摘要：近年來(lái)國(guó)家提出“強(qiáng)調(diào)要堅(jiān)持走中國(guó)特色自主創(chuàng)新道路，實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略”以來(lái)，作為創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略的主力軍——高校的科研項(xiàng)目將面臨更大的挑戰(zhàn)，那么作為高校應(yīng)如何有效地實(shí)施內(nèi)部監(jiān)管科研經(jīng)費(fèi)的運(yùn)作將是本文探討的問(wèn)題。本文揭露高校目前科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管存在重視立項(xiàng)輕視管理、使用虛假發(fā)票報(bào)銷(xiāo)科研經(jīng)費(fèi)、內(nèi)部監(jiān)管職責(zé)不明以及績(jī)效考核缺失等問(wèn)題。通過(guò)對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)成因在于高校難以考核科研經(jīng)費(fèi)使用效率、科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管意識(shí)淡薄、科研經(jīng)費(fèi)核算薄弱和職能部門(mén)協(xié)同監(jiān)管機(jī)制不健全等。因此，提出新增科研經(jīng)費(fèi)使用效率的績(jī)效制度、提高內(nèi)部監(jiān)管意識(shí)、強(qiáng)化核算環(huán)節(jié)內(nèi)部監(jiān)管以及構(gòu)建完善的科研經(jīng)費(fèi)管理流程等對(duì)策。

關(guān)鍵詞：高校;科研經(jīng)費(fèi);內(nèi)部監(jiān)管;績(jī)效考核

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管的相關(guān)理論

自2016年，財(cái)政部，教育部等相關(guān)部門(mén)每年至少頒布一份有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的相關(guān)文件。整合相關(guān)文件內(nèi)容，不難發(fā)現(xiàn)在放寬科研經(jīng)費(fèi)使用范圍的同時(shí)開(kāi)展逐步引入財(cái)務(wù)，審計(jì)等部門(mén)加入科研經(jīng)費(fèi)的使用監(jiān)管環(huán)節(jié)。做到既要簡(jiǎn)化科研流程，又要提高監(jiān)管水平。

（一）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管的概念

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的監(jiān)管是指財(cái)政部、科技部、各類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源的部門(mén)以及承擔(dān)科研項(xiàng)目的高校，依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的配置、使用及結(jié)果開(kāi)展全過(guò)程監(jiān)督和管理。因此，監(jiān)管可以分為外部監(jiān)管和內(nèi)部監(jiān)管兩個(gè)部分，以高校作為一個(gè)獨(dú)立主體，引入外部單位對(duì)其科研經(jīng)費(fèi)施展監(jiān)督與管理，即外部監(jiān)管。同樣地，通過(guò)高校內(nèi)部其他職能部門(mén)實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督與管理，即內(nèi)部監(jiān)管。

（二）加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管的重要性

1.為科研項(xiàng)目達(dá)到預(yù)期效果起到不可替代作用

鑒于科研經(jīng)費(fèi)的各種合理性使用，最終保障科研項(xiàng)目的順利開(kāi)展，故此，科研經(jīng)費(fèi)是開(kāi)展研究科研項(xiàng)目的必要條件。只有通過(guò)合理使用科研經(jīng)費(fèi)，才能把科研經(jīng)費(fèi)用到點(diǎn)子上。而如何合理性使用，這不單是科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用問(wèn)題，更涉及內(nèi)部監(jiān)管制度對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的使用情況進(jìn)行有效監(jiān)管，從而達(dá)到科研項(xiàng)目預(yù)期成果。

2.提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率

加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部監(jiān)督管理，明確科研工作者的權(quán)力與責(zé)任，構(gòu)建良好的環(huán)境，提高科研工作者的工作積極性，同時(shí)，有利于規(guī)范科研行為，完善高校資金管理制度，有效防止科研資金的使用風(fēng)險(xiǎn)。

總之，高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部監(jiān)管是否有效，直接反映出高校的監(jiān)管水平問(wèn)題。高效的內(nèi)部監(jiān)管不但可以防止科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)，還能打擊那些妄想竊取科研經(jīng)費(fèi)的害群之馬。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管中存在的問(wèn)題

