王慧敏 王永德

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行情況受到廣泛關(guān)注。企業(yè)的運(yùn)行已由單純的成本控制轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)控制，而風(fēng)險(xiǎn)的控制需要健全有效的內(nèi)部控制，這樣企業(yè)才能更好地履行相關(guān)的社會(huì)責(zé)任。采用案例分析法，基于內(nèi)部控制與社會(huì)責(zé)任履行情況之間的關(guān)系，對(duì)明利股份公司的相關(guān)情況進(jìn)行分析，從管理層凌駕、人員素質(zhì)低，員工串通三方面，并結(jié)合與社會(huì)責(zé)任的關(guān)系進(jìn)行分析其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的內(nèi)控體系形同虛設(shè)，企業(yè)存在管理層凌駕、人員素質(zhì)低等問(wèn)題，不利于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行，因此針對(duì)相關(guān)問(wèn)題提出對(duì)策，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的改進(jìn)與完善，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，加強(qiáng)社會(huì)責(zé)任的履行情況。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;社會(huì)責(zé)任;明利股份

20世紀(jì)六七十年代，英美政府推出政策鼓勵(lì)企業(yè)踐行社會(huì)責(zé)任以及許多第三方機(jī)構(gòu)根據(jù)相關(guān)條款，同時(shí)推出了有關(guān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的相關(guān)評(píng)級(jí)，指標(biāo)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。隨著大量的跨國(guó)公司的進(jìn)入，帶來(lái)了企業(yè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的概念，使得我國(guó)形成了符合我國(guó)商業(yè)形態(tài)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任的政策體系。此外，由于我國(guó)學(xué)術(shù)界的進(jìn)一步推進(jìn)，發(fā)展成了企業(yè)社會(huì)責(zé)任的相關(guān)理論。在著名的“安然事件”中，出具虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，利用資本重組，關(guān)聯(lián)交易等進(jìn)行盈余管理從而虛增利潤(rùn)并且安然公司主管人員與審計(jì)事務(wù)所存在利害關(guān)系，銷(xiāo)毀文件，妨礙司法調(diào)查，致使這樣一個(gè)能源巨人竟在一夜之間轟然倒塌。此外還有“南方保健事件表”“銀廣夏事件”“世通事件”等都體現(xiàn)了內(nèi)部控制的重要性。在該理論的奠定基礎(chǔ)上，加強(qiáng)內(nèi)部管理，杜絕財(cái)務(wù)造假等行為至關(guān)重要。這也表明了我國(guó)企業(yè)的持久發(fā)展不僅是實(shí)現(xiàn)企業(yè)股東利益最大化，也要考慮其他利益相關(guān)者。即企業(yè)發(fā)展的同時(shí)不僅要注重企業(yè)內(nèi)部控制的合理實(shí)施還要履行相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，這樣企業(yè)才能得到長(zhǎng)久的發(fā)展。

一、社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）企業(yè)社會(huì)責(zé)任

企業(yè)社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的職責(zé)與義務(wù)。確保企業(yè)遵紀(jì)守法，誠(chéng)實(shí)守信，經(jīng)營(yíng)合規(guī)、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)以圍繞企業(yè)總體目標(biāo)進(jìn)行，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。具體體現(xiàn)在企業(yè)的安全生產(chǎn)、保證產(chǎn)品質(zhì)量與服務(wù)、環(huán)境企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行不僅涉及到利益相關(guān)者，也表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品生產(chǎn)的質(zhì)量及安全問(wèn)題、員工權(quán)益的合理保障;企業(yè)外部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成的環(huán)境污染問(wèn)題等。也就是說(shuō)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的責(zé)任不僅僅是為股東追求利潤(rùn)最大化，也應(yīng)考慮相關(guān)利益人的權(quán)益的同時(shí)確保企業(yè)自身生產(chǎn)產(chǎn)品的安全和質(zhì)量問(wèn)題，環(huán)保問(wèn)題。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是由目標(biāo)、要素、控制領(lǐng)域構(gòu)成。目標(biāo)引領(lǐng)活動(dòng)，即任何活動(dòng)都要有明確的目標(biāo)。根據(jù)企業(yè)目標(biāo)，對(duì)相關(guān)影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不確定因素進(jìn)行識(shí)別分析與應(yīng)對(duì)，最終將其控制在可承受的范圍內(nèi)。內(nèi)部控制有五要素，內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部環(huán)境為內(nèi)部控制提供一個(gè)企業(yè)文化氛圍，是企業(yè)內(nèi)部控制賴(lài)以生存的基礎(chǔ)，其好壞不僅決定著其他要素能否發(fā)揮作用，也會(huì)直接影響企業(yè)內(nèi)控體系執(zhí)行的效率和效果。

