紀(jì) 愷

（青島地鐵集團有限公司運營分公司，山東 青島 266000）

一、軌道交通企業(yè)固定資產(chǎn)概述

1.固定資產(chǎn)定義及分類

軌道交通企業(yè)固定資產(chǎn)定義和絕大多數(shù)企業(yè)一樣，一般要求同時具備三個特征，包括能夠獨立使用且使用壽命超過一個會計年度、單位價值在2000元（含2000元）以上，具體包括房屋建（構(gòu)）筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營管理有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

2.固定資產(chǎn)管理組織

（1）資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組。軌道交通企業(yè)固定資產(chǎn)管理通常都會設(shè)置資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)全面領(lǐng)導(dǎo)公司固定資產(chǎn)管理工作，并協(xié)調(diào)解決資產(chǎn)管理工作中存在的問題。

（2）資產(chǎn)管理辦公室。通常由相關(guān)職能部門組成，并將日常工作機構(gòu)設(shè)在資產(chǎn)歸口管理部門。

（3）資產(chǎn)歸口管理部門。軌道交通企業(yè)資產(chǎn)歸口管理部門是固定資產(chǎn)管理工作總的牽頭部門，包括建立固定資產(chǎn)管理制度，落實管理責(zé)任；指導(dǎo)、監(jiān)督使用部門開展固定資產(chǎn)日常管理；組織審核固定資產(chǎn)處置申請；組織年中及年末固定資產(chǎn)清查盤點等工作。

（4）財務(wù)部門。財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價值管理，需要及時維護財務(wù)系統(tǒng)，建立固定資產(chǎn)總賬及明細(xì)賬并進行價值核算，同時也要不定期地參與固定資產(chǎn)清查盤點等。

（5）使用部門。使用部門是軌道交通企業(yè)最基礎(chǔ)的資產(chǎn)管理部門，主要負(fù)責(zé)部門職責(zé)范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)日常管理，更新維護本部門管理的固定資產(chǎn)信息；發(fā)起本部門固定資產(chǎn)新增、調(diào)撥、領(lǐng)用等日常業(yè)務(wù)申請流程；定期開展本部門固定資產(chǎn)自盤等工作。

3.固定資產(chǎn)管理基本要求

（1）資產(chǎn)歸口管理部門要建立固定資產(chǎn)管理制度，指導(dǎo)并監(jiān)督使用部門建立固定資產(chǎn)管理臺賬。

（2）固定資產(chǎn)管理責(zé)任落實到使用部門，各部門指定固定資產(chǎn)管理員，負(fù)責(zé)本部門固定資產(chǎn)的領(lǐng)用、調(diào)撥、臺賬管理、盤點、粘貼標(biāo)簽等工作。

（3）使用部門應(yīng)加強固定資產(chǎn)的維護和保養(yǎng)，做好固定資產(chǎn)維修計劃，有針對性和預(yù)防性地開展工作，提高固定資產(chǎn)的完好率，跟蹤并記錄固定資產(chǎn)運行狀態(tài)。

（4）固定資產(chǎn)目錄應(yīng)按要求及時進行新增及修訂，使用部門從合理性及可行性方面統(tǒng)籌規(guī)劃、整體考慮，擬定固定資產(chǎn)目錄。

（5）使用部門應(yīng)建立并維護固定資產(chǎn)管理臺賬，詳細(xì)登記資產(chǎn)的實物信息。

二、固定資產(chǎn)基本管理環(huán)節(jié)

1.固定資產(chǎn)增加

軌道交通企業(yè)固定資產(chǎn)增加多通過采購訂單方式，除此之外，也有通過科研改造、信息化、標(biāo)準(zhǔn)化或委外維保項目成果形成的固定資產(chǎn)，經(jīng)驗收合格后，在資產(chǎn)管理系統(tǒng)生成固定資產(chǎn)驗收入庫審批流程，由采購部門完成發(fā)票校驗并經(jīng)財務(wù)部門確認(rèn)價值，分別經(jīng)物資管理部門、資產(chǎn)歸口管理部門審核后，系統(tǒng)生成固定資產(chǎn)驗收單據(jù)。

2.固定資產(chǎn)領(lǐng)用

軌道交通企業(yè)領(lǐng)用固定資產(chǎn)均需要通過資產(chǎn)管理系統(tǒng)操作處理，由采購訂單形成的固定資產(chǎn)，領(lǐng)料票發(fā)放完畢或總庫到二級庫調(diào)撥完畢后，資產(chǎn)管理系統(tǒng)生成固定資產(chǎn)領(lǐng)用單，經(jīng)資產(chǎn)領(lǐng)用部門、發(fā)放部門、資產(chǎn)歸口管理部門審核后，系統(tǒng)生成固定資產(chǎn)領(lǐng)用憑證。

