摘要：獨立學院是我國高等教育體制改革中出現(xiàn)的特殊辦學模式，它在提升大眾化教育水平、培養(yǎng)社會人才做出了應有的貢獻。在2008年，教育部頒布了《獨立學院設置與管理辦法》（教育部26號令），為獨立學院長期健康的發(fā)展指明了道路。目前我國獨立學院已經進入轉型期，其在轉設過程中的財務管理問題也是愈發(fā)突顯。本文將從獨立學院財務管理存在的問題進行分析，對完善我國獨立學院提供相關建議，以期為獨立學院持續(xù)更好地發(fā)展提供參考與借鑒。

關鍵詞：獨立學院;轉設;財務管理

一、獨立學院產生背景

隨著我國國民經濟的快速發(fā)展，社會人才的缺口越來越大，在國家高等教育大眾化這樣的背景下，一些高校開始嘗試引入社會力量合作辦學，于是在20世紀90年代，江浙一帶興起由部分公辦高校創(chuàng)辦的國有民營二級學院，并且迅速蔓延至全國大部分省市。這種新型的辦學模式，即獨立學院。獨立學院不僅減輕了我國公辦高校招生的壓力，滿足人們對高等教育的廣泛需求，而且公有資源與民營機制相結合也推動高等教育體制發(fā)展，這是一種創(chuàng)新模式的辦學。它主要依托母體高校的知識產權、管理資源、教育教學資源來實施辦學。隨著我國教育體系的改革，獨立學院的建設和發(fā)展也在不斷地變化。

二、我國獨立學院轉設的必然性

在20世紀90年代后期，我國的高等教育資源屬于井噴時期，已從精英教育階段跨入現(xiàn)在大眾化階段，而發(fā)展方向從外延式轉向內涵式。獨立學院憑著自身的優(yōu)勢經歷了輝煌時期，但是日后的發(fā)展其缺點也慢慢突顯出來。它的立足基礎是依靠母體高校的品牌、師資力量等。辦學特色不突出，師資力量上也受母體大學辦學文化的影響，在人才培養(yǎng)模式上較難有新的創(chuàng)新。獨立學院的財務和人事方面與母體高校也有緊密的聯(lián)系，不能做到自主。并且獨立學院每年向母體高校繳納巨額管理費。由此可見，這些都制約著獨立學院的發(fā)展。獨立學院要想真正意義的獨立，就要脫離母體高校的陪伴。在2008年，教育部頒布了《獨立學院設置與管理辦法》，對獨產學院轉設給予了規(guī)范的高標準的發(fā)展路徑，分別是：一是轉設為民辦普通本科高校;二是合并繼續(xù)舉辦獨立學院;三是公辦高校，或引入新的出資方遷址給予規(guī)范發(fā)展;四是由當?shù)卣С洲D為公辦高校，轉設后繼續(xù)與政府合作;五是轉為其他層次的民辦學校或終止辦學。這幾條發(fā)展路徑清晰地展示了國家對于獨立學院辦學條件和辦學質量提出了更高的要求，轉設為獨立學院提供了一個巨大的機會，同時也是一個重大的挑戰(zhàn)。

三、我國獨立學院轉設過程中財務管理問題

相對于公辦高校，獨立學院的發(fā)展歷程才20幾年，各方面都不是很成熟，尤其它在財務管理體制的選擇上很模糊，主要是借鑒公辦高校和民辦高校，也有的獨立學院采用的企事業(yè)財務會計制度，由于自身的特殊性，這些制度都缺乏獨立性同時也存在很多不規(guī)范的問題，不符合獨立學院長期健康發(fā)展的要求。

（一）產權主體多元化，缺乏合理的法人治理機構

獨立學院的所有權主要為公辦高校和民辦企業(yè)共同擁有，資金投入類型呈多樣化，產權關系復雜。公辦高校要投入品牌力量、教學力量、管理經驗等無形資產。合作方要為獨立學院提供辦學資金、各種設施等，也會參與到學校的經營管理中。雙方共同監(jiān)督與管理，實際執(zhí)行中，相當一部分獨立學院缺乏相互制衡的法人治理結構，導致學院資金管理，日常運作管理混亂，阻礙它的發(fā)展。

