和參與被審計方的宴請、娛樂活動等與審計工作無關(guān)事項;（3）精神獨立。單位應(yīng)當保障內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員以國家法律法規(guī)為準繩獨立履行職責，嚴格按照審計人員職業(yè)操守要求，以公正姿態(tài)立足客觀事實依據(jù)，不屈從外部壓力開展審計工作。

第二，客觀性即內(nèi)部審計人員根據(jù)規(guī)章制度對與高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)有關(guān)活動或管理行為，客觀地圍繞審計目標收集所需證據(jù)，謹慎合理、實事求是、不偏不倚地進行審計評價與發(fā)表真實、合法、有效的結(jié)論。

2.2 高校內(nèi)部審計的職能

一味進行財務(wù)查賬已經(jīng)無法滿足因時代發(fā)展進步而相應(yīng)不斷提升的管理要求，當今高校的內(nèi)部審計工作正逐步從往日的查錯糾弊上升到管理審計的高度，其目的是實現(xiàn)高校管控機制的完善、提高管理治理效能，最終實現(xiàn)既定目標。

第一，審計的監(jiān)督職能。審計構(gòu)成了我國監(jiān)督體系中重要的一環(huán)。發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題是審計的首要職能。通過執(zhí)行審計程序，重點關(guān)注各領(lǐng)域漏洞與防控點、識別風險，對高校事業(yè)運行中的相關(guān)經(jīng)濟活動以及管理活動予以全方位監(jiān)督。

第二，審計的管理職能。發(fā)現(xiàn)高校運行中有關(guān)的經(jīng)濟行為以及管理活動的不合理之處，評估風險、查漏補缺并提出審計建議，積極服務(wù)高校發(fā)展大局，充分運用審計結(jié)果來提升治理的效能與水平，全方位保障高校在平穩(wěn)健康的軌跡運行。

第三，審計的免疫職能。審計“免疫系統(tǒng)論”的提出深刻闡述了審計“預(yù)防、揭示、抵御”的作用：即運用事前介入、事中監(jiān)督、事后評價的方式達到全過程監(jiān)督。通過健全內(nèi)部控制體系建設(shè)，提高管理水平，對潛在風險的發(fā)生起到預(yù)防作用;及時揭露問題，深刻剖析問題的表現(xiàn)以及發(fā)生原因并予以糾正;在貫徹落實國家“反腐倡廉”進程中，積極運用審計手段，將高校審計工作與紀檢監(jiān)察工作緊密結(jié)合，通過審計監(jiān)督“以查促改、以查促建”，舉一反三，抵御來自各方風險。

3 內(nèi)部審計助推高?？茖W治理的途徑

3.1 推進內(nèi)部控制評價工作

緊密圍繞高校運行中的經(jīng)濟活動和重要管理行為，積極推進對高校內(nèi)部控制的評價工作，識別并揭露各類活動中潛在的運行風險，及時查漏補缺、梳理流程、建章立制，提速高校運轉(zhuǎn)效率、提高決策效果，全面升級綜合管理水平。

3.2 探索政策落實跟蹤審計

審計新時代的到來，要求高校內(nèi)部審計機構(gòu)要圍繞黨的建設(shè)為中心、緊密服務(wù)高校事業(yè)發(fā)展大局，對國家、行業(yè)在相關(guān)領(lǐng)域出臺的重要政策、法律、法規(guī)動態(tài)予以掌握，督促高校積極響應(yīng)，能夠及時將上級所有要求方針落到實處、落到細處，保證國家重要經(jīng)濟政策和重大戰(zhàn)績決策的順利施行。

3.3 進一步規(guī)范建設(shè)資金使用

通過審計協(xié)調(diào)和監(jiān)督，可采取小項目自審、大項目委托社會中介審計的方式，對工程類付款嚴格把關(guān)，制約施工企業(yè)高估冒算，落實上級要求。將監(jiān)督關(guān)口前移，審計部門從招標階段介入，重點把關(guān)招投標文件和合同中涉及造價方面的問題。施工過程中進行全過程跟蹤審計，掌握各類工程款的付款節(jié)點及金額等。

3.4 繼續(xù)加強財務(wù)審計工作

對預(yù)算編制及執(zhí)行情況進行審計，采取“事中監(jiān)控、事前要求”相結(jié)合的全過程監(jiān)督。提高預(yù)算編制工作的科學性、準確性和透明度，科學合理地分配高校資源，提升資源配置和使用效益，保障高校各項事業(yè)發(fā)展;與校內(nèi)巡察聯(lián)動，對二級單位的財經(jīng)紀律執(zhí)行情況進行巡視巡察，嚴格對照“八項規(guī)定”要求重點對“三公”經(jīng)費、黨費、專項經(jīng)費和人員經(jīng)費的使用情況檢查。針對潛在風險較大的部門、項目和業(yè)務(wù)進行活動專項審計調(diào)查。

3.5 全面拓展審計范圍

高校內(nèi)部審計工作需豐富審計技術(shù)、擴大審計范圍，努力做到“應(yīng)審盡審”，推進審計“全覆蓋”。應(yīng)實現(xiàn)從單一查賬到管理審計的轉(zhuǎn)變，審計范圍要由經(jīng)濟活動向業(yè)務(wù)活動逐步深入拓展，是評價督促高校為實現(xiàn)教育發(fā)展目標而進行的科學管理。

3.6 深化審計成果運用

審計結(jié)果的運用，是成果由書面向?qū)嵺`的最有效轉(zhuǎn)變。高校內(nèi)部審計機構(gòu)要堅決杜絕“重審計、輕整改”現(xiàn)象的出現(xiàn)，不能為了審計而審計、應(yīng)付上級檢查任務(wù)要求走過場而將審計流于形式化。必須積極運用審計成果，將審計結(jié)果的整改落實與獎懲考評以及重大決策緊密結(jié)合，“以審促改、以審促建”，建立健全機制，填補漏洞、防微杜漸，達到舉一反三的效果，全方位助力高校各項事業(yè)的健康發(fā)展。

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