摘 要：大數(shù)據(jù)時代，國家稅務(wù)總局對稅收征收管理信息化提出更高要求，企業(yè)稅務(wù)管理工作面臨著更加嚴(yán)峻的考驗。本文基于“大數(shù)據(jù)時代”的特點，剖析了大數(shù)據(jù)時代對企業(yè)發(fā)展的影響，基于大數(shù)據(jù)背景下稅務(wù)會計工作面臨的新形勢和新挑戰(zhàn)，從建立稅務(wù)會計數(shù)據(jù)信息的安全管理機制、增強稅務(wù)會計專業(yè)人員綜合能力、增強大數(shù)據(jù)技術(shù)下數(shù)據(jù)分析判斷能力、建立新型有效臺賬及預(yù)警管理機制和推進信息化建設(shè)提高稅務(wù)管理的整體質(zhì)量等五個方面提出了改進措施。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);稅務(wù)會計;挑戰(zhàn);措施

引言：大數(shù)據(jù)時代，信息技術(shù)的迅猛發(fā)展對整個社會結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了根本性的影響。大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)的影響也是全方位的，直接影響到企業(yè)的管理和運營。未來社會，大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)將是不可或缺的，注定在企業(yè)生產(chǎn)運營和內(nèi)部管理中發(fā)揮出不可替代的作用。當(dāng)下，大數(shù)據(jù)技術(shù)早已經(jīng)從起初的“概念”、“理念”落到了實處，影響到各個產(chǎn)業(yè)的方方面面。對于現(xiàn)代企業(yè)來講，只有提前做好大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的布局，才能在社會競爭中取得優(yōu)勢。企業(yè)要適應(yīng)現(xiàn)代社會的發(fā)展形勢，稅務(wù)會計工作也要進行深入變革，在遵守稅法政策的前提下，有效應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)等手段，全面推進企業(yè)稅務(wù)會計工作新發(fā)展。

一、“大數(shù)據(jù)時代”的特點

伴隨科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，當(dāng)今世界迎來了“大數(shù)據(jù)時代”。大數(shù)據(jù)時代，以大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用為典型代表，對市場經(jīng)濟、金融、生物、環(huán)境等社會各行各業(yè)都產(chǎn)生了深遠的影響?！按髷?shù)據(jù)時代”具有四個方面的典型特征：一是“量大”，表現(xiàn)在數(shù)據(jù)存儲的爆發(fā)性增長。強大的智能算法與數(shù)據(jù)處理技術(shù)，可以比較準(zhǔn)確地統(tǒng)計、分析和預(yù)測各種事物的發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢。二是“數(shù)多”，社交（移動）網(wǎng)絡(luò)、自媒體、各類軟件及服務(wù)工具等都成為數(shù)據(jù)的重要來源，使其呈現(xiàn)出顯著的多樣性。三是“速度快”，利用互聯(lián)網(wǎng)傳輸和大數(shù)據(jù)分析，數(shù)據(jù)的處理速度大幅度提升。四是“價值高”，利用看似不相關(guān)的各類數(shù)據(jù)中，計算并挖掘出對未來趨勢具有極大價值的新知識，并應(yīng)用于各領(lǐng)域，以達到提升生產(chǎn)效率、推進科學(xué)發(fā)展的作用。

