周亞平

摘 要：建筑施工企業(yè)的管理組織架構主要分為機關綜合服務和項目施工管理兩個板塊，項目是否盈利直接決定了企業(yè)的生存和發(fā)展，項目創(chuàng)造產(chǎn)值，產(chǎn)生利潤，持續(xù)提供給企業(yè)資金支持，為企業(yè)不斷進步提供強有力的保障，項目財務管理是建筑施工企業(yè)不可或缺的重要組成部分。本文從按項目施工生產(chǎn)階段分別闡述了財務管理的重要性。

關鍵詞：建筑施工企業(yè)? 項目財務管理? 重要性探討

企業(yè)的目的是為了創(chuàng)造剩余價值，追求企業(yè)財富最大化。施工項目的整體管理好壞直接影響企業(yè)的利潤，項目財務管理是其中重要的組成部分。良好的資金流，較好的效益積累，才能使企業(yè)健康成長并不斷發(fā)展。生產(chǎn)經(jīng)營活動各方面的質量與效果最終都要體現(xiàn)在財務這張“晴雨表”上?？梢婍椖控攧展芾砉ぷ髟谑┕どa(chǎn)過程中具有極其重要的作用。

一、中標后，施工前財務管理工作

（一）參與編制預算目標成本

通過公司上下的努力，工程中標的成果來之不易，如何取得滿意的經(jīng)營成果，在中標金額確定的前提下，利潤的多少取決于成本費用的金額，通俗的說就是做好施工前預計目標成本工作，對項目整體盈利水平進行預算編制，如何取得較為準確的目標成本，就需要工程技術、商務計價、物資采購及財務等各個部門的緊密配合。

（二）編制內容及重點關注事項

項目財務管理人員要參與預算目標成本的編制，要熟悉各項成本、費用?？茖W預測和明確項目間接費用等成本，項目財務管理人員需要協(xié)同其他各部門根據(jù)中標工程的體量，合理預計需要配備的項目管理及現(xiàn)場施工人員的數(shù)量、全過程工期的長短，以此分析計算出工資社保費用，施工期間的伙食費，交通差旅費、辦公費、業(yè)務招待費等。各項預測指標分解明確后，財務管理人員要根據(jù)指標合理把控項目各項成本費用的支出，平衡協(xié)調資金，做好監(jiān)控預警工作。最后，需要特別關注的是，由于收入及成本費用價稅分立后，產(chǎn)生的實際現(xiàn)金凈流入與利潤之間的差異，如現(xiàn)金流大于利潤，企業(yè)風險較小，如利潤大于凈現(xiàn)金流，則需要分析項目整體財務收入、成本情況，對差異原因作出合理解釋。

二、項目施工中的財務管理

（一）資金管理

項目資金管理要堅持“早收晚付”的原則，不是單純的收款和付款，收款過程中要與業(yè)主人員多溝通，制定催收清欠的方案，明確考核辦法，確保項目資金充裕，對于收回的工程款，對外支出要逐筆分析，優(yōu)先保證現(xiàn)場農(nóng)民工工資及重要物資的供應，在保證施工生產(chǎn)的前提下，適當考慮暫緩支付部分資金。一般保證項目的資金支付率在75%左右是供貨商可以接受的。這樣既可以緩解一部資金壓力，又可減少貸款的利息支出。對于個別會影響工程進度的成本、費用支出，應盡早支付。如商砼、鋼筋，如果不能按照合同約定的期限支付，一方面貨物不能及時進場，材料短缺，影響施工;另一方面會造成違約風險，承擔部分供應商資金不能及時到位產(chǎn)生的利息費用。

（二）審核監(jiān)督管理

財務監(jiān)督審核是財管管理的重要職能，各項目開支需逐筆審核，確保獲取的原始憑證合法、報賬內容合理、各項目手續(xù)完備。做好防范風險準備工作，堅持手續(xù)齊全再付款的原則。支付勞務分包款和人工費時要求有合同、發(fā)票及驗工計價部門審批的結算單，支付材料款要有簽字齊全的入庫單、出庫單、收料小票等。支付各類款項時要求對方開具客商確認單，并查驗發(fā)票真?zhèn)?，勞務分包款和材料款應當由各業(yè)務部門分別通知并堅持“雙簽“制度，如由材料人員和供貨商共同簽字，這樣一方面可以讓相關部門了解付款情況，又可以避免錯付多付現(xiàn)象的發(fā)生，避免給公司造成難以挽回的損失。