目前，“一流”院校這類(lèi)榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)不斷呈現(xiàn)在人民的視角。不難發(fā)現(xiàn)，這些榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)背后必定是該?？蒲谐晒木C合競(jìng)爭(zhēng)結(jié)果，從而導(dǎo)致高校對(duì)科研的重視程度再度加重。然而科研項(xiàng)目立項(xiàng)后必將引起科研經(jīng)費(fèi)的使用問(wèn)題，而以下是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管中普遍存在的問(wèn)題。

（一）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管重立項(xiàng)、輕監(jiān)管

科研立項(xiàng)的數(shù)量與經(jīng)費(fèi)獲批的數(shù)額是衡量一所高校科研水平的重要指標(biāo)，故此高校對(duì)于科研的立項(xiàng)尤其重視。不論是橫向課題還是縱向課題，只要能夠立項(xiàng)，高校都予以支持，這本是無(wú)可厚非的，但是對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的管理制度卻相對(duì)薄弱。只要是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照其項(xiàng)目支出，整個(gè)報(bào)銷(xiāo)流程基本暢通無(wú)阻，但對(duì)于經(jīng)費(fèi)使用的合理性，缺乏有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督管理，同時(shí)現(xiàn)行的科研究費(fèi)管理辦法也相對(duì)不適宜現(xiàn)實(shí)需求，制度過(guò)于宏觀，操作性難以實(shí)施監(jiān)督作用。

（二）使用虛假發(fā)票報(bào)銷(xiāo)科研經(jīng)費(fèi)

對(duì)于發(fā)票報(bào)銷(xiāo)科研經(jīng)費(fèi)，這本來(lái)是毋庸置疑的事情。但部分科研人員或者出于對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的欠缺，或者出于財(cái)迷心竅，在其個(gè)人眼中認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自身努力的成果，如何使用應(yīng)該是自主決定，卻忘記這個(gè)費(fèi)用的本質(zhì)是公款，非自身收益，其使用方向應(yīng)該符合該項(xiàng)科研的必要支出。更有甚者，通過(guò)弄虛作假或者非法套取等辦法套出科研經(jīng)費(fèi)據(jù)為己用，這顯然是非法使用科研經(jīng)費(fèi)的做法。

（三）內(nèi)部監(jiān)管職責(zé)不明

基于科研經(jīng)費(fèi)涉及面廣，多個(gè)部門(mén)參與管理的狀態(tài)下，呈現(xiàn)出職責(zé)不清晰的局面。一方面，高校的科研經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)往往涉及科研部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)，二級(jí)學(xué)院等多個(gè)部門(mén)的管理，但部門(mén)之間協(xié)調(diào)性差，導(dǎo)致監(jiān)督管理分工不明，反而加大監(jiān)督管理的難度。另一方面，部門(mén)分工不明，極易造成在信息不對(duì)稱(chēng)的情況下，加大信息溝通成本，在信息傳遞過(guò)程中缺乏監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的使用情況。

（四）績(jī)效考核缺失

從目前的來(lái)看，鑒于高校對(duì)于科研這一問(wèn)題存在嚴(yán)重傾向重立項(xiàng)，輕管理的局面，對(duì)于科研人員的績(jī)效考核往往是立項(xiàng)的數(shù)量、結(jié)題的數(shù)量以及科研的項(xiàng)目級(jí)別作為科研績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)，這顯然是不合理的。只重視數(shù)量卻忽視質(zhì)量，無(wú)疑是變相提倡科研人員只需流程上能夠完成就可以，但對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的合理性使用嚴(yán)重缺乏考核標(biāo)準(zhǔn)，甚至與績(jī)效并無(wú)任何關(guān)聯(lián)。只重視結(jié)果，卻忽視過(guò)程的績(jī)效考核是有待商榷的。

三、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管存在問(wèn)題的原因

鑒于科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管存在重立項(xiàng)輕管理、虛假發(fā)票報(bào)賬、監(jiān)管職責(zé)不明以及績(jī)效考核缺失等問(wèn)題，因此，從高校的內(nèi)外部環(huán)境對(duì)問(wèn)題的形成進(jìn)行深度分析。