二、大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)發(fā)展的影響

綜合當(dāng)前大數(shù)據(jù)技術(shù)的研究和應(yīng)用實際狀況，分析大數(shù)據(jù)技術(shù)對當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的影響，可以概括為以下幾方面：一是大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)全面滲透到企業(yè)運營管理的各個環(huán)節(jié)。大數(shù)據(jù)時代，現(xiàn)代企業(yè)的基本運營方式已經(jīng)逐漸由人力管理、產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向轉(zhuǎn)型升級為數(shù)據(jù)驅(qū)動型運營，依靠信息數(shù)據(jù)來驅(qū)動產(chǎn)品的設(shè)計、生產(chǎn)、市場推廣、客戶服務(wù)以及員工管理等各個方面。大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)的影響是全方位的，對企業(yè)運營的模式是變革性和根本性的。二是大數(shù)據(jù)技術(shù)決定了企業(yè)的智能化發(fā)展建設(shè)進程。根據(jù)大數(shù)據(jù)的特性來說，大數(shù)據(jù)技術(shù)最本質(zhì)的意義就是賦予了數(shù)據(jù)的價值。而數(shù)據(jù)的價值最終體現(xiàn)在兩個方面：第一，為企業(yè)的決策者和管理者提供最合理商業(yè)決策參考，使得企業(yè)向著最合理的發(fā)展方向邁進;第二，大數(shù)據(jù)技術(shù)為“智能體”提供數(shù)據(jù)支撐，確保高效完成任務(wù)。由此來看，大數(shù)據(jù)技術(shù)本質(zhì)上屬于一種輔助工具，以應(yīng)用為目的。而企業(yè)要實現(xiàn)管理運營的智能化發(fā)展，必須要依賴于大數(shù)據(jù)技術(shù)的輔助和支撐。三是大數(shù)據(jù)技術(shù)將全面提升我國中小型企業(yè)進行資源整合的技術(shù)能力。怎樣整合到更多的行業(yè)資源并使之為企業(yè)自身發(fā)展服務(wù)，一直以來都是很多體量小的企業(yè)的發(fā)展壁壘。中小型企業(yè)要想獲得更進一步的發(fā)展，必須要打破這種壁壘，全面加強自身的資源整合能力。無疑，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用使得傳統(tǒng)的中小型企業(yè)可以利用較小的成本和投入獲得更大的資源整合能力，使自身具備了與大型企業(yè)進行競爭的基礎(chǔ)條件。這也是中小型企業(yè)得以生存和發(fā)展的關(guān)鍵。四是大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用不是單一化的，一定是與企業(yè)的各個系統(tǒng)融合在一起的。企業(yè)必須要及時、有效地構(gòu)建大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的硬件環(huán)境，這其中包含了對傳統(tǒng)信息系統(tǒng)的構(gòu)建和物聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的保障等。企業(yè)要不斷進行技術(shù)人才結(jié)構(gòu)的升級，積極打造具有計算機技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)方面的專業(yè)人才團隊，系統(tǒng)性地構(gòu)建大數(shù)據(jù)思維。

信息化時代，企業(yè)倘若對信息數(shù)據(jù)管理不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，那么數(shù)據(jù)信息被盜或者泄露的風(fēng)險就會大大增加。輕則影響企業(yè)的正常運營，給企業(yè)造成經(jīng)濟損失，降低企業(yè)的綜合競爭力;重則直接造成商業(yè)機密泄露，甚至直接將企業(yè)推向死亡的深淵，造成不可挽回的局面。很多事實都表明，企業(yè)核心數(shù)據(jù)的泄露往往會給企業(yè)帶來最致命的打擊。

三、大數(shù)據(jù)時代下稅務(wù)會計工作面臨的新挑戰(zhàn)

1.“稅務(wù)會計”的基本內(nèi)容

一般來說，“稅務(wù)會計”主要包括稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報三個方面內(nèi)容?！岸悇?wù)會計”從本質(zhì)上反映的是納稅人稅務(wù)管理的質(zhì)量和水平。伴隨我國稅收法規(guī)的不斷優(yōu)化和健全，稅務(wù)會計現(xiàn)在已經(jīng)被廣泛納入到管理會計與財務(wù)會計之中。當(dāng)前，做好稅務(wù)會計工作，有利于企事業(yè)單位提高財政收入、優(yōu)化內(nèi)部資源配置。此外，對于納稅人來說，稅務(wù)會計工作也可以更好地保護自身的合法權(quán)益。