3.固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥

軌道交通企業(yè)內(nèi)部多由職能部門和生產(chǎn)部門組成，部分還設(shè)有事業(yè)部或中心，不同組織間調(diào)撥固定資產(chǎn)，需要調(diào)入與調(diào)出部門達成一致后，由調(diào)出部門創(chuàng)建資產(chǎn)調(diào)撥單，經(jīng)調(diào)入部門、資產(chǎn)歸口管理部門確認(rèn)后，系統(tǒng)完成信息調(diào)整，并生成資產(chǎn)調(diào)撥憑證。

4.固定資產(chǎn)盤點

軌道交通企業(yè)實物資產(chǎn)龐大，系統(tǒng)性強、集成度高，隸屬復(fù)雜且專業(yè)性強，一般半年和年度均會組織固定資產(chǎn)盤點，由資產(chǎn)歸口管理部門編制盤點方案，各部門先自盤，自盤結(jié)束后提報盤點情況，并由資產(chǎn)歸口管理部門會同相關(guān)職能部門開展資產(chǎn)盤點抽查工作，抽查結(jié)束后編制盤點報告。

三、固定資產(chǎn)管理存在的問題

1.建設(shè)與運營缺乏有效協(xié)作

運營企業(yè)沒有意識到參建的重要性，前瞻性不足，未能在前期的規(guī)劃、設(shè)計以及建設(shè)階段提出相關(guān)建議，參與程度和發(fā)揮作用不夠，導(dǎo)致前期規(guī)劃設(shè)計方面的問題直接影響到后續(xù)運營現(xiàn)場管理和運作。另外，建設(shè)、運營、施工單位三方從資產(chǎn)采購、分類等方面未形成一致意見，使得建設(shè)期大量資產(chǎn)交付后不能滿足實際運營需要，造成大量資產(chǎn)閑置，而運營企業(yè)為了滿足正常運營，又需要開展系列招標(biāo)采購工作，帶來人力、物力、財力的耗費。

2.固定資產(chǎn)基礎(chǔ)信息不完整

軌道交通企業(yè)的資產(chǎn)信息應(yīng)該是能從建設(shè)追溯到運營，并由集團統(tǒng)籌掌握整體資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息。但由于建設(shè)和運營系統(tǒng)相互獨立，在資產(chǎn)移交環(huán)節(jié)又缺乏明確的交接規(guī)范與流程，導(dǎo)致資產(chǎn)基礎(chǔ)信息缺失嚴(yán)重，而在移交的過程中，又往往僅移交實物資產(chǎn)，甚至打包移交實物資產(chǎn)，而無對應(yīng)價值信息，導(dǎo)致移交資產(chǎn)價值信息難以追溯，為后續(xù)盤點和竣工決算增加難度。另外，建設(shè)與運營的資產(chǎn)分類存在差異，建設(shè)公司通常按建設(shè)合同的資產(chǎn)類別及數(shù)量移交運營企業(yè)，與運營資產(chǎn)類別存在出入，造成運營企業(yè)接收的資產(chǎn)信息不準(zhǔn)確。

3.竣工決算慢影響后期資產(chǎn)管理

軌道交通企業(yè)的資產(chǎn)大部分來自建設(shè)移交，由于建設(shè)公司在移交運營企業(yè)的資產(chǎn)清單時沒有細(xì)化考慮，導(dǎo)致資產(chǎn)清單問題明顯。同時，由于施工企業(yè)將線路的實物交付后，沒有及時進行工程決算，導(dǎo)致了交付時間與資產(chǎn)入賬時間不相符，進而導(dǎo)致已運營線路遲遲無法進行竣工決算，那么后續(xù)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)固和價值管理更無從談起。

4.存在固定資產(chǎn)判定遺漏問題

固定資產(chǎn)判定是資產(chǎn)管理的前提，軌道交通企業(yè)大部分依托智能化資產(chǎn)管理系統(tǒng)對固定資產(chǎn)進行后續(xù)管理，如常見的EAM系統(tǒng)，若使用EAM系統(tǒng)進行資產(chǎn)管理中，對于非訂單生成的固定資產(chǎn)，可能需要業(yè)務(wù)部門手工在系統(tǒng)中生成固定資產(chǎn)記錄并通過資產(chǎn)歸口管理部門、財務(wù)部門審核后確定為固定資產(chǎn)。由于各業(yè)務(wù)部門手工生成記錄時間滯后，因此EAM固定資產(chǎn)判定時點常常晚于財務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)入賬時點，導(dǎo)致固定資產(chǎn)漏判或入賬時間滯后。