（三）兩者間關(guān)系

內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)， 合理有效的內(nèi)控可防止風(fēng)險(xiǎn)行為的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任。葉陳毅等（2019）通過(guò)探究?jī)?nèi)部控制、媒體關(guān)注、社會(huì)責(zé)任三者之間的關(guān)系，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制與社會(huì)責(zé)任呈現(xiàn)正相關(guān)，媒體關(guān)注程度越高，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的促進(jìn)作用越顯著[1]。張濤濤（2020）認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的高低，會(huì)影響控股股東財(cái)務(wù)決策，有利于提升企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行水平[2]。內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的保證，企業(yè)社會(huì)責(zé)任是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的動(dòng)力。內(nèi)部控制的五大要素中，內(nèi)部環(huán)境決定企業(yè)內(nèi)部控制是否成功，企業(yè)社會(huì)責(zé)任是內(nèi)部環(huán)境的一個(gè)組成部分。企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，可以提升企業(yè)的良好形象，使企業(yè)內(nèi)控體系順利實(shí)施并提升其執(zhí)行效果。

二、案例分析

（一）公司簡(jiǎn)介

明利股份于2007年在防城港市工商行政管理局注冊(cè)成立，注冊(cè)資本為36500萬(wàn)元，主營(yíng)熟松香、白糖、農(nóng)副產(chǎn)品、礦產(chǎn)品、化工產(chǎn)品、貴金屬（除國(guó)家專(zhuān)控）、有色金屬（除國(guó)家專(zhuān)控）、鋼材、建筑材料、化肥、橡膠的批發(fā)兼零售;貨物進(jìn)出口（法律、行政法規(guī)禁止的項(xiàng)目除外;法律、行政法規(guī)限制的項(xiàng)目取得許可證后方可經(jīng)營(yíng)）等。經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于股票轉(zhuǎn)讓?zhuān)?017年7月3日開(kāi)始實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)警示，證券簡(jiǎn)稱(chēng)由明利股份改為ST明利。隨后在2018至2019年間，先后經(jīng)歷了會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更、董監(jiān)高辭職、控股子孫公司納入失信被執(zhí)行人等，并于2019年12月5日給予行政處罰。

（二）存在問(wèn)題

1.公司負(fù)責(zé)人未勤勉盡責(zé)

企業(yè)公司董事長(zhǎng)、董事、監(jiān)事等本是企業(yè)的直接責(zé)任主管人員，本應(yīng)恪盡職守，保護(hù)公司及其他利益相關(guān)者利益，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，現(xiàn)在卻因?yàn)樽陨淼氖毝率构咎幱谌绱瞬豢暗牡夭?，不僅損害了利益相關(guān)者對(duì)公司的信任程度，也對(duì)企業(yè)造成了嚴(yán)重的影響。特別是企業(yè)的實(shí)際控制人，知情隱瞞，不告知相關(guān)人員及時(shí)進(jìn)行信息的披露。

2.設(shè)立空殼公司，提供虛假信息

明利集團(tuán)是天勛物流、桂東磷業(yè)、防城港申達(dá)通、工創(chuàng)信息、恒鑫化工、強(qiáng)順農(nóng)資等六家公司實(shí)際控制人，這些公司是為了明利集團(tuán)及下屬公司的業(yè)務(wù)發(fā)展需要而設(shè)立，或者直接從明利集團(tuán)分立。六家公司由明利集團(tuán)負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理，決策重大事項(xiàng)，處理會(huì)計(jì)和出納工作及銀行支票和會(huì)計(jì)賬冊(cè)的保管。其次，明利集團(tuán)兩次非公開(kāi)發(fā)行股票的對(duì)象都有以上六公司，卻對(duì)外公開(kāi)新增投資者與公司及主要股東間無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。虛假記載公司實(shí)際控制人的持股比例，且未在《股票發(fā)行情況報(bào)告書(shū)》中披露。

3.信息披露不充分，不透明

明利股份的《2015年半年度報(bào)告》和《2015年年度報(bào)告》中均未對(duì)外披露關(guān)聯(lián)交易。如，2015年3月27日，明利股份向明利集團(tuán)轉(zhuǎn)款2.993億元;同年6月3日，向防城港申達(dá)通轉(zhuǎn)款8.462億元。彼此都構(gòu)成關(guān)聯(lián)方交易，公司卻未對(duì)外做出相關(guān)披露。此外，公司實(shí)際控制人的持股比例不真實(shí)，部分代持股份未對(duì)外披露，使得對(duì)外披露的持股比例不充分，造成企業(yè)信息對(duì)外披露缺乏透明度。

4.誤導(dǎo)利益相關(guān)者，社會(huì)危害嚴(yán)重

企業(yè)對(duì)于相關(guān)重大事項(xiàng)，不對(duì)外披露或者虛假披露，誤導(dǎo)投資者、債權(quán)人等做出相關(guān)調(diào)整決策，不僅使其遭受重大損失，也消減了利益相關(guān)者對(duì)公司的信任程度。公司此次事件高達(dá)涉事人員十五人，并且都是企業(yè)董事長(zhǎng)、董事、監(jiān)事等重要高管人員，社會(huì)影響嚴(yán)重。也從側(cè)面反映了，企業(yè)的失敗有內(nèi)部控制失效的影子。