2.大數(shù)據(jù)時代下稅務(wù)會計工作面臨的新形勢

（1）稅務(wù)會計人員數(shù)量不足且綜合能力欠缺

大數(shù)據(jù)時代對稅務(wù)會計人員提出了更高和更專業(yè)的要求，稅務(wù)會計人員既要具備掌握傳統(tǒng)稅務(wù)知識的能力，還應(yīng)當(dāng)具有分析、應(yīng)用大數(shù)據(jù)信息的能力，才能有效做到與金融稅務(wù)系統(tǒng)的無縫連接、風(fēng)險意識安全防范以及應(yīng)急問題的正確處理。但是目前來看，當(dāng)前稅務(wù)會計人員數(shù)量明顯不足，也存在著較為嚴(yán)重的人才流失現(xiàn)象。很多企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)重缺少綜合能力全面的稅務(wù)會計人才，這在很大程度上制約了企業(yè)的發(fā)展速度。大數(shù)據(jù)時代，稅務(wù)會計人才屬于復(fù)合型人才。這類會計人才一般具備熟練掌握、分析以及運用大數(shù)據(jù)信息的能力，對企業(yè)信息資源數(shù)據(jù)庫熟悉，能熟練操作金稅系統(tǒng)，具有較高的風(fēng)險防控意識及應(yīng)急處理能力。這類綜合素質(zhì)全面的管理人才，流失現(xiàn)象也比較嚴(yán)重。

（2）涉稅信息與納稅填報面臨著不同程度的風(fēng)險

一般來說，“涉稅信息”主要是稅收人在履行法定納稅義務(wù)時所產(chǎn)生的各類稅務(wù)、財務(wù)等相關(guān)數(shù)據(jù)信息。大數(shù)據(jù)時代，信息資源管理本質(zhì)上屬于對數(shù)字、數(shù)據(jù)信息的管理。互聯(lián)網(wǎng)背景下，只要有數(shù)據(jù)產(chǎn)生，就必然會存在遺失、泄露的風(fēng)險。盡管數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)并非銅墻鐵壁，但通過合理的方式還是可以規(guī)避絕大多數(shù)風(fēng)險的。因此，稅收風(fēng)險必須成為企業(yè)管理需要面臨的新問題。在涉稅信息方面，伴隨大數(shù)據(jù)技術(shù)的推廣和應(yīng)用，企業(yè)在享受工作便捷紅利的同時，也面臨著涉稅信息外漏或者遭遇非法入侵的安全風(fēng)險;在納稅填報方面，通常在我國稅務(wù)和財務(wù)往往是作為兩項單獨的工作分開實施，納稅申報時經(jīng)常出現(xiàn)稅務(wù)部門與會計部門的數(shù)據(jù)計算不相符或者不一致，容易給稅務(wù)工作人員造成困擾，影響了工作效率。

（3）稅務(wù)會計工作的信息化建設(shè)能力明顯不足

大數(shù)據(jù)時代，科技手段豐富多樣，尤其是在會計信息化中的應(yīng)用更為廣泛而深刻。然而目前我國稅務(wù)會計與稅務(wù)機關(guān)信息還無法實現(xiàn)同步，致使部分企事業(yè)單位將會計稅務(wù)優(yōu)勢資源投入到生產(chǎn)線和銷售的各個環(huán)節(jié)，在稅務(wù)會計信息化建設(shè)方面缺少投入，造成稅務(wù)會計工作信息化建設(shè)能力不足。

