李小玲

摘 要：財(cái)政專項(xiàng)資金為高校建設(shè)世界一流大學(xué)提供了重要的資金支持。但當(dāng)前我國(guó)高校專項(xiàng)資金的使用和配置存在諸多不足，需要在全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)。本文以S大學(xué)“雙一流”引導(dǎo)專項(xiàng)資金為例，對(duì)高校專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建進(jìn)行實(shí)證研究，以指導(dǎo)高校提升預(yù)算管理水平。

關(guān)鍵詞：高校;專項(xiàng)資金;績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

財(cái)政專項(xiàng)資金是高校收入的重要組成部分，如何提高資金使用和配置效率日益受到全社會(huì)的關(guān)注。中共中央和國(guó)務(wù)院《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》中要求預(yù)算單位將全面預(yù)算與績(jī)效管理評(píng)價(jià)相結(jié)合，運(yùn)用科學(xué)評(píng)價(jià)方法和計(jì)算程序，對(duì)資金執(zhí)行的效果和效率進(jìn)行測(cè)算與考核。績(jī)效評(píng)價(jià)作為預(yù)算績(jī)效管理的重要組成部分，能夠客觀、公正地評(píng)價(jià)財(cái)政專項(xiàng)資金支出的經(jīng)濟(jì)性、效率和效益。本文在綜合國(guó)內(nèi)外預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)理論和實(shí)踐的基礎(chǔ)上，集中關(guān)注我國(guó)高校專項(xiàng)資金預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建，并運(yùn)用該指標(biāo)體系對(duì)S大學(xué)“雙一流”引導(dǎo)專項(xiàng)資金進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)案例分析。

一、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建——以“雙一流”引導(dǎo)專項(xiàng)資金為例

“雙一流”引導(dǎo)專項(xiàng)資金用于引導(dǎo)支持符合條件的中央高校加快推進(jìn)世界一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)，引導(dǎo)支持其他中央高校特色發(fā)展，引導(dǎo)中央高校合理定位，在不同層次、不同領(lǐng)域辦出特色、爭(zhēng)創(chuàng)一流。引導(dǎo)專項(xiàng)資金的分配、使用和管理遵循因素分配、公平公正、注重績(jī)效、動(dòng)態(tài)調(diào)整的原則。建立績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，應(yīng)結(jié)合引導(dǎo)專項(xiàng)資金的特點(diǎn)，充分運(yùn)用平衡計(jì)分卡（Balanced Score Card，BSC）、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（Key Performance Indicator，KPI）和德爾菲法（也稱專家調(diào)查法，Delphi Method）的優(yōu)勢(shì)。

首先，利用BSC方法，將引導(dǎo)專項(xiàng)資金劃分為項(xiàng)目決策、項(xiàng)目管理與項(xiàng)目績(jī)效共計(jì)三個(gè)層面。這三個(gè)層面的劃分亦與財(cái)政部2013年印發(fā)的53號(hào)文件中的一級(jí)指標(biāo)一一對(duì)應(yīng)。其次，采用KPI法，依據(jù)專項(xiàng)資金管理要求和資金使用方向等特點(diǎn)，為每個(gè)層面設(shè)定多個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)，以此全方位多角度反映各層面預(yù)算執(zhí)行情況。再次，運(yùn)用Delphi Method為每個(gè)層面的關(guān)鍵指標(biāo)賦予權(quán)重。對(duì)BSC確定的分層指標(biāo)進(jìn)行選擇，選取足夠數(shù)量的專家，按照專家意見(jiàn)對(duì)分層指標(biāo)按照重要性原則賦予不同權(quán)重。然后，再次收集整理專家意見(jiàn)，反饋結(jié)果給各專家進(jìn)行二次賦權(quán)，以此反復(fù)操作，直至各專家達(dá)成一致意見(jiàn)。最后，綜合評(píng)價(jià)三個(gè)層面的指標(biāo)執(zhí)行情況，以此得出整個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。

初步設(shè)計(jì)項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系：初步設(shè)定3個(gè)一級(jí)指標(biāo)，6個(gè)二級(jí)指標(biāo)、20個(gè)三級(jí)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系框架如表1所示。根據(jù)Delphi Method方法，以100分為總分值為各層次關(guān)鍵指標(biāo)賦予，項(xiàng)目決策權(quán)重和項(xiàng)目管理權(quán)重各為20%、項(xiàng)目績(jī)效權(quán)重為60%。進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)開展評(píng)價(jià)工作后，通過(guò)與項(xiàng)目實(shí)施單位、資金管理單位及具體子項(xiàng)目負(fù)責(zé)人開展座談會(huì)、查閱預(yù)算項(xiàng)目可行性評(píng)價(jià)相關(guān)資料等方式，進(jìn)一步完善指標(biāo)設(shè)計(jì)和權(quán)重配比，以達(dá)到能夠全面反映項(xiàng)目支出績(jī)效的設(shè)計(jì)目的。

