摘要：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，通過控制制度的建立與完善為企業(yè)營(yíng)造良好的運(yùn)營(yíng)環(huán)境，提高企業(yè)工作效率。隨著時(shí)代的發(fā)展，人們的健康意識(shí)逐漸增強(qiáng)，控?zé)熣哌M(jìn)一步推行，在這種發(fā)展局勢(shì)下煙草企業(yè)的發(fā)展難免受到阻礙。本文將以煙草企業(yè)為研究對(duì)象，對(duì)其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題展開闡述，首先闡述了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念，其次對(duì)煙草企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行了探討，最后針對(duì)問題提出了應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：煙草商業(yè)企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;內(nèi)部控制

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的飛速發(fā)展，煙草企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈起來，相應(yīng)政策的推行加劇了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)程度，為了獲得更多的發(fā)展機(jī)會(huì)以及更高的生存空間，企業(yè)需首當(dāng)其沖做出改變。內(nèi)部控制是提高企業(yè)管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的核心，然而目前，煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還存在許多問題，為此論文就煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題及對(duì)策展開研究。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是企業(yè)為了保護(hù)資產(chǎn)完整性，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)，以及包括財(cái)務(wù)信息在內(nèi)的所有信息的真實(shí)性、完整性，為了提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，而由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的相互制約、相互聯(lián)系、相互監(jiān)督的制度、措施的總稱。內(nèi)部控制貫穿在企業(yè)各個(gè)方面，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到直接影響。財(cái)務(wù)部控制是與企業(yè)資金活動(dòng)相關(guān)的那部分內(nèi)部控制，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，也是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。

二、煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

煙草商業(yè)企業(yè)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面來看，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還存在許多不足。

（一）缺乏適宜的內(nèi)部控制環(huán)境

盡管部分煙草商業(yè)企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)控制度，但從實(shí)際情況來看，依然有待完善，在制度條件的約束下，企業(yè)管理人員未正確理解內(nèi)部控制管理，導(dǎo)致內(nèi)部控制的有效性難以提高，甚至有些部門員工權(quán)責(zé)劃分不清，企業(yè)員工的工作熱情無法得到激發(fā)，對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理造成嚴(yán)重影響。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的深化改革，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加劇，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與生產(chǎn)帶來不利。

就目前來看，煙草企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中尚缺乏完善的內(nèi)部控制機(jī)制，由于企業(yè)內(nèi)部控制涉及諸多內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督顯得尤為重要，同時(shí)也是財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行的保障，通過內(nèi)部控制管理可減少財(cái)務(wù)管理中漏洞的發(fā)生，避免財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象。另外企業(yè)部門還缺乏一定的監(jiān)督機(jī)制，致使財(cái)務(wù)管理混亂，對(duì)企業(yè)發(fā)展起到深遠(yuǎn)影響。除此之外，煙草企業(yè)監(jiān)督機(jī)制與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不完善，致使內(nèi)部控制工作無法順利推行。

（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

目前煙草商業(yè)企業(yè)主要資金來源為成品煙以及煙葉的銷售所得，或通過銀行貸款，然而企業(yè)所采取的這兩種方式均存在片面性，一旦發(fā)生問題便會(huì)阻礙企業(yè)的發(fā)展與運(yùn)行，長(zhǎng)此以往企業(yè)部門便會(huì)出現(xiàn)資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)，然而，目前我國(guó)許多煙草企業(yè)尚未意識(shí)到企業(yè)發(fā)展過程中面臨的危險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防御意識(shí)薄弱，為企業(yè)發(fā)展帶來諸多隱患，其次存貨過度也是引發(fā)問題的關(guān)鍵，對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)十分不利。在這種情況下企業(yè)若無法及時(shí)了解自身情況，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行建立，便會(huì)加大風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的利益造成損害。

（三）監(jiān)督管理不到位

目前，煙草商業(yè)企業(yè)在內(nèi)控管理中采用到新型技術(shù)，將人力、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、專賣各系統(tǒng)集中在一起，但由于企業(yè)并對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行全面了解，從而引發(fā)失誤行為，導(dǎo)致信息溝通不暢。監(jiān)督檢查機(jī)制的建立是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的有效措施，在許多煙草企業(yè)中通常會(huì)對(duì)檢察、監(jiān)督、審計(jì)等部門進(jìn)行設(shè)置，但由于職責(zé)劃分不清，導(dǎo)致一系列違法違規(guī)事件的發(fā)生，致使企業(yè)的聲譽(yù)嚴(yán)重受到影響。