四、大數(shù)據(jù)時代下提高稅務(wù)會計工作的新措施

1.建立稅務(wù)會計數(shù)據(jù)信息的安全管理機制

要確保大數(shù)據(jù)時代下稅務(wù)會計數(shù)據(jù)信息的安全性，必須要建立起信息管理的長效機制。主要措施有：一是要不斷建立、完善涉稅信息安全管理體系，依據(jù)稅務(wù)會計部門有關(guān)的管理制度，對稅務(wù)會計工作人員按職能和層次設(shè)置管理權(quán)限，盡可能地杜絕稅務(wù)會計工作人員查看自身職能外的數(shù)據(jù)信息，以此來規(guī)避相關(guān)涉稅信息外漏的風(fēng)險。二是基于現(xiàn)代化信息技術(shù)手段對有關(guān)稅務(wù)會計數(shù)據(jù)信息進行全面的監(jiān)管，比如，可以引進生物信息識別、信息加密技術(shù)等方式，實現(xiàn)稅務(wù)信息系統(tǒng)的長效持續(xù)監(jiān)控，以達到維護信息安全的最終目的。三是不斷提高監(jiān)管力度，加強企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)與外部網(wǎng)絡(luò)在信息數(shù)據(jù)傳輸時的管理，多使用移動硬盤、云存儲等方式儲存信息，規(guī)避涉稅信息在存儲和傳輸時丟失、損毀以及泄漏等。

2.不斷增強稅務(wù)會計專業(yè)人員的綜合能力

大數(shù)據(jù)時代下，要不斷加強對稅務(wù)會計人員的培養(yǎng)力度。眾所周知，稅收風(fēng)險控制與籌劃工作專業(yè)性強、系統(tǒng)性強，稅務(wù)會計從業(yè)者既要具備過硬的財務(wù)能力，又需要對企業(yè)內(nèi)部實際發(fā)展實際狀況與發(fā)展目標(biāo)十分熟悉，才能確保此項工作的實效性。由此來看，只有不斷加強稅務(wù)會計人員的培訓(xùn)力度，提高其綜合能力，才能適應(yīng)時代發(fā)展的需要。主要措施有：一是加強稅務(wù)會計人員的崗前考核，應(yīng)該將綜合素質(zhì)列為重點評價指標(biāo);二是日常工作中要實現(xiàn)稅務(wù)會計人員學(xué)習(xí)交流活動的常態(tài)化，特別是有關(guān)稅務(wù)管理的信息化建設(shè)和學(xué)習(xí);三是加大對增值稅專用發(fā)票系統(tǒng)的應(yīng)用培訓(xùn)，使之快速適應(yīng)不斷變化的形勢要求;四是要加強稅務(wù)會計人員職業(yè)道德培養(yǎng)，引導(dǎo)其在工作中增強責(zé)任感和使命感，樹立正確的世界觀、價值觀，引導(dǎo)其自覺遵守稅務(wù)、財務(wù)等管理規(guī)定。

3.充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)增強數(shù)據(jù)分析判斷能力

根據(jù)大數(shù)據(jù)時代的基本特征，我們不難發(fā)現(xiàn)，對大數(shù)據(jù)技術(shù)的實際應(yīng)用是這一時代背景最顯著的標(biāo)志。在新形勢下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成效不再僅僅是企業(yè)的固定資產(chǎn)，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息成為企業(yè)的無形資產(chǎn)。信息化時代，數(shù)據(jù)得到了匯集，企業(yè)的價值只要從財務(wù)數(shù)據(jù)的匯總中就可以分析出來。稅務(wù)核算是財務(wù)管理的重點，伴隨營改增概念的出現(xiàn)，稅務(wù)籌劃變?yōu)槎悇?wù)會計的核心內(nèi)容之一，一旦處理不好容易陷入偷稅漏稅的非法境地。傳統(tǒng)方式計算稅負非常麻煩、出錯率高，但應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行數(shù)據(jù)匯集和分析，可以更加便捷和全面地查找出涉稅風(fēng)險，并可以為企業(yè)作出正確的決策提供強大的技術(shù)保障。