（三）相關(guān)對(duì)策

針對(duì)上述問(wèn)題，提出以下對(duì)策。

1.企業(yè)人崗匹配，恪盡職守

企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中設(shè)有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和普通員工等，每個(gè)崗位的人員能力要與崗位相匹配，這樣不僅可以讓相關(guān)人員發(fā)揮其所長(zhǎng)，而且可以促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合理運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)績(jī)高效率，高成果。人崗匹配的同時(shí)也要要求企業(yè)全體員工提升自身素質(zhì)，做到相關(guān)獨(dú)立性，互不串通舞弊，堅(jiān)守自身崗位職責(zé)，這樣企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能得到合理保證。

2.設(shè)置內(nèi)控監(jiān)管體系，加強(qiáng)信息監(jiān)管

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程都需要監(jiān)控，比如，成本控制，管理監(jiān)督等。內(nèi)部控制體系不是簡(jiǎn)單的設(shè)立，重點(diǎn)在于其執(zhí)行情況的過(guò)程及效率效果。內(nèi)部控制得不到有效實(shí)施或者形同虛設(shè)，即使內(nèi)控體系再完美，也于事無(wú)補(bǔ)。良好的內(nèi)部控制需要多方面作用運(yùn)行，良好的內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，即企業(yè)文化氛圍或者社會(huì)責(zé)任的履行情況都會(huì)為內(nèi)控有效實(shí)施提供保證;其次還需要對(duì)影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所有不確定因素進(jìn)行識(shí)別分析與應(yīng)對(duì);根據(jù)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展控制活動(dòng);在內(nèi)控實(shí)施過(guò)程中，信息要及時(shí)溝通傳遞，進(jìn)行全方位，全過(guò)程全人員共同參與的監(jiān)督活動(dòng)。從而確保企業(yè)信息的真實(shí)性、完整性。

3.信息及時(shí)、充分披露

企業(yè)的信息對(duì)利益相關(guān)者而言至關(guān)重要，及時(shí)、充分披露相關(guān)信息，不僅企業(yè)能做出合理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，也會(huì)為利益相關(guān)者提供他們所需的信息，從而做出投資決策。及時(shí)、充分披露信息的前提是信息的真實(shí)完整。倘若信息的質(zhì)量值得懷疑，即使企業(yè)及時(shí)披露，也無(wú)意義可言。

4.建立和完善社會(huì)責(zé)任體制，加強(qiáng)社責(zé)履行

內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的保證，企業(yè)社會(huì)責(zé)任是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的動(dòng)力。健全有效地內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，內(nèi)部控制體系的順利運(yùn)行關(guān)鍵在于企業(yè)內(nèi)控體系的執(zhí)行情況，及其執(zhí)行過(guò)程的效率效果。并定期對(duì)其做出評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的不足或者薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)具體方面做出合理改進(jìn)和完善。企業(yè)在內(nèi)部控制體系中加強(qiáng)社會(huì)責(zé)任制度的建設(shè)，定期調(diào)整完善其運(yùn)行機(jī)制，定期出具社會(huì)責(zé)任報(bào)告并對(duì)外做出披露。即健全有效的內(nèi)部控制，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)的健康發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，幫助企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。此外，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、外部市場(chǎng)環(huán)境等發(fā)生改變，企業(yè)的內(nèi)控體系要相應(yīng)地做出調(diào)整，以求適應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等情況。

結(jié)束語(yǔ)：

綜上所述，文章以明利股份為案例進(jìn)行分析，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任可促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行與完善，加強(qiáng)社會(huì)責(zé)任的履行的前提是有健全有效的內(nèi)部控制體系，企業(yè)的成功與否，與其內(nèi)部控制的有效性也有直接的關(guān)系。明利股份內(nèi)部多名重要人員的失責(zé)舞弊，表明內(nèi)控體系的失效，并直接導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)，企業(yè)相關(guān)社會(huì)責(zé)任也失去保證。企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略也就不足談矣。所以企業(yè)若想長(zhǎng)久發(fā)展，前提要有健全有效的內(nèi)部控制，以此來(lái)維護(hù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)的正常運(yùn)行，并為其提供合理保證;企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的所有不確定因素，實(shí)現(xiàn)全員、全方位、全過(guò)程的監(jiān)控，并對(duì)其分析識(shí)別及采用合理有效的方法進(jìn)行應(yīng)對(duì)。這樣才能保證企業(yè)報(bào)告的真實(shí)完整，為企業(yè)利益相關(guān)者提供可靠信息。企業(yè)合理有效的內(nèi)部控制體系發(fā)揮作用的關(guān)鍵在于對(duì)其結(jié)果的評(píng)價(jià)，從而分析出企業(yè)內(nèi)部控制體系中的不足或者薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)其進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。

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