（四）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)水平參差不齊

從另一方面來看，煙草企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)水平還存在參差不齊的現(xiàn)狀，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的開展造成一定影響。在這種情況下，煙草企業(yè)需對(duì)財(cái)務(wù)管理人員加強(qiáng)培訓(xùn)管理，不斷夯實(shí)其專業(yè)素質(zhì)水平，提高專業(yè)技能，為煙草企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的落實(shí)貢獻(xiàn)力量。

三、解決煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

為改善煙草企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理現(xiàn)狀，還需采取行之有效的實(shí)施對(duì)策，對(duì)內(nèi)部環(huán)境充分優(yōu)化、積極完善內(nèi)部機(jī)制、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、對(duì)監(jiān)督管理力度不斷強(qiáng)化、打造一支高素質(zhì)管理隊(duì)伍，通過相關(guān)對(duì)策的實(shí)施來達(dá)到控制目的，為煙草企業(yè)的發(fā)展提供對(duì)策。

（一）充分優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

為了有效落實(shí)煙草企業(yè)內(nèi)部控制，還需對(duì)內(nèi)部環(huán)境積極改善，首先公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)一改傳統(tǒng)的觀念，對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)理念加以學(xué)習(xí)，并加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的培訓(xùn)，使其內(nèi)控意識(shí)得到強(qiáng)化。與此同時(shí)煙草企業(yè)還應(yīng)對(duì)內(nèi)控方案進(jìn)行制定，對(duì)存在的不足加以改善，對(duì)企業(yè)內(nèi)部文化進(jìn)行建立，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)員工的歸屬感以及認(rèn)同感。此外企業(yè)還需對(duì)今后的發(fā)展方向及時(shí)明確，促進(jìn)企業(yè)凝聚力的提升。

為了幫助企業(yè)儲(chǔ)備更多的人力資源力量，煙草企業(yè)還應(yīng)為員工提供良好的發(fā)展平臺(tái)，對(duì)用人機(jī)制加以完善，為企業(yè)發(fā)展提供人才支持。

（二）對(duì)內(nèi)部機(jī)制加以完善

完善的內(nèi)部控制管理制度是確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展的重要前提，據(jù)此煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)對(duì)管理制度進(jìn)行建立，為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)創(chuàng)造良好的環(huán)境。健全的內(nèi)部控制管理制度可使部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率降到最低，據(jù)此企業(yè)部門需引起重視，提前防范相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。

此外煙草商業(yè)企業(yè)還應(yīng)審時(shí)度勢(shì)，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境變化對(duì)自身經(jīng)營(yíng)管理理念加以改善，同時(shí)建立完善的內(nèi)部機(jī)制?？茖W(xué)組織預(yù)算活動(dòng)，將企業(yè)預(yù)算與業(yè)務(wù)融合起來，確保企業(yè)預(yù)算活動(dòng)的順利開展，同時(shí)將不相容崗位相分離落實(shí)到位，將縣級(jí)局支付權(quán)限取消。為了更好地推行崗位制度，煙草企業(yè)還應(yīng)將信息化手段應(yīng)用其中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需保持獨(dú)立的判斷，根據(jù)管理內(nèi)容對(duì)相關(guān)機(jī)構(gòu)合理設(shè)置，對(duì)機(jī)構(gòu)數(shù)量不斷明確，并對(duì)各機(jī)構(gòu)的責(zé)任與工作內(nèi)容落實(shí)到人，這一舉措的應(yīng)用可及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正，有利于企業(yè)與企業(yè)員工的發(fā)展與進(jìn)步，與此同時(shí)，對(duì)煙草商企業(yè)還應(yīng)對(duì)社會(huì)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督以及政府監(jiān)督相關(guān)職責(zé)一一明確。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在新的發(fā)展趨勢(shì)下，煙草商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)、管理、生產(chǎn)、銷售各方面均遇到了諸多挑戰(zhàn)，為了改善這一局面，企業(yè)部門應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不斷強(qiáng)化，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行建立，并對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行調(diào)研與分析，將潛在風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)找出，為避免風(fēng)險(xiǎn)逐步擴(kuò)大，企業(yè)部門還需提前評(píng)估決策風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，企業(yè)部門還應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行建立，對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施針對(duì)性管理，盡量將損失降到最低，參照評(píng)估結(jié)果制定合理的企業(yè)內(nèi)部控制人才引進(jìn)戰(zhàn)略計(jì)劃。

與此同時(shí)企業(yè)部門還應(yīng)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行建立，在具體實(shí)施中企業(yè)部門應(yīng)通過數(shù)據(jù)形式財(cái)務(wù)指標(biāo)來找出企業(yè)潛在的危險(xiǎn)，并對(duì)財(cái)務(wù)情況惡化的原因進(jìn)行揭示，同時(shí)提出有效的解決方案。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中企業(yè)應(yīng)通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、實(shí)行措施來實(shí)現(xiàn)，首先對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確辨別，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確定，并對(duì)其加以評(píng)估;其次還需對(duì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行制定，以此達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目的;另外還應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施來一一落實(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以防范。