（一）內(nèi)部制約因素

科研經(jīng)費(fèi)使用效率難以考核。一方面，科研經(jīng)費(fèi)是否合理使用的判斷應(yīng)該以是否為該項(xiàng)科研成果所發(fā)生的必要支出作為判斷標(biāo)準(zhǔn)。但是在經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中，部分科研人員未能綜合考慮是否必要支出，或者使用其他項(xiàng)目支出滿(mǎn)足該項(xiàng)科研的需求，導(dǎo)致難以評(píng)估科研經(jīng)費(fèi)的使用效率問(wèn)題。另一方面，由于科研經(jīng)費(fèi)的使用缺乏內(nèi)部監(jiān)督，未能有效防止經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)，對(duì)于同一責(zé)任人不同項(xiàng)目但相同的經(jīng)費(fèi)支出不斷重復(fù)，大大降低資金使用效率。故此，無(wú)形中混亂支出的情況導(dǎo)致難以考核科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。

（二）外部制約因素

高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)缺乏內(nèi)部監(jiān)管意識(shí)。主要表現(xiàn)為：首先，較多高校為了讓學(xué)?？焖侔l(fā)展同時(shí)提高本校科研工作人員的積極性，故此對(duì)科研管理相對(duì)寬松，即不重視經(jīng)費(fèi)管理;其次，科研的立項(xiàng)負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理政策存在誤解，普遍認(rèn)為當(dāng)科研研制成功以后，該項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)所得資金應(yīng)該歸屬于自己，而學(xué)校和其他部門(mén)均無(wú)權(quán)干涉，直接影響了經(jīng)費(fèi)的合理使用;最后，科研人員鑒于平時(shí)科研工作壓力，家庭壓力等因素，導(dǎo)致相對(duì)缺少理財(cái)?shù)哪芰?，也不愿意花費(fèi)一些時(shí)間去學(xué)習(xí)有關(guān)的理財(cái)知識(shí)，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)存在大量的浪費(fèi)現(xiàn)象。

高校財(cái)務(wù)科研經(jīng)費(fèi)核算薄弱。主要變現(xiàn)為：首先，鑒于財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)人員與科研經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行人脫節(jié)，在日常報(bào)賬過(guò)程中，常常把各個(gè)課題的經(jīng)費(fèi)支出混記或者作為日常支出較多;其次，材料費(fèi)等多為消耗品而且專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，鑒于很多高校并未建立材料庫(kù)，往往直接把材料購(gòu)進(jìn)后，科研人員也是一次性領(lǐng)取，至于是否全部用于對(duì)應(yīng)報(bào)賬的科研項(xiàng)目，無(wú)法考究，導(dǎo)致材料等混收混支的情況較為普遍;最后，結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象也是尤其凸顯。特別是橫向課題與企業(yè)簽約，只要企業(yè)不追究，項(xiàng)目成果，結(jié)題與否一般都是不了了之。而有些課題甚至支出到其他課題中，導(dǎo)致該課題并無(wú)支出，從而獲取高額獎(jiǎng)勵(lì)金。

職能部門(mén)協(xié)同監(jiān)管機(jī)制不健全。科研經(jīng)費(fèi)管理的時(shí)間跨度較大，涉及部門(mén)廣?？蒲泄芾聿块T(mén)認(rèn)為經(jīng)費(fèi)監(jiān)管主要是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，往往把主要精力放在申報(bào)項(xiàng)目、項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)、成果報(bào)獎(jiǎng)、成果轉(zhuǎn)化等方面;財(cái)務(wù)部門(mén)人員認(rèn)為經(jīng)費(fèi)使用是否合理主要是審計(jì)部門(mén)的監(jiān)管職責(zé)，往往只重視票據(jù)是否合法、簽字手續(xù)是否符合的財(cái)務(wù)規(guī)章制度;審計(jì)部門(mén)人員不主動(dòng)介入事先、事中審計(jì)，往往是事后發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)有問(wèn)題。

四、高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管問(wèn)題的改善對(duì)策

通過(guò)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)外部制約因素分析，揭示高校財(cái)務(wù)內(nèi)控存在科研經(jīng)費(fèi)使用效率難以考核、缺乏內(nèi)部監(jiān)管意識(shí)、經(jīng)費(fèi)核算薄弱以及職能部門(mén)監(jiān)管機(jī)制不協(xié)調(diào)等成因，故此提出以下改善對(duì)策。

（一）提高科研經(jīng)費(fèi)使用的內(nèi)部監(jiān)管意識(shí)

