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        企業(yè)納稅籌劃的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及對(duì)策探究

        2020-11-02 07:14:05王鳳英
        經(jīng)營(yíng)者 2020年19期
        關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題納稅籌劃對(duì)策

        王鳳英

        摘要 隨著社會(huì)快速發(fā)展、進(jìn)步,企業(yè)也不斷發(fā)展,然而受到國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的影響,我國(guó)企業(yè)的發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)和壓力,無(wú)論是在發(fā)展水平還是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)水平方面,都處于劣勢(shì)。因此,企業(yè)應(yīng)該深化改革,從而不斷轉(zhuǎn)型升級(jí)。納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)突破發(fā)展瓶頸的一個(gè)重要途徑,企業(yè)應(yīng)基于稅收政策開(kāi)展納稅籌劃工作,不斷完善稅收工作。同時(shí),現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃工作中尚存在較多的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,對(duì)企業(yè)稅收工作的開(kāi)展及企業(yè)整體發(fā)展極為不利?;诖?,本文首先對(duì)現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行剖析,然后提出具體的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策,旨在為提高現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃工作水平提供切實(shí)可行的參考依據(jù)。

        關(guān)鍵詞 企業(yè);納稅籌劃;風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題;對(duì)策

        一、引言

        納稅籌劃是一項(xiàng)牽涉面廣、系統(tǒng)化的工作,在實(shí)際工作過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)較多的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。因此,應(yīng)該重視納稅籌劃過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,并采取積極有效的措施,預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn),這已經(jīng)逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作的一個(gè)非常重要的內(nèi)容。本文著重探討當(dāng)前時(shí)期下企業(yè)納稅籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及具體的風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對(duì)措施,從而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

        二、現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃工作存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

        (一)因缺乏法律意識(shí)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

        現(xiàn)代企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作的主要目的是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平顯著提升,然而其條件是必須在相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)開(kāi)展。因此,企業(yè)必須具備相應(yīng)的法律意識(shí),否則會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)較多的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)只有具備相應(yīng)的法律意識(shí),將納稅籌劃中存在的不確定因素納入法律法規(guī)考量的范圍內(nèi),才能有效規(guī)避企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,而且還能夠保證企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益。很多企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中一味追求經(jīng)濟(jì)利益,在實(shí)際納稅籌劃過(guò)程中,鉆法律和政策的空子,希望得到更多的稅收方面的優(yōu)惠,卻違反了相關(guān)法律法規(guī),需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任,嚴(yán)重者還會(huì)受到刑事處罰。

        (二)納稅政策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

        目前,我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)形態(tài)處于動(dòng)態(tài)變化的過(guò)程,因此,稅收政策也會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的改變而不斷變化。政策的不斷改變會(huì)導(dǎo)致企業(yè)與政策的發(fā)展無(wú)法及時(shí)跟進(jìn),從而使得企業(yè)納稅籌劃工作存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性。稅收政策改變引起的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題具體體現(xiàn)在兩個(gè)方面:第一,稅收政策的選擇。當(dāng)稅收政策發(fā)生改變而企業(yè)在納稅籌劃上未對(duì)政策的改變有正確的認(rèn)識(shí)時(shí),企業(yè)就會(huì)由于沒(méi)有準(zhǔn)確地理解政策而面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)稅收政策不斷改變,企業(yè)若無(wú)法理解不同發(fā)展階段的政策,就會(huì)在納稅籌劃上出現(xiàn)政策選擇失誤,導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。第二,政策改變。經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的改變會(huì)引起稅收政策的改變,而稅收政策一旦發(fā)生改變,就會(huì)對(duì)納稅籌劃效果產(chǎn)生一定的影響,甚至?xí)鸲愂诊L(fēng)險(xiǎn)。

        (三)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

        現(xiàn)代企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,往往會(huì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃主要是為了更加科學(xué)地對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行預(yù)判,然而從企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀而言,現(xiàn)代企業(yè)未充分發(fā)揮納稅籌劃應(yīng)有的效果,因?yàn)橹T多因素影響,企業(yè)在實(shí)際納稅籌劃時(shí)會(huì)出現(xiàn)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)生改變,就會(huì)對(duì)企業(yè)的納稅籌劃工作產(chǎn)生較大的不利影響,從而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)的費(fèi)用增加。

        (四)主觀性風(fēng)險(xiǎn)

        納稅籌劃的主體為納稅人,納稅籌劃方案一般由納稅人自己決定。因此,納稅人的主觀意識(shí)具有決定性的作用。企業(yè)的納稅籌劃工作人員在選擇納稅籌劃方案時(shí),對(duì)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)以及政策、制度不夠理解,選擇出來(lái)的納稅籌劃方案與企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境不相符,就會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)極大的困擾,對(duì)企業(yè)的納稅籌劃工作產(chǎn)生不利影響。因此,納稅人主觀性導(dǎo)致的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)需要引起企業(yè)的高度關(guān)注。