除了要應(yīng)對(duì)內(nèi)部客觀環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)外，煙草企業(yè)還要面對(duì)外來宏觀經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境變化帶來的可能性風(fēng)險(xiǎn)等。如政策風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須依賴特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行獨(dú)立、協(xié)作運(yùn)轉(zhuǎn)，因此外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)難以識(shí)別與應(yīng)對(duì)，要注意結(jié)合時(shí)代發(fā)展特征及經(jīng)濟(jì)政策等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，充分提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督管理

監(jiān)督管理的開展是企業(yè)獎(jiǎng)懲政策實(shí)施的根據(jù)依據(jù)，同時(shí)也是檢查風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)手段，據(jù)此煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)對(duì)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行建立，加強(qiáng)對(duì)各種違規(guī)違法現(xiàn)象的監(jiān)督，確保企業(yè)更好地發(fā)展。此外煙草企業(yè)還應(yīng)對(duì)良好的運(yùn)行環(huán)境進(jìn)行營(yíng)造，在具體實(shí)施中嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督、互查互評(píng)，并持續(xù)增大審計(jì)力度，對(duì)審計(jì)人員專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行構(gòu)建，提高其道德水平與職業(yè)素養(yǎng)。為進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，還需對(duì)財(cái)務(wù)信息化進(jìn)行建設(shè)，使煙草商業(yè)企業(yè)更好地適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)以及市場(chǎng)變化。

為確保企業(yè)的有效運(yùn)行，煙草企業(yè)需提供準(zhǔn)確完整的財(cái)務(wù)報(bào)告，全面推動(dòng)控制活動(dòng)，但在實(shí)際情況下，煙草企業(yè)預(yù)算管理科學(xué)性不足，致使脫節(jié)現(xiàn)象發(fā)生，而崗位職責(zé)未落實(shí)也會(huì)導(dǎo)致相互推諉情況的發(fā)生。

（五）打造一支高素質(zhì)管理隊(duì)伍

作為管理人員，應(yīng)具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)刻警醒自己，對(duì)內(nèi)部控制各要素間的關(guān)系全面認(rèn)識(shí)并理解，以此達(dá)到防范目的。在這種情況下還需定期組織培訓(xùn)活動(dòng)，對(duì)管理人員實(shí)施再教育，以此提高其綜合素質(zhì)水平。值得注意的是，企業(yè)在對(duì)內(nèi)部控制制度構(gòu)建時(shí)，應(yīng)根據(jù)自身情況來開展，制度不可過于簡(jiǎn)單也不可太過苛刻，只有這樣才能帶到預(yù)期目的。通過培訓(xùn)活動(dòng)的開展來夯實(shí)管理人員的素質(zhì)水平，學(xué)習(xí)到更多新型的管理知識(shí)與技能，將其更好地投入到內(nèi)控管理工作當(dāng)中去，為了激勵(lì)管理人員的工作熱情，煙草企業(yè)需落實(shí)獎(jiǎng)勵(lì)制度，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的管理人員應(yīng)給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，以此提高管理人員工作的積極性，為煙草企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)一臂之力。另外在企業(yè)員工薪酬的發(fā)放上，可將其與績(jī)效考核結(jié)果掛鉤，實(shí)現(xiàn)公平公正公開。針對(duì)企業(yè)存貨過多的問題，企業(yè)可增加清理力度，將存貨快速銷售出去。對(duì)于欠款企業(yè)，應(yīng)保持法律追究權(quán)力，必要時(shí)拿出法律武器來維護(hù)自身權(quán)益。

四、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于我國(guó)煙草商業(yè)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是不可或缺的環(huán)節(jié)，就目前來看，煙草企業(yè)還存在諸多問題，主要表現(xiàn)在：內(nèi)控環(huán)境不適應(yīng)、內(nèi)控機(jī)制不完善、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估匱乏、監(jiān)督管理不到位等方面，為了提升煙草企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)必須審時(shí)度勢(shì)，根據(jù)自身不足來提出解決策略，充分優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、積極完善內(nèi)部機(jī)制、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力度、強(qiáng)化監(jiān)督管理力度、打造一支高素質(zhì)管理隊(duì)伍，為煙草企業(yè)的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)幾乎，為實(shí)現(xiàn)中國(guó)煙草行業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)做出努力。

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作者簡(jiǎn)介：

張振英，山東威海煙草有限公司。