【摘要】預(yù)算業(yè)務(wù)是高校財(cái)務(wù)組織核算和進(jìn)行管理的基礎(chǔ)，預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效性決定了高校的資金配置效率。本文從單位層面和業(yè)務(wù)層面展開(kāi)，建立高校預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，以期為高校的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提供參考。

【關(guān)鍵詞】高校? 預(yù)算業(yè)務(wù)? 內(nèi)部控制

一、引言

自2014年《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》頒布以來(lái)，我國(guó)高校都在逐漸完善內(nèi)部控制建設(shè)，以求合理保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。目前，各高校在內(nèi)部控制制度體系建設(shè)上還未健全完善，在預(yù)算業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方面重視不夠，對(duì)控制關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)的分析不足，預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制所要求的流程沒(méi)有建立或沒(méi)有發(fā)揮作用，沒(méi)有構(gòu)建預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的意識(shí)，內(nèi)部控制所要達(dá)到的公開(kāi)、公正和效率配置資源的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。因此，高校建立預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系顯得尤為重要。

二、設(shè)計(jì)思想與體系框架

（1）本文以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（執(zhí)行）》《關(guān)于開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》等文件作為指引，堅(jiān)持可操作性、全面性以及重要性原則，分別從單位層面和業(yè)務(wù)層面對(duì)高校預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，利用所構(gòu)建的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)高校預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（2）本文的高校預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系所針對(duì)的外部評(píng)價(jià)主體是政府監(jiān)管部門(mén)，內(nèi)部評(píng)價(jià)主體是高校管理各層;評(píng)價(jià)客體是預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效性;評(píng)價(jià)目標(biāo)是防控高校預(yù)算關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，降低財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)以及通過(guò)預(yù)算績(jī)效管理提高資金社會(huì)效益和實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)配置所實(shí)施的控制活動(dòng)的有效性。本文從單位和業(yè)務(wù)兩個(gè)維度、設(shè)計(jì)和運(yùn)行兩個(gè)角度對(duì)高校預(yù)算業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行構(gòu)建，形成2個(gè)一級(jí)指標(biāo)、12個(gè)二級(jí)指標(biāo)、24個(gè)三級(jí)指標(biāo)、39個(gè)四級(jí)指標(biāo)的高校預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

三、單位層面評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)

單位層面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)反映高校預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有效運(yùn)行所需要的組織環(huán)境和保障機(jī)制，為高校預(yù)算業(yè)務(wù)的日常管理和各個(gè)環(huán)節(jié)的有效推進(jìn)提供基礎(chǔ)保障支持。按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，本文預(yù)算業(yè)務(wù)單位層面的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系分為工作組織建設(shè)、工作機(jī)制建設(shè)、內(nèi)部管理制度、關(guān)鍵崗位管理、信息系統(tǒng)建設(shè)和內(nèi)部監(jiān)督制度六個(gè)二級(jí)指標(biāo)。具體指標(biāo)見(jiàn)表1。

四、業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

具體業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制是內(nèi)控建設(shè)與高校的日常管理、業(yè)務(wù)活動(dòng)的有機(jī)結(jié)合，其控制目標(biāo)與單位層面內(nèi)部控制目標(biāo)基本相一致，并結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)細(xì)化成具體的控制目標(biāo)。預(yù)算業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)反映高校預(yù)算業(yè)務(wù)各流程的內(nèi)部控制有效性水平。根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第四章第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制內(nèi)容，將業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)指標(biāo)細(xì)分為預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、決算管理、預(yù)算績(jī)效和預(yù)算公開(kāi)六個(gè)二級(jí)指標(biāo)。具體評(píng)價(jià)指標(biāo)如表2所示。

五、結(jié)語(yǔ)

高校預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效性決定了高校資源配置的效率和資金使用效益，構(gòu)建科學(xué)合理的預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，加強(qiáng)預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是提升高校反腐倡廉的重要手段。各高校應(yīng)當(dāng)提高重視預(yù)算業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，有效選取評(píng)價(jià)指標(biāo)，及時(shí)將評(píng)價(jià)成果運(yùn)用于內(nèi)部控制管理工作中，不斷降低預(yù)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，為做好高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作奠定良好基礎(chǔ)。

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作者簡(jiǎn)介：李童（1995-），女，漢族，寧夏銀川人，會(huì)計(jì)碩士，研究方向?yàn)檎畷?huì)計(jì)。