四、加強固定資產(chǎn)管理的對策建議

1.建設(shè)與運營有效聯(lián)動

積極參與前端建設(shè)，從運營角度發(fā)現(xiàn)建設(shè)過程中存在的缺陷，源頭解決問題，避免將建設(shè)遺留問題帶到運營中。在驗收過程中，各驗收組在檢查時發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時反饋給總公司現(xiàn)場驗收組織者及新線建設(shè)籌備中心，提出整改措施及期限，并按要求進行處理和跟蹤。

2.規(guī)范新線資產(chǎn)移交清單

軌道交通企業(yè)在投入運營時，大多要將建設(shè)期資產(chǎn)移交至運營，在移交的過程中，應(yīng)建立移交制度，確定移交標(biāo)準(zhǔn)，詳細(xì)填列資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號、出廠編號、數(shù)量、地點等實物信息，確保填列信息與合同（合同變更信息）及實物的一致性。固定資產(chǎn)的填列需符合固定資產(chǎn)目錄最末級及資產(chǎn)單元劃分標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)建設(shè)向運營資產(chǎn)管理的平穩(wěn)過渡。在實物資產(chǎn)移交過程中，應(yīng)對移交資產(chǎn)的范圍完整、資產(chǎn)及信息準(zhǔn)確與否進行復(fù)核，確保移交資產(chǎn)的完整、準(zhǔn)確，核對無誤后，及時（在“三權(quán)”移交前）簽署實物移交表。

3.精細(xì)化資產(chǎn)登記信息

固定資產(chǎn)信息的完整和細(xì)化是資產(chǎn)管理精細(xì)化水平的重要體現(xiàn)。固定資產(chǎn)信息及時進行更新，保證資產(chǎn)信息的完整性；健全管理制度，對固定資產(chǎn)進行有效控制，切實貫徹各項管理要求，固定資產(chǎn)歸口管理部門要定期對固定資產(chǎn)信息進行檢查，確保信息準(zhǔn)確、有效。

4.積極推動竣工決算

竣工決算是軌道交通企業(yè)一項重要的節(jié)點性工作，涉及眾多專業(yè)。建議各專業(yè)應(yīng)配備專人負(fù)責(zé)竣工決算，成立竣工決算工作組，從建設(shè)階段開始參與，抓好基礎(chǔ)資產(chǎn)清單管理，確保決算基礎(chǔ)信息準(zhǔn)確無誤，在過程中推動竣工決算工作，確保資產(chǎn)實際交付時賬目清晰可查，提高竣工決算整體效率。

5.提升資產(chǎn)管理信息化水平

軌道交通企業(yè)龐大的資產(chǎn)量，對信息化系統(tǒng)水平提出了更高的要求。資產(chǎn)管理系統(tǒng)不能孤立存在，它是與計劃、采購、維修、合同、財務(wù)等系列專業(yè)系統(tǒng)緊密相連，所以只有將關(guān)聯(lián)的平臺整合，打造一體化信息系統(tǒng)，實現(xiàn)系統(tǒng)間數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，才能實現(xiàn)資產(chǎn)信息的充分共享，為經(jīng)營決策提供信息支撐。

6.樹立資產(chǎn)全生命周期管理理念

資產(chǎn)管理理念應(yīng)該貫穿于構(gòu)建、使用、處置各環(huán)節(jié)，嵌入各業(yè)務(wù)流程，從投資計劃與立項開始，將采購管理、驗收入庫、投入使用、管理維護、內(nèi)部調(diào)撥、資產(chǎn)處置各環(huán)節(jié)細(xì)化，使各環(huán)節(jié)前后銜接，減少脫節(jié)和重復(fù)，并對每個過程實施持續(xù)、統(tǒng)一管理，逐步建立全生命周期管理規(guī)范。

五、結(jié)語

軌道交通企業(yè)資產(chǎn)生命周期長，專業(yè)性強且隸屬關(guān)系復(fù)雜，只有建立系統(tǒng)、科學(xué)的管理模式，抓細(xì)、抓實資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化管理，才能有效避免國有企業(yè)資產(chǎn)流失，實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值。