（三）稅務管理

學習建筑業(yè)增值稅下的各項政策。不斷研究和深入理解價稅分離后的涉稅成本問題，并提前策劃，未雨綢繆;加強發(fā)票管理，防止不合規(guī)發(fā)票導致涉稅成本增加。要及時的要求下游分包辦理開票事宜，積極與稅務部門溝通抵稅事宜。先拿到下游分包勞務的發(fā)票再去稅務抵稅，當次直接就可以按抵扣后的金額差額納稅。尤其是末次收款要把下游分包勞務發(fā)票先收集齊全后再抵稅開發(fā)票，做到全部的分包勞務發(fā)票都實現(xiàn)抵稅，防止出現(xiàn)由于給甲方的發(fā)票已經(jīng)開完、后來的分包勞務發(fā)票不能抵稅、而稅金已經(jīng)交到稅務部門，造成企業(yè)多負擔稅金成本的風險。

（四）成本管理

財務部門是成本控制的重要組成部分，主要通過審核各項成本、費用的支出、平衡調度資金，對各部門的成本情況進行檢查監(jiān)督，對工程進行全方位的成本分析，并及時反饋到?jīng)Q策部門。由財務部門牽頭，會同預算、材料等各有關部門定期對項目進行實時成本核算，對工程施工中的成本進行有效控制，對成本偏差及時進行糾正。在歸集成本時，與商務計價部門、物資部門緊密溝通，保證成本全面，差異分析到位。成本管理過程要求成本與工程進度要一致，收入與支出配比要合理。在過程中分析成本，及時發(fā)現(xiàn)潛虧和虧損點，提出解決方案。

（五）增強部門溝通、協(xié)調能力

財務工作因為需要與各相關部門進行業(yè)務交流和聯(lián)系，需要得到各部門的支持和配合。理順財務部門與其它部門的關系，才能真正發(fā)揮財務管理在項目管理中的重要作用。主要包括但不限于以下溝通：與材料部門定期對賬，核對庫存材料、外欠款與各工程消耗情況;與預算部門及時核對外包結算與付款情況，會同預算等部門定期核算成本;不定期到工地現(xiàn)場了解工程進度與施工具體情況;對公司要定期對賬、謹慎填報各種報表，保證數(shù)據(jù)的真實準確有效，為領導決策提供依據(jù)。

三、工程竣工后的財務管理工作

工程竣工不代表財務工作的結束，還有后期的績效審計、收取工程款和對外支付欠款等工作。要收取整體工程款，有些工程到竣工才收到50-70%的工程款，除去5%-10%的質保金不能及時收回外，剩余應收未收款項要與項目其他人員共同與甲方溝通，爭取早收款、多收款，緩解企業(yè)資金壓力;針對下游分包、供應商的付款，因為收款沒有到位，付款自然也相差甚遠，如何按比例平穩(wěn)付款，與下游的客商合理解釋溝通，取得他們的諒解，不激化矛盾，盡量避免訴訟案件的發(fā)生;項目竣工結算后，完成了內外部結算，要及時配合公司完成工程效益審計報告和績效考核，按項目考核結果，盈利項目及時上繳公司管理費，虧損項目分析原因，明確責任，執(zhí)行懲罰機制。完成以上工作后，等到最終應收賬款收取與應付賬款支付事項完成后，對于財務管理人員來講，這個施工項目，才是真正的結束。

四、結束語

項目財務管理貫穿于項目施工全過程，在建筑施工企業(yè)中發(fā)揮越來越重要的作用，財務管理人員常駐項目現(xiàn)場，有利于對工程有更深入的了解。萬丈高樓平地起，要充分了解工程實體的運行步驟，現(xiàn)場查看使用了哪些工、料、機，經(jīng)過了哪些工藝流程，才最終完成。將項目財務管理與現(xiàn)場施工管理有機的結合起來，使財務管理的理念深入人心，從而更詳細的了解項目的成本構成、資金構成，凸顯出項目財務管理的重要性。

參考文獻

[1]林占鋒，訾長軍.淺談建筑施工企業(yè)的成本管理與控制[J].中國新技術新產(chǎn)品，2012.

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