（二）資金來源渠道單一，財務風險觀念淡薄

國家對教育事業(yè)的投入占國家財政總支出的比例是相當大的，但是獨立學院卻不享受國家的這種待遇，大部分獨立學院認為資金不足是制約獨立學院持續(xù)發(fā)展的因素之一。投資人在創(chuàng)辦過程中要花費大量的資金來建設校園、教學樓、行政樓、圖書館等硬件設施，每年還要給母體高校繳納巨額管理費，這無疑給獨立學院帶來了很大的資金壓力，因為學院的經費來源主要是收取學生們的學費，來維持學校的各項開支，學生的數(shù)量與財務運營之間是成正比關系，一旦生源達不到預期標準就會出現(xiàn)教育經費不足的問題。因此，很多獨立學院選擇向銀行貸款來籌措相關資金滿足學校的發(fā)展，這種負債經營會造成很高的財務風險且不易控制，一方面資金成本高，負債重，貸款利息支出也會是很龐大的一筆費用;另一方面相關人員風險意識淡薄，一旦發(fā)生偏差，將會給學校帶來很大的隱患。

（三）內部控制管理不完善

我國獨立學院由于自身特殊性，導致其內部控制相對復雜。由于獨立學院組織機構不完善，董事會成員的組成不規(guī)范，沒有形成良好的內控環(huán)境，導致無法真正發(fā)揮其作用。而且獨立學院領導層、相關財務人員內控觀念淡薄。當前大部分獨立學院的管理層沒有從根本上重視內部控制的建立和完善問題。還有部分財務人員相關財務業(yè)務都不熟練，更難以在強化業(yè)務的基礎上來增加內控制度建設。即使有的財務人員業(yè)務熟練，由于在工作中缺少相關的內控業(yè)務培訓和思想上的認識，缺乏系統(tǒng)的知識體系亦難以發(fā)揮應有的效果。

（四）部分財務人員素質有待提升

獨立學院是我國高等教育的重要組成部分，但由于自身發(fā)展歷程較短，財務管理體制還不夠成熟，相關財務人員素質不高，難以形成高校內部控制的強大約束力。由于獨立學院興辦時間較短，一些財務人員的業(yè)務水平單一，個人能力還有待提高，日常工作也就是資金收支管理，對學校的財務管理制度和整體財務狀況不熟悉，給財務管理工作帶來很多困難。

（五）對預算管理認識不夠，缺乏預算管理體制

獨立學院由于興辦時間較短，對整套預算體系沒有足夠的認識，部分獨立學院沒有制定相應的預算管理制度，資金隨意使用，有的獨立學院財務預算編制不完整、不科學，存在預算執(zhí)行不力的情況，預算的編制和執(zhí)行存在較大偏差。

四、轉設過程中對獨立學院財務管理的優(yōu)化建議

隨著獨立學院轉設期限臨近，在2008年教育部出臺的《獨立學院設置與管理辦法》更加強調獨立學院的“獨”，在法律和制度上要有獨立性，下面所提出的對獨立學院財務管理建議是根據(jù)目前獨立學院財務管理存在的問題，結合《獨立學院設置與管理辦法》，《會計法》《預算法》等法律法規(guī)所提出，以保證獨立學院轉設后，能夠穩(wěn)定地運行、健康的發(fā)展。

（一）明確獨立學院產權，完善內部管理體制

針對獨立學院的特殊性，教育部頒布《獨立學院設置與管理辦法》要求要建立健全的產權管理體制來約束學院的各項管理制度。給獨立學院5條發(fā)展路徑，要求脫離母體高校，獨立發(fā)展。獨立學院要想穩(wěn)定地發(fā)展，就要構建和完善內部管理體制，采用董事會領導下的校長負責制管理獨立學院的日常運行。要設立董事會等決策機構，明確劃分產權所屬人之間的利益分配以及所屬人自身的權利和義務。將獨立學院所有權、經營權、日常運行權分離，相互監(jiān)督，相互制約。可以借鑒國外私立大學治理模式，學校內部行政權立與學術權立相輔相成、相互制約、相互促進。使獨立學院穩(wěn)定發(fā)展。