        三、現(xiàn)代企業(yè)防范納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的具體對(duì)策

        針對(duì)如上關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的分析,現(xiàn)提出如下幾個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策:

        (一)增強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

        企業(yè)開(kāi)展納籌劃工作存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性,因此企業(yè)若要取得快速發(fā)展與進(jìn)步,就應(yīng)該對(duì)納稅籌劃工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題加以控制,制定相關(guān)的減少風(fēng)險(xiǎn)的具體措施,顯著提高企業(yè)納稅籌劃水平。對(duì)此,首先要做到的就是增強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)?,F(xiàn)代企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中往往存在一定的風(fēng)險(xiǎn),因此,企業(yè)必須具備一定的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),這樣才可以有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃工作的過(guò)程中,應(yīng)該對(duì)稅收法律政策及相關(guān)制度有一定的了解與把握,這樣才能提高納稅籌劃工作水平。企業(yè)應(yīng)該清晰地意識(shí)到,納稅籌劃工作必須在遵循法律法規(guī)的前提下開(kāi)展,切忌鉆法律的空子,要增強(qiáng)企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

        (二)構(gòu)建一套完善的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

        通過(guò)構(gòu)建一套完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,能夠使企業(yè)納稅籌劃工作更加規(guī)范,并能夠有效規(guī)避納稅籌劃工作中存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題?,F(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)警體系的內(nèi)容主要包括:第一,制度化的管理。管理的內(nèi)容主要為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù),這些業(yè)務(wù)主要包括采購(gòu)、預(yù)算、稅務(wù)等方面,將這些內(nèi)容管理好,就能夠有效規(guī)避和防范納稅籌劃工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。第二,制度化的內(nèi)控?,F(xiàn)代企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)管理工作中,主要以計(jì)劃、審核、分析以及評(píng)價(jià)等方式進(jìn)行相應(yīng)的操作,現(xiàn)代企業(yè)只有在納稅籌劃工作中發(fā)揮有效的監(jiān)控作用,才能夠有效防范企業(yè)納稅籌劃工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。第三,制度化的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系主要包括的內(nèi)容非常多,除了上述提及的各項(xiàng)內(nèi)容以外,還包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要是針對(duì)稅收表現(xiàn)而運(yùn)作的,如企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí),可針對(duì)具體的指標(biāo)展開(kāi)分析,這些指標(biāo)涉及的內(nèi)容較多,包括收入、成本、支出等的變動(dòng)率、稅收貢獻(xiàn)率等,要對(duì)不同比率間的系數(shù)進(jìn)行分析,這樣才可以確定風(fēng)險(xiǎn)大小。

        (三)密切關(guān)注稅收政策的改變

        稅收政策的改變,往往會(huì)引發(fā)很多風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)代企業(yè)必須隨時(shí)關(guān)注稅收政策的改變,對(duì)納稅籌劃工作方案進(jìn)行及時(shí)的更新,這樣才可以保證納稅籌劃工作方案的準(zhǔn)確度,確保企業(yè)不會(huì)因?yàn)槎愂照吒淖兌a(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。就當(dāng)前情況來(lái)說(shuō),我國(guó)稅收政策尚處于不斷發(fā)展變化的進(jìn)程中,未對(duì)稅收制度加以明確規(guī)定,因此在實(shí)際理解以及掌握方面還存在一定的難度。為了提高理解程度,企業(yè)需要以信息化技術(shù)為根本手段,不斷完善和調(diào)整稅收政策,保證企業(yè)可以及時(shí)了解稅收政策的變化情況。

        (四)努力提高納稅籌劃工作人員的專(zhuān)業(yè)水平

        對(duì)于企業(yè)納稅籌劃工作而言,納稅籌劃工作人員的素質(zhì)水平具有決定性的作用。因此,應(yīng)該切實(shí)提高其專(zhuān)業(yè)水平。企業(yè)應(yīng)該組織相關(guān)工作人員參加專(zhuān)業(yè)培訓(xùn),以提高其專(zhuān)業(yè)水平與工作技能,更好地勝任當(dāng)前工作,從而更好地規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

        四、結(jié)語(yǔ)

        企業(yè)納稅籌劃工作對(duì)企業(yè)具有十分重要的作用,然而在實(shí)際工作開(kāi)展過(guò)程中往往存在很多方面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,如缺乏法律意識(shí)引起的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題、納稅政策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、主觀性風(fēng)險(xiǎn)等,嚴(yán)重阻礙了企業(yè)納稅籌劃工作的順利開(kāi)展。對(duì)此,應(yīng)該采取及時(shí)有效的措施,更好地應(yīng)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

        (作者單位為威海永然稅務(wù)師事務(wù)所有限公司)

        參考文獻(xiàn)

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