王曉敏

摘 要：新個(gè)人所得稅法的出臺(tái)，目標(biāo)是在保持社會(huì)稅負(fù)總水平的前提下，按照逐步提高直接稅負(fù)稅收收入比重的要求，大幅提高個(gè)人所得稅的收入規(guī)模極其占稅收收入的比重，同時(shí)相應(yīng)降低增值稅的規(guī)模和比重，促進(jìn)社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。近年來(lái)，隨著人們收入水平提升，個(gè)人所得稅在財(cái)政收入比重中呈現(xiàn)出不斷上升的趨勢(shì)。因此在當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，需要對(duì)職工個(gè)人所得稅的納稅籌劃給予重視，實(shí)現(xiàn)個(gè)人稅負(fù)的減輕，確保職工可支配收入增加。

關(guān)鍵詞：新稅法;個(gè)人所得稅;納稅籌劃

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新形勢(shì)下，人們的收入水平有了較大程度的提升。在這種背景下，個(gè)人所得稅法的實(shí)施給全社會(huì)的收入分配和民生經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了一定的影響。個(gè)人所得稅關(guān)系到每一個(gè)人的切身利益，通過(guò)實(shí)施個(gè)人所得稅稅收籌劃，能夠降低人們的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，同時(shí)也有利于促進(jìn)稅務(wù)征收工作有序開展。

一、個(gè)人所得稅納稅籌劃的必要性

對(duì)于當(dāng)前企業(yè)員工的工資和個(gè)人所得稅，企業(yè)作為代扣代繳的主體，個(gè)人所得稅代扣代繳雖然表面上與企業(yè)關(guān)系不大，但實(shí)質(zhì)上也屬于企業(yè)納稅范疇內(nèi)的內(nèi)容。這主要是因?yàn)閱T工對(duì)工資的關(guān)注是每月能夠獲得的實(shí)際收入，而對(duì)繳納的稅額關(guān)注度并不高。因此，為使企業(yè)員工獲得更大化的可支配收入，宜針對(duì)職工個(gè)人所得稅在合理合法的基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)的籌劃，以有效降低職工繳納的稅額，提高員工工作的積極性。個(gè)人所得稅納稅籌劃工作的實(shí)施，需要以稅法和相關(guān)政策為基礎(chǔ)，以此來(lái)減少個(gè)人支出和增加個(gè)人收入，使納稅人能夠了解財(cái)稅法律政策，提高納稅人的納稅意識(shí)，避免部分納稅人鉆政策和稅法的空子偷稅漏稅。原本對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅是由企業(yè)從發(fā)放給工人的工資中扣繳的，但若企業(yè)采取一些方法和措施同時(shí)選擇最優(yōu)化、最合理的繳稅方案，不僅可以減輕企業(yè)納稅資金支出負(fù)擔(dān)，還可以變相增加企業(yè)流動(dòng)資金。特別是在當(dāng)前新個(gè)人所得稅法執(zhí)行之后，個(gè)人所得稅稅額變化較大，在這種情況下，實(shí)施個(gè)人所得稅稅收籌劃，宜針對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行分類，應(yīng)用較低的稅率來(lái)計(jì)算具體的稅額，從而降低納稅所得額，實(shí)現(xiàn)企業(yè)員工個(gè)人所得稅的合量合法減負(fù)。

二、個(gè)人所得稅納稅籌劃應(yīng)遵循的原則

企業(yè)在個(gè)人所得稅納稅籌劃實(shí)施過(guò)程中需要遵循具體的原則，從而保證納稅籌劃方案的科學(xué)性和合理性。首先，合法性原則。即要在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理降低稅負(fù)。這就需要制定的方案具有較強(qiáng)的科學(xué)性，這樣才能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。但在具體的稅收籌劃過(guò)程中，需要準(zhǔn)確把握節(jié)稅和偷稅之間的界限，保證納稅籌劃工作的合法性。其次，綜合效益性原則。即合理的納稅籌劃能夠給企業(yè)和個(gè)人帶來(lái)相應(yīng)的利益。因此在具體的稅收籌劃過(guò)程中，不能一味強(qiáng)調(diào)節(jié)稅而忽視其他收入，需要做到兼顧，確保獲得綜合性效益。

