王鳳英
摘要 隨著社會快速發(fā)展、進步,企業(yè)也不斷發(fā)展,然而受到國內(nèi)外經(jīng)濟發(fā)展形勢的影響,我國企業(yè)的發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)和壓力,無論是在發(fā)展水平還是在市場競爭水平方面,都處于劣勢。因此,企業(yè)應(yīng)該深化改革,從而不斷轉(zhuǎn)型升級。納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)突破發(fā)展瓶頸的一個重要途徑,企業(yè)應(yīng)基于稅收政策開展納稅籌劃工作,不斷完善稅收工作。同時,現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃工作中尚存在較多的風(fēng)險問題,對企業(yè)稅收工作的開展及企業(yè)整體發(fā)展極為不利?;诖耍疚氖紫葘ΜF(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃存在的風(fēng)險問題進行剖析,然后提出具體的風(fēng)險防范對策,旨在為提高現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃工作水平提供切實可行的參考依據(jù)。
關(guān)鍵詞 企業(yè);納稅籌劃;風(fēng)險問題;對策
一、引言
納稅籌劃是一項牽涉面廣、系統(tǒng)化的工作,在實際工作過程中會出現(xiàn)較多的風(fēng)險問題。因此,應(yīng)該重視納稅籌劃過程中存在的風(fēng)險問題,并采取積極有效的措施,預(yù)防風(fēng)險問題的出現(xiàn),這已經(jīng)逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)開展納稅籌劃工作的一個非常重要的內(nèi)容。本文著重探討當(dāng)前時期下企業(yè)納稅籌劃存在的風(fēng)險問題及具體的風(fēng)險防范應(yīng)對措施,從而促進企業(yè)健康發(fā)展。
二、現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃工作存在的風(fēng)險問題
(一)因缺乏法律意識而產(chǎn)生的風(fēng)險問題
現(xiàn)代企業(yè)開展納稅籌劃工作的主要目的是促進企業(yè)經(jīng)濟效益水平顯著提升,然而其條件是必須在相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)開展。因此,企業(yè)必須具備相應(yīng)的法律意識,否則會給企業(yè)的發(fā)展帶來較多的風(fēng)險。企業(yè)只有具備相應(yīng)的法律意識,將納稅籌劃中存在的不確定因素納入法律法規(guī)考量的范圍內(nèi),才能有效規(guī)避企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險問題,而且還能夠保證企業(yè)獲得經(jīng)濟效益。很多企業(yè)在實際運營的過程中一味追求經(jīng)濟利益,在實際納稅籌劃過程中,鉆法律和政策的空子,希望得到更多的稅收方面的優(yōu)惠,卻違反了相關(guān)法律法規(guī),需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任,嚴(yán)重者還會受到刑事處罰。
(二)納稅政策帶來的風(fēng)險問題
目前,我國經(jīng)濟市場形態(tài)處于動態(tài)變化的過程,因此,稅收政策也會隨著經(jīng)濟市場的改變而不斷變化。政策的不斷改變會導(dǎo)致企業(yè)與政策的發(fā)展無法及時跟進,從而使得企業(yè)納稅籌劃工作存在一定的風(fēng)險性。稅收政策改變引起的風(fēng)險問題具體體現(xiàn)在兩個方面:第一,稅收政策的選擇。當(dāng)稅收政策發(fā)生改變而企業(yè)在納稅籌劃上未對政策的改變有正確的認(rèn)識時,企業(yè)就會由于沒有準(zhǔn)確地理解政策而面臨巨大的風(fēng)險。我國稅收政策不斷改變,企業(yè)若無法理解不同發(fā)展階段的政策,就會在納稅籌劃上出現(xiàn)政策選擇失誤,導(dǎo)致風(fēng)險問題的發(fā)生。第二,政策改變。經(jīng)濟市場的改變會引起稅收政策的改變,而稅收政策一旦發(fā)生改變,就會對納稅籌劃效果產(chǎn)生一定的影響,甚至?xí)鸲愂诊L(fēng)險。
(三)經(jīng)營活動性風(fēng)險
現(xiàn)代企業(yè)在實際經(jīng)營活動中,往往會產(chǎn)生一定的風(fēng)險問題。企業(yè)進行納稅籌劃主要是為了更加科學(xué)地對企業(yè)經(jīng)濟效益進行預(yù)判,然而從企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀而言,現(xiàn)代企業(yè)未充分發(fā)揮納稅籌劃應(yīng)有的效果,因為諸多因素影響,企業(yè)在實際納稅籌劃時會出現(xiàn)各種各樣的風(fēng)險。如果企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)生改變,就會對企業(yè)的納稅籌劃工作產(chǎn)生較大的不利影響,從而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)的費用增加。
(四)主觀性風(fēng)險