二、專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)案例分析

（一）S大學(xué)“雙一流”引導(dǎo)專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的實(shí)踐

S大學(xué)在學(xué)院（部門）績(jī)效自評(píng)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用上述評(píng)價(jià)體系，對(duì)2019年度“建設(shè)世界一流大學(xué)（學(xué)科）和特色發(fā)展”的引導(dǎo)專項(xiàng)資金進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，重點(diǎn)對(duì)資金的立項(xiàng)、管理、使用及產(chǎn)生的效益進(jìn)行全過(guò)程評(píng)價(jià)?？?jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系依照重視績(jī)效成果、兼顧合規(guī)管理的總體原則，設(shè)立項(xiàng)目決策、項(xiàng)目管理、項(xiàng)目績(jī)效3個(gè)一級(jí)指標(biāo)，通過(guò)查閱相關(guān)資料，與資金使用單位、資金管理單位及具體子項(xiàng)目負(fù)責(zé)人開展座談會(huì)等方式，進(jìn)一步完善設(shè)立了6個(gè)二級(jí)指標(biāo)、20余個(gè)三級(jí)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

S大學(xué)2019年“雙一流”引導(dǎo)專項(xiàng)資金于3月全部撥付到位，截至2019年12月31日，已全部支付使用，預(yù)算執(zhí)行率100%，根據(jù)上述指標(biāo)體系逐一進(jìn)行評(píng)價(jià)，經(jīng)過(guò)收集、匯總、整理評(píng)價(jià)項(xiàng)目資料，檢查、核實(shí)項(xiàng)目資料中的數(shù)據(jù)，聽取項(xiàng)目實(shí)施單位對(duì)項(xiàng)目實(shí)施情況的匯報(bào)，以及座談、現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)、走訪、問(wèn)卷調(diào)查、查閱資料等實(shí)地核實(shí)后，進(jìn)而進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)與打分，得出評(píng)價(jià)結(jié)論。

S大學(xué)2019年“雙一流”引導(dǎo)專項(xiàng)資金設(shè)置分項(xiàng)共5個(gè)，經(jīng)評(píng)價(jià)，總體平均得分為83.8分，其中，0個(gè)項(xiàng)目評(píng)價(jià)等級(jí)為“優(yōu)”，4個(gè)項(xiàng)目為“良”，1個(gè)項(xiàng)目為“合格”。專項(xiàng)資金在使用過(guò)程中能夠反映其支持提高辦學(xué)質(zhì)量、構(gòu)建學(xué)科高峰、推進(jìn)一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)的立項(xiàng)目的，較好地完成了項(xiàng)目支出計(jì)劃中設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了一定的預(yù)期社會(huì)效益和可持續(xù)發(fā)展影響力。具體明細(xì)如表2所示。

（二）績(jī)效評(píng)價(jià)反饋意見(jiàn)

第一，資金使用部門應(yīng)加強(qiáng)資金支持工作相關(guān)政策的宣傳工作，充分利用校園網(wǎng)站、自媒體平臺(tái)向?qū)ｍ?xiàng)資金受惠群體宣傳項(xiàng)目申請(qǐng)及報(bào)銷政策，提高專項(xiàng)資金使用效能，保障財(cái)政資金使用公平、透明、公開。

第二，資金使用部門應(yīng)提高預(yù)算編制的嚴(yán)謹(jǐn)性意識(shí)，編制預(yù)算時(shí)不斷論證專項(xiàng)資金的適用范圍與方式，提前組織項(xiàng)目編審、儲(chǔ)備工作，建立相對(duì)穩(wěn)定的項(xiàng)目庫(kù)，將績(jī)效目標(biāo)質(zhì)量作為項(xiàng)目入庫(kù)的前置條件，提前統(tǒng)籌資源配置，優(yōu)化預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，提高專項(xiàng)資金使用

效能。

第三，資金使用部門應(yīng)加強(qiáng)績(jī)效目標(biāo)管理工作，在項(xiàng)目申報(bào)通知中進(jìn)一步細(xì)化績(jī)效目標(biāo)填報(bào)要求，對(duì)質(zhì)量低、不完整、不合理的績(jī)效目標(biāo)不予立項(xiàng)，有針對(duì)性地進(jìn)行績(jī)效目標(biāo)申報(bào)培訓(xùn)，嚴(yán)把績(jī)效目標(biāo)申報(bào)質(zhì)量關(guān)。