意識(shí)的強(qiáng)化，首先體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)層，學(xué)校書(shū)記、院長(zhǎng)應(yīng)該牽帶頭作用。通過(guò)高層的介入，讓各職能部門(mén)提高內(nèi)部監(jiān)管意識(shí)，清楚科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管不是一個(gè)部門(mén)的職責(zé)，與此同時(shí)，對(duì)于已立項(xiàng)的科研經(jīng)費(fèi)務(wù)必提高監(jiān)督管理意識(shí)，每一個(gè)項(xiàng)目都應(yīng)該開(kāi)展常規(guī)監(jiān)督，對(duì)于較大的科研項(xiàng)目，更加應(yīng)該重點(diǎn)監(jiān)控。只要提高內(nèi)部監(jiān)督管理意識(shí)，各職能部門(mén)通力合作，強(qiáng)化溝通才能降低信息的不對(duì)稱(chēng)性，從而優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部監(jiān)管。

（二）強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)核算環(huán)節(jié)的內(nèi)部監(jiān)管

財(cái)務(wù)人員不能對(duì)待科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)賬只做簡(jiǎn)單的審核，只要票據(jù)合法，簽字齊全就視同報(bào)賬完成，更多時(shí)候應(yīng)該關(guān)注合理性問(wèn)題。財(cái)務(wù)處應(yīng)該設(shè)立科研財(cái)務(wù)助理，利用會(huì)計(jì)電算化的功能，把每一個(gè)科研項(xiàng)目明細(xì)賬清楚記錄，同時(shí)應(yīng)該每月與各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)費(fèi)支出核對(duì)，避免錯(cuò)賬發(fā)生。對(duì)于經(jīng)費(fèi)支出，原則上應(yīng)該統(tǒng)一采用公務(wù)卡消費(fèi)，憑刷卡記錄、發(fā)票等外部憑證強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理力度。

（三）構(gòu)建完善的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管流程

高校各職能部門(mén)存在一定的本位主義傾向，例如科研部門(mén)“重爭(zhēng)取、輕跟蹤”、財(cái)務(wù)部門(mén)“重決算、輕預(yù)算”、審計(jì)部門(mén)“重事后、輕過(guò)程”以及監(jiān)察部門(mén)“重處罰、輕監(jiān)管”顯然這種形式的內(nèi)部監(jiān)管未能防患于未然，高校應(yīng)該加強(qiáng)完善可以經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部監(jiān)管流程，把責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)職能部門(mén)頭上，職能部門(mén)按照相應(yīng)的責(zé)任權(quán)限，配置人員開(kāi)展監(jiān)管工作。

（四）新增科研經(jīng)費(fèi)使用效率的績(jī)效制度

如前文提及目前高校對(duì)科研的考核主要集中在立項(xiàng)與結(jié)題的數(shù)量，但是對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的使用并未全面納入績(jī)效考核當(dāng)中。通過(guò)高校職能部門(mén)的內(nèi)部監(jiān)督管理，對(duì)科研人員的科研經(jīng)費(fèi)不合理的開(kāi)支直接給予扣減立項(xiàng)或結(jié)題帶來(lái)的績(jī)效成績(jī)，情節(jié)嚴(yán)重者甚至全額扣減當(dāng)年績(jī)效考核，從而提高科研經(jīng)費(fèi)的資金使用效率。

五、總結(jié)

綜上所述，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管存在重立項(xiàng)與輕管理、虛假發(fā)票報(bào)賬、監(jiān)管職責(zé)不明以及欠缺經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核等問(wèn)題，通過(guò)深度分析，從內(nèi)部來(lái)看，科研經(jīng)費(fèi)使用效率難以考核;從外部來(lái)看，高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管意識(shí)欠缺、財(cái)務(wù)核算薄弱以及職能部門(mén)不協(xié)調(diào)，從而提出新增科研經(jīng)費(fèi)使用效率的績(jī)效考核、增強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管意識(shí)、提高財(cái)務(wù)核算作用以及完善經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理流程?？傊?，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的內(nèi)部監(jiān)管是一個(gè)動(dòng)態(tài)的流程監(jiān)管，隨著外部環(huán)境的變化，高校應(yīng)該及時(shí)修改現(xiàn)行不適宜的制度，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，從而報(bào)賬支出使用的合理性。

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作者簡(jiǎn)介：

鄧志文，廣東交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院。