納稅籌劃的主體為納稅人,納稅籌劃方案一般由納稅人自己決定。因此,納稅人的主觀意識具有決定性的作用。企業(yè)的納稅籌劃工作人員在選擇納稅籌劃方案時,對國家的相關(guān)法律法規(guī)以及政策、制度不夠理解,選擇出來的納稅籌劃方案與企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境不相符,就會給企業(yè)的發(fā)展帶來極大的困擾,對企業(yè)的納稅籌劃工作產(chǎn)生不利影響。因此,納稅人主觀性導(dǎo)致的納稅籌劃風(fēng)險需要引起企業(yè)的高度關(guān)注。
三、現(xiàn)代企業(yè)防范納稅籌劃風(fēng)險的具體對策
針對如上關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險問題的分析,現(xiàn)提出如下幾個方面的風(fēng)險防范對策:
(一)增強納稅籌劃風(fēng)險防范意識
企業(yè)開展納籌劃工作存在一定的風(fēng)險性,因此企業(yè)若要取得快速發(fā)展與進步,就應(yīng)該對納稅籌劃工作中存在的風(fēng)險問題加以控制,制定相關(guān)的減少風(fēng)險的具體措施,顯著提高企業(yè)納稅籌劃水平。對此,首先要做到的就是增強企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險防范意識。現(xiàn)代企業(yè)在實際經(jīng)營活動過程中往往存在一定的風(fēng)險,因此,企業(yè)必須具備一定的風(fēng)險防范意識,這樣才可以有效防范和控制風(fēng)險。企業(yè)在開展納稅籌劃工作的過程中,應(yīng)該對稅收法律政策及相關(guān)制度有一定的了解與把握,這樣才能提高納稅籌劃工作水平。企業(yè)應(yīng)該清晰地意識到,納稅籌劃工作必須在遵循法律法規(guī)的前提下開展,切忌鉆法律的空子,要增強企業(yè)自身的風(fēng)險防范意識。
(二)構(gòu)建一套完善的企業(yè)風(fēng)險預(yù)警體系
通過構(gòu)建一套完善的風(fēng)險預(yù)警體系,能夠使企業(yè)納稅籌劃工作更加規(guī)范,并能夠有效規(guī)避納稅籌劃工作中存在的各類風(fēng)險問題?,F(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險控制預(yù)警體系的內(nèi)容主要包括:第一,制度化的管理。管理的內(nèi)容主要為企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù),這些業(yè)務(wù)主要包括采購、預(yù)算、稅務(wù)等方面,將這些內(nèi)容管理好,就能夠有效規(guī)避和防范納稅籌劃工作中存在的風(fēng)險問題。第二,制度化的內(nèi)控?,F(xiàn)代企業(yè)在日常的經(jīng)營管理工作中,主要以計劃、審核、分析以及評價等方式進行相應(yīng)的操作,現(xiàn)代企業(yè)只有在納稅籌劃工作中發(fā)揮有效的監(jiān)控作用,才能夠有效防范企業(yè)納稅籌劃工作中存在的風(fēng)險問題。第三,制度化的風(fēng)險預(yù)警。風(fēng)險預(yù)警體系主要包括的內(nèi)容非常多,除了上述提及的各項內(nèi)容以外,還包括風(fēng)險預(yù)警。風(fēng)險預(yù)警主要是針對稅收表現(xiàn)而運作的,如企業(yè)申報所得稅時,可針對具體的指標(biāo)展開分析,這些指標(biāo)涉及的內(nèi)容較多,包括收入、成本、支出等的變動率、稅收貢獻率等,要對不同比率間的系數(shù)進行分析,這樣才可以確定風(fēng)險大小。
(三)密切關(guān)注稅收政策的改變
稅收政策的改變,往往會引發(fā)很多風(fēng)險。現(xiàn)代企業(yè)必須隨時關(guān)注稅收政策的改變,對納稅籌劃工作方案進行及時的更新,這樣才可以保證納稅籌劃工作方案的準(zhǔn)確度,確保企業(yè)不會因為稅收政策改變而產(chǎn)生風(fēng)險。就當(dāng)前情況來說,我國稅收政策尚處于不斷發(fā)展變化的進程中,未對稅收制度加以明確規(guī)定,因此在實際理解以及掌握方面還存在一定的難度。為了提高理解程度,企業(yè)需要以信息化技術(shù)為根本手段,不斷完善和調(diào)整稅收政策,保證企業(yè)可以及時了解稅收政策的變化情況。
(四)努力提高納稅籌劃工作人員的專業(yè)水平
對于企業(yè)納稅籌劃工作而言,納稅籌劃工作人員的素質(zhì)水平具有決定性的作用。因此,應(yīng)該切實提高其專業(yè)水平。企業(yè)應(yīng)該組織相關(guān)工作人員參加專業(yè)培訓(xùn),以提高其專業(yè)水平與工作技能,更好地勝任當(dāng)前工作,從而更好地規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險問題。
四、結(jié)語
企業(yè)納稅籌劃工作對企業(yè)具有十分重要的作用,然而在實際工作開展過程中往往存在很多方面的風(fēng)險問題,如缺乏法律意識引起的風(fēng)險問題、納稅政策帶來的風(fēng)險問題、經(jīng)營活動性風(fēng)險、主觀性風(fēng)險等,嚴(yán)重阻礙了企業(yè)納稅籌劃工作的順利開展。對此,應(yīng)該采取及時有效的措施,更好地應(yīng)對納稅籌劃風(fēng)險。
(作者單位為威海永然稅務(wù)師事務(wù)所有限公司)
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