第四，資金使用部門應(yīng)在預(yù)算申報(bào)時(shí)進(jìn)一步明確各項(xiàng)工作的權(quán)責(zé)部門，同時(shí)配以相適應(yīng)的預(yù)算額度，由權(quán)責(zé)部門統(tǒng)一執(zhí)行該工作項(xiàng)目預(yù)算，避免出現(xiàn)同項(xiàng)工作跨部門多渠道報(bào)賬，導(dǎo)致影響預(yù)算執(zhí)行管理、不利于績(jī)效評(píng)價(jià)工作實(shí)施的情況發(fā)生。

第五，資金使用部門應(yīng)加強(qiáng)績(jī)效管理理念，重視績(jī)效自評(píng)工作，在預(yù)算項(xiàng)目申報(bào)時(shí)就全面把握評(píng)價(jià)指標(biāo)與績(jī)效目標(biāo)的對(duì)應(yīng)性，留存工作成果相關(guān)資料，為迎接上級(jí)單位績(jī)效復(fù)評(píng)打下良好的基礎(chǔ)。

三、相關(guān)結(jié)論

預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究是一項(xiàng)艱巨的任務(wù)，需要理論和實(shí)踐融會(huì)貫通，這樣才能得出多角度、全方位、全覆蓋的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

（一）建立完善的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)管理機(jī)制

其一，從宏觀層面，國(guó)家財(cái)政應(yīng)對(duì)高等學(xué)校提出要求，加強(qiáng)高等學(xué)?？?jī)效考核制度建設(shè)工作，同時(shí)將績(jī)效評(píng)價(jià)滲透至專項(xiàng)的每個(gè)環(huán)節(jié)。其二，從微觀層面，高等學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格按照績(jī)效評(píng)價(jià)制度進(jìn)行相關(guān)工作，對(duì)違反制度的工作人員予以嚴(yán)厲處理。

（二）積極推進(jìn)事前績(jī)效評(píng)價(jià)

現(xiàn)有預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)都是基于事后評(píng)價(jià)展開的，而事后評(píng)價(jià)是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的問(wèn)題不能做到及時(shí)補(bǔ)救，只能為日后預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)提供參考。然而，每個(gè)專項(xiàng)有其自身的特殊性，前一評(píng)價(jià)事項(xiàng)帶來(lái)的參考建議不一定適用于后者。因此，事后評(píng)價(jià)忽略了“源頭治理”問(wèn)題。推進(jìn)事前績(jī)效評(píng)價(jià)，有利于高等學(xué)校通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，能夠更好地利用財(cái)政資金，達(dá)到預(yù)期效益。

（三）構(gòu)建多層次全方位的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

高校預(yù)算管理包括資金的申報(bào)、收支等一系列過(guò)程，在這個(gè)管理過(guò)程中，資金形成了一個(gè)運(yùn)轉(zhuǎn)周期。資金流動(dòng)過(guò)程中，涉及財(cái)務(wù)、師生以及社會(huì)各個(gè)層面，因此，高校建立預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系應(yīng)考慮全方位構(gòu)建，將資金流動(dòng)所涉及的各個(gè)層面考慮在內(nèi)，形成從下而上、由內(nèi)到外的評(píng)價(jià)體系。高校作為一個(gè)復(fù)雜的單位，下屬學(xué)院、部門眾多，可將下屬學(xué)院、部門看做各個(gè)子系統(tǒng)，將各子系統(tǒng)細(xì)分到每個(gè)項(xiàng)目、每個(gè)師生，從下而上設(shè)計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系。對(duì)內(nèi)部進(jìn)行績(jī)效評(píng)級(jí)體系建立的同時(shí)，針對(duì)外部利益共同體，也要考慮有關(guān)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，將上下聯(lián)合、內(nèi)外融合，這樣才能構(gòu)建一個(gè)完整的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的重點(diǎn)是構(gòu)建績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，而難點(diǎn)就是選取有效且適合對(duì)高等學(xué)校作出績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)。評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇既有特殊性，又有普遍性，選擇有效且適宜的評(píng)價(jià)指標(biāo)有利于提高高等學(xué)校資源利用率、發(fā)現(xiàn)高等學(xué)?？?jī)效管理存在的問(wèn)題以及為財(cái)政部門的預(yù)算撥款提供輔助。因此，在選擇績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)遵循評(píng)價(jià)指標(biāo)選擇規(guī)則，綜合考量各方面因素，運(yùn)用定性與定量指標(biāo)相結(jié)合、關(guān)鍵指標(biāo)重點(diǎn)突出的原則，建立科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。

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