三、新個(gè)人所得稅法下企業(yè)個(gè)人所得稅納稅籌劃的策略

（一）探索解析稅法中關(guān)于個(gè)人所得稅的納稅政策導(dǎo)向

企業(yè)在具體進(jìn)行個(gè)稅納稅籌劃的過(guò)程中，為減輕職工納稅負(fù)擔(dān)，需要針對(duì)個(gè)人所得稅納稅政策進(jìn)行深入解讀和分析，確保在合法的基礎(chǔ)上準(zhǔn)確運(yùn)用政策優(yōu)勢(shì)來(lái)進(jìn)行納稅籌劃。具體宜聘請(qǐng)專業(yè)的納稅法律專家，針對(duì)新個(gè)人所得稅納稅政策進(jìn)行分析，使企業(yè)職工能夠?qū)π聜€(gè)人所得稅納稅規(guī)定有一定的了解。同時(shí)，企業(yè)針對(duì)職工提出的納稅問(wèn)題要積極加以解決，從而使職工對(duì)個(gè)稅納稅籌劃工作有一個(gè)積極的態(tài)度，并在法律法規(guī)的要求下實(shí)施納稅籌劃，以此來(lái)提升職工的利益，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)。另外，企業(yè)還要針對(duì)新個(gè)稅納稅法進(jìn)行積極宣傳和落實(shí)，使每一名企業(yè)職工都具備一個(gè)良好的態(tài)度，并及時(shí)反饋基層納稅人的信息，進(jìn)一步促進(jìn)稅務(wù)改革的深入，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展激發(fā)內(nèi)在活力。

（二）合理規(guī)劃企業(yè)工資發(fā)放形式

企業(yè)在個(gè)人所得稅納稅籌劃過(guò)程中，需要保障工資發(fā)放合情合理，即在保證職工應(yīng)得工資的基礎(chǔ)上，減少職工納稅金額。如對(duì)于一些銷售行業(yè)企業(yè)和具有較強(qiáng)季節(jié)性的企業(yè)，其具體可以利用均衡工資法，來(lái)減輕職工納稅負(fù)擔(dān)，并激發(fā)員工工作熱情，提高工作效能，使其多創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值，從而達(dá)到減稅的目的和效果。同時(shí)制定有利于減輕員工納稅負(fù)擔(dān)的有效辦法和措施，讓員工受益。具體在實(shí)施過(guò)程中可以將部分月份超額工資分?jǐn)偦_保職工每月工資金額的合理化、規(guī)范化。

（三）強(qiáng)化年末一次性資金發(fā)放的納稅籌劃

一些企業(yè)由于年終資金金額較大，這種情況下，企業(yè)為確保職工利益最大化，需要實(shí)施納稅籌劃達(dá)到合法避稅的目的。對(duì)于年末一次性資金發(fā)放問(wèn)題，企業(yè)可以基于不同節(jié)點(diǎn)進(jìn)行差異化籌劃，如可以將這些資金按一個(gè)月薪資發(fā)放給職工，也可以平均到12個(gè)月。在針對(duì)發(fā)放籌劃節(jié)點(diǎn)進(jìn)行確定時(shí)，需要以稅率為準(zhǔn)。這就需要企業(yè)在個(gè)稅納稅籌劃工作中計(jì)算出納稅禁區(qū)，避免出現(xiàn)“多發(fā)少拿”現(xiàn)象。

（四）明確其他所得的納稅籌劃

在個(gè)人所得稅納稅籌劃過(guò)程中，企業(yè)宜積極建立健全相應(yīng)的制度，盡可能減少納稅基數(shù)。當(dāng)前，我國(guó)采用的是超額納稅制度，即資金超高部分納稅稅款比例超高。因此在納稅籌劃過(guò)程中，企業(yè)宜在法律允許的范圍內(nèi)減小納稅基數(shù)。在具體實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)可以平均分配職工其他所得資金，并確保職工最終資金總額不變。同時(shí)還要對(duì)國(guó)家稅法進(jìn)行深度研究，充分利用各種優(yōu)惠政策來(lái)減少職工納稅金額。另外，還要重視職工納稅心態(tài)建設(shè)，增強(qiáng)職工納稅意識(shí)，使職工能夠依法納稅，從而對(duì)稅務(wù)征收工作的有序開展起到積極的促進(jìn)作用。

四、結(jié)語(yǔ)

新個(gè)人所得稅法下，個(gè)人所得稅納稅籌劃作為一種新型的稅收優(yōu)化策略，能夠有效減少納稅人的稅務(wù)支出，減輕納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)要通過(guò)制定合理合法的納稅籌劃方案，充分利用各種稅收優(yōu)惠政策來(lái)達(dá)到避稅的目的，確保企業(yè)職工經(jīng)濟(jì)效益的最大化，以此來(lái)激發(fā)員工工作的積極性和創(chuàng)造性，同時(shí)進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

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