4.建立新型有效的臺賬及預(yù)警管理機制

為切實降低企業(yè)稅務(wù)會計的管理風(fēng)險，強化稅務(wù)監(jiān)督管理的控制力度，必須要提高稅務(wù)會計管理的過程性控制力度，建立起新型的企業(yè)臺賬及預(yù)警管理機制。企業(yè)針對建設(shè)項目在開展稅種申報工作時，可以提前設(shè)置風(fēng)險預(yù)警點，確保及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)紕漏并盡快彌補和修正。申報預(yù)警時間點要靈活、有彈性，可以依據(jù)項目特點和管理者的上級來決定，以降低稅務(wù)的風(fēng)險性。大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)要有效應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)構(gòu)建完善、合理的數(shù)字化臺賬機制，確保稅務(wù)會計工作數(shù)據(jù)管理統(tǒng)一和規(guī)范，例如，所得稅減免、補虧，發(fā)票登記、經(jīng)費支出等要進行合理化的分類匯總，方便高效、準(zhǔn)確地進行核查。此外，企業(yè)還要強化監(jiān)管力度，建立一套科學(xué)合理的安全預(yù)警管理機制，專門針對涉稅信息的泄露問題，第一時間啟動應(yīng)急預(yù)警方案，盡可能地控制企業(yè)的經(jīng)濟損失，以減少涉稅信息泄露所帶來的負面影響。

5.推進信息化建設(shè)，提高稅務(wù)管理的整體質(zhì)量

當(dāng)前社會經(jīng)濟發(fā)展背景下，企業(yè)的財務(wù)信息管理共享系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)運行已經(jīng)實現(xiàn)了深度融合。因此，從提升企業(yè)內(nèi)部管理效能的角度來說，只有將企業(yè)的信息化建設(shè)推到企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略層面和戰(zhàn)略高度，確保企業(yè)信息管理實現(xiàn)集成化地發(fā)展跨越，才能真正確保稅務(wù)管理整體質(zhì)量水平得到有效提升。具體來說，要深入推進企業(yè)的信息化建設(shè)，提高稅務(wù)管理質(zhì)量，一是要不斷健全和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)信息管理資源共享軟件，積極構(gòu)建符合企業(yè)管理特色和管理實際的財務(wù)信息共享平臺，并使之與稅務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)完美、高效對接。針對企業(yè)的具體實施項目，構(gòu)建的財務(wù)信息共享平臺必須要真實反映相關(guān)項目的具體信息。二是要在整合信息資源和信息共享的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)各個項目相關(guān)稅務(wù)信息的集成。應(yīng)當(dāng)注意管理的權(quán)限問題，最好具有支持上級決策的功能。三是進一步優(yōu)化和完善稅務(wù)管理人員的職責(zé)，要不斷推進稅務(wù)管理人員的管理職能轉(zhuǎn)型升級，要將其從傳統(tǒng)的、繁冗的、瑣碎的稅務(wù)業(yè)務(wù)處理工作中解放出來，基于財務(wù)共享平臺有針對性地、高效率地處理有關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)，憑借企業(yè)稅務(wù)信息進行科學(xué)、合理的納稅籌劃，真正提高稅務(wù)管理的整體質(zhì)量水平。

五、結(jié)束語

總體來說，現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)會計工作是一項比較繁瑣的系統(tǒng)化工程。面對層出不窮的各類新技術(shù)以及不斷變化的社會形勢，企業(yè)必須要采取專門的措施和對策，以適應(yīng)社會發(fā)展的需要，取得市場競爭的優(yōu)勢。大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)要切實有效地建立數(shù)據(jù)化管理系統(tǒng)和信息化管理體系，必須注重從內(nèi)部控制及外部管理兩個層面對信息化體系進行統(tǒng)籌規(guī)劃，使大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)用中實現(xiàn)功能拓展。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)積極建設(shè)專業(yè)化的人才隊伍，提高管理者的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能。要及時有效地規(guī)避信息管理安全風(fēng)險，建立安全管理的規(guī)章制度，提高安全管理技術(shù)能力，加強監(jiān)督和處罰的力度?？傊?，提高企業(yè)稅務(wù)會計信息化水平是新時代中國經(jīng)濟發(fā)展與科技進步的必然要求，企業(yè)要在立足大數(shù)據(jù)應(yīng)用為企業(yè)財務(wù)管理帶來全新發(fā)展機遇的同時，提高稅務(wù)信息安全的意識，最大化地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。

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作者簡介：周曉娟（1978.09- ），女，吉林松原人，碩士研究生，教授、會計師，研究方向：財務(wù)會計