于新征

摘 要：近年，全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，很多公司之間的競爭逐步轉(zhuǎn)移到了人才競爭。隨著國內(nèi)市場規(guī)模的擴增，企業(yè)對那些復合型、高端型的人才需求進一步增強。國內(nèi)政府部門更加注重教育發(fā)展，將高校作為社會企業(yè)人才輸送的重要培訓平臺，近年來其數(shù)量及規(guī)模不斷擴大，且高校資金來源與支出途徑愈發(fā)多元化，經(jīng)濟活動的復雜化使得其運行中面臨著一定的風險，加強內(nèi)部控制管理成為當前高校運行的首要任務之一?；诖?，本文以內(nèi)控體系建設(shè)為方向，探析了高校內(nèi)控管理存在的問題，并提出了高質(zhì)量內(nèi)控體系的建設(shè)路徑。

關(guān)鍵詞：高等院校;內(nèi)部控制體系;問題;建設(shè)策略

一、高等院校強化內(nèi)控管理意義

（一）滿足高校運營發(fā)展需求

高等院校作為教育機構(gòu)，其具有相應的組織結(jié)構(gòu)，包含就業(yè)處、教務處、科研組織部、宣傳部辦公室、財務處、審計處等。這一背景下，高校加強內(nèi)控管理，可明確各部門的責任與權(quán)利，規(guī)范其工作流程，提高部門間協(xié)作能力的同時促進其相互制衡，以減少高校財務腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)。同時內(nèi)部控制管理可完善高校各業(yè)務活動的管控機制，結(jié)合高校發(fā)展目標制定的內(nèi)部控制評價指標，可促使高校及時發(fā)現(xiàn)并改進管理中存在的問題，保證高校健康發(fā)展。

（二）滿足市場經(jīng)濟發(fā)展需要

我國經(jīng)濟體制改革的主要內(nèi)容為科學劃分市場與政府的關(guān)系及功能，高校作為我國行政事業(yè)單位之一，其在經(jīng)濟活動中擁有一定的管理職責，發(fā)揮市場在高校內(nèi)質(zhì)資源優(yōu)化配置的有效作用。這一環(huán)境中，高校加強內(nèi)部控制，可防范并控制風險，調(diào)整學校組織架構(gòu)，有效提高現(xiàn)有學校的經(jīng)營管控能力，為學校未來的穩(wěn)步發(fā)展而提供更多的保障支持，并實現(xiàn)高校經(jīng)濟管理目標，進一步推動市場經(jīng)濟的完善。

二、高等院校內(nèi)控管理中的問題分析

（一）內(nèi)控環(huán)境不成熟

內(nèi)控環(huán)境包含了職工對內(nèi)控的認知，單位的組織架構(gòu)設(shè)計、人力資源的政策支持，在整個高校內(nèi)控環(huán)境打造方面來講，多數(shù)高校的管理人員內(nèi)控意識比較淡薄，而且給內(nèi)控執(zhí)行的人才配備數(shù)量不足，各個工作崗位的職責劃分的不夠清晰。作為教育機構(gòu)，高校往往強調(diào)教學及科研活動的開展，忽視內(nèi)部管理工作的實施，且未意識到內(nèi)控控制對高校發(fā)展的重要作用，日常管控中多數(shù)崗位工作人員主要由教師負責，部分崗位雖配備了專業(yè)人員，但人員業(yè)務能力等較弱，無法滿足崗位需求。同時人員培訓中，學校往往強調(diào)教學及研究人員的專業(yè)培訓，忽視對內(nèi)控管理崗位人員的關(guān)注與培訓，人員專業(yè)能力的缺失一定程度上制約了高校內(nèi)控管理質(zhì)量的提升。另外，由于缺乏內(nèi)控意識，高校管理層多認為內(nèi)控是財務部等行政部門職責，與教務處、科研部等機構(gòu)無關(guān)，這一錯誤認知導致高校各部門對內(nèi)控的參與及配合度較低，高校內(nèi)控管理流于形式。

（二）內(nèi)控活動不規(guī)范

內(nèi)控活動不規(guī)范是當前高校內(nèi)控管理存在的主要問題。當前高校內(nèi)控活動不規(guī)范主要體現(xiàn)在：（1）預算管理不科學，現(xiàn)階段各高校預算編制主要由財務部負責，財務人員依據(jù)各學院及部門預算計劃、歷年預算執(zhí)行情況、高校發(fā)展規(guī)劃等制定本年度預算計劃，這一環(huán)節(jié)，由于高校忽視行政管理工作，財務人員專業(yè)能力不足，且未委派專人指導學院及部門財務工作，致使各部門及學院存在負責人隨意編制預算，降低了高校預算計劃的科學性及預算執(zhí)行的有效性。（2）政府采購不合理，高校作為行政事業(yè)單位，其物資采購中需遵循政府采購法，但隨著高校經(jīng)濟活動及業(yè)務范圍的不斷拓寬，高校需針對各學科、基建及科研實驗需求等進行采購，這一環(huán)節(jié)有眾多物資不在政府采購范圍內(nèi)，再加上政府采購周期長、效率低等問題，致使多數(shù)高校采購交由專人承包，物資采購及驗收環(huán)節(jié)寬松，出現(xiàn)人員利用管理漏洞賺取回扣等行為，導致高校采購混亂問題突出。

三、高等院校建設(shè)內(nèi)控體系的策略

針對上述高等院校內(nèi)控管理中普遍存在的問題，筆者以A大學為例，從內(nèi)部控制五要素出發(fā)，探析高校內(nèi)控體系建設(shè)的策略。

某大學是一個以教學科研技術(shù)為主的，綜合型、復合型的重點大學，該學校內(nèi)共有近20多個學院，有近30多個院系，同時有化學、物理、生物、數(shù)學等多個國家重點的學科，同時也是社會企業(yè)重要人才培養(yǎng)基地。

（一）建設(shè)良好內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控體系的搭建要校領(lǐng)導逐步提高自身對內(nèi)控體系的重要認識，逐步研究國家的各項政策規(guī)定。明確內(nèi)控的制度內(nèi)容，還需要結(jié)合各學校的實際教學任務安排和內(nèi)部運營管控的現(xiàn)狀，制定科學高效的內(nèi)控機制，以及構(gòu)建完善內(nèi)控組織架構(gòu)，并組織人員來開展培訓，以此去提高全校職工的內(nèi)控思想理念和思想意識，為內(nèi)控的落實而創(chuàng)建良好的氛圍。國內(nèi)某大學已經(jīng)設(shè)立了系統(tǒng)培訓機構(gòu)，其中校本部的機關(guān)包含了黨委組織部、學生處、監(jiān)察處、教務處等各個部門，同時還有圖書館。內(nèi)控工作可以由財務部牽頭，在財務部門去建立內(nèi)控小組。由高校的領(lǐng)導去組織內(nèi)控實施，作為領(lǐng)導層，去制定內(nèi)控的實施原則，并建立領(lǐng)導小組。由財務部門和其他的人員，來組織負責內(nèi)控工作的落實，內(nèi)控小組負責學校日常內(nèi)部控制工作。內(nèi)控制度建設(shè)中，完善崗位責任制、集體決策機制、內(nèi)部監(jiān)督制度等機制，通過明確各部門及崗位職工職責，實現(xiàn)責任落實到人，確保內(nèi)控的有效落實。人員培訓中，高校不僅要定期組織行政人員參與內(nèi)控培訓，并在全校召開內(nèi)控制度學習會議，以提升全體教職工內(nèi)控意識，增強行政人員內(nèi)控管理業(yè)務能力及綜合素質(zhì)，實現(xiàn)全員參與的內(nèi)部控制管理。

（二）規(guī)范高校內(nèi)控活動

針對當前高校內(nèi)控活動不規(guī)范現(xiàn)象，A大學要結(jié)合業(yè)務活動健全內(nèi)控制度，以規(guī)范各部門內(nèi)控活動。具體如：（1）實施全面預算管理，規(guī)范預算編制、預算執(zhí)行及預算考核機制。預算編制前期，高校要對各部門資源需求及使用情況進行調(diào)查，之后通過上級帶動下級、下級配合上級等方式編制預算計劃。預算計劃編制中，學校需綜合考慮各經(jīng)濟活動收支，并結(jié)合各部門理念資金使用情況，在與財務部門協(xié)作基礎(chǔ)上科學編訂年度預算計劃。這一環(huán)節(jié)，高校要加強預算管理理念的宣傳，提升各部門職工的預算管理意識，并明確界定各部門的職責權(quán)限，促使教務、采購、財務等部門的高度配合。預算執(zhí)行中，學校需加強對相關(guān)人員的培訓，包括預算執(zhí)行流程、執(zhí)行規(guī)定等，并制定相應的監(jiān)督機制，由財務人員負責對比分析各部門實際預算情況，確保各部門依據(jù)規(guī)定嚴格執(zhí)行預算計劃。（2）收入業(yè)務控制環(huán)節(jié)，高校要規(guī)范相關(guān)工作流程，如明確項目確認標準、完善票據(jù)使用及管理、合同管理、會計核算等工作機制，針對應收賬款，學校需明確催款責任，通過責任的明確保證收入入賬的及時完整性。（3）支出業(yè)務控制中需完善授權(quán)審批制度，規(guī)范資金支出的審批流程，以充分使用資金。（4）政府采購控制中，高校需選聘自控能力及品格良好的采購人員，并完善不相容崗位分離制度，由不同人員負責比價、核賬等工作，并委派專人負責供應商資質(zhì)審查與價格比對，以避免采購環(huán)節(jié)吃回扣等現(xiàn)象的出現(xiàn)。同時政府需提升自身的采購水平，如建立供應監(jiān)督制度，對物資采購價格、質(zhì)量進行重點監(jiān)控，提高政府采購的規(guī)范性。

（三）加大內(nèi)部監(jiān)督力度

為確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效落實，內(nèi)控管理中，A大學還需加強內(nèi)部審計等監(jiān)督機制的建立，如基于當前審計處崗位配置基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務需求進一步完善崗位設(shè)置，并明確規(guī)定審計人員就職要求，如熟悉內(nèi)部審計規(guī)則，了解各項法規(guī)等。審計人員配置中，學校需面向社會聘請具備工作經(jīng)驗的專業(yè)注冊會計師，并加強審計人員業(yè)務培訓，規(guī)范內(nèi)部審計人員工作職責，包括定期不定期對各學院及部門經(jīng)濟業(yè)務活動實施日常審計和專項審計，之后及時匯報內(nèi)控主管部門，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用。

四、結(jié)束語

綜上所述，隨著高等院校收入與支出的多元化，其內(nèi)部控制管理不足之處逐漸凸顯，如內(nèi)控活動不規(guī)范，制約了高校的健康發(fā)展。新時期，高校要優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，規(guī)范內(nèi)部控制活動，并加大內(nèi)部監(jiān)督力度，以構(gòu)建科學的內(nèi)部控制體系，確保高校教學工作的高效開展。

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