（二）積極吸引社會資金，增強風險意識，降低財務風險

國外很多大學的資金來源渠道廣泛，學費收入、基金、研究獎勵以及提供社會服務來獲得捐贈和其他收入，相比較我國獨立學院的經費主要來源是就是學生繳納的學費。因此，一定要拓寬資金來源的渠道，可以通過提供社會服務來吸引資金，比如與當?shù)卣蛘咂笫聵I(yè)單位合作、專業(yè)培訓、各種獎勵與捐贈等等來緩解高校經費投入短缺的矛盾。獨立學院由于是獨立經營，自負盈虧，存在很大的風險。需要加強對財務風險的管理，提升風險意識。對于學校的投資項目一定要進行可行性分析，且重大事項一定要經管理層投票決定，同時在負債經營時要把握好度，把負債風險控制在可承受范圍之內。不要盲目擴大辦學規(guī)模，要綜合自身的財務能力，客觀來調整資金負債比例。要加強財務決策的科學性，規(guī)避風險，確保學院健康發(fā)展。

（三）建立健全財務內部控制制度

獨立學院資金來源有限，因此對財務管理要進行監(jiān)督，學院上到董事會、下到學校每一個教職工，都應該有強烈的內控意識，樹立正確內部控制觀念。制定科學的符合自身發(fā)展的內控制度并且嚴格執(zhí)行。獨立學院的財務工作貫穿于學校的各項業(yè)務和管理當中，財務內部控制是高校內部管理體系的一部分，提高財務風險防控能力，努力將財務風險降低在可控范圍之內。另外財務人員要樹立正確的內控觀，堅持分工明確，權責明晰、互相制約、相互監(jiān)督。除此之外，相關部門如財政局、稅務局、審計部門要充分發(fā)揮政府對獨立學院財務審計監(jiān)督的作用，對學院內部的經濟活動進行全方位的檢查與監(jiān)督，并且給出意見和建議，學院要及時解決財務管理中的問題，保證會計信息的準確性。

（四）加強相關財務人員培訓

我國大部分獨立學院的財務管理都是依賴于高校母體的財務。各項財務管理制度也是依照母體高校財務管理制度而編制的，獨立學院必須要設置適合自身發(fā)展的科學的財務管理制度，開展會計核算和財務管理，建立健全的財務成本核算制度，財務預警制度，審計制度。行使對獨立學院各項業(yè)務、各類資產的監(jiān)督、管理。要真正做到財務獨立。同時獨立學院不斷發(fā)展，對財務人員的要求越來越高，財務人員不僅要具備核算、記錄等基礎工作能力，更要具備職業(yè)判斷，財務管理，以及內部控制等多種能力。因此，財務部門應當積極組織培訓學習，加強會計人員繼續(xù)教育培訓，為獨立學院長期、穩(wěn)定地發(fā)展做好知識儲備。

（五）實行全面預算管理

獨立學院要建立健全預算管理部門，配備專業(yè)財務人員負責全校的預算工作，將預算管理融入學院辦學的過程中，以提高辦學質量為中心，收集各教學院系，各行政部門預算的基本信息，合理地編制出獨立學院財務預算方案，嚴格按照預算要求執(zhí)行，財務人員不能擅自變更或調整各部門預算，如果遇到特殊情況需要調整預算的，應該按照相關規(guī)定報董事會，董事會下發(fā)文件再進行變更，若想在預算方面取得良好的效果，就要對執(zhí)行情況加以重視，不能和實際執(zhí)行相脫節(jié)。日常要加強預算執(zhí)行過程的監(jiān)督管理，在預算執(zhí)行過程中，預算管理部門要定期檢查、分析當前執(zhí)行情況，并將問題及時反饋給相關職能部門。充分發(fā)揮出預算的根本作用。

綜上所述，國家進一步加大對獨立學院發(fā)展的支持，為獨立學院的發(fā)展指明了方向，不管是成為民辦高校還是公辦高校，它的大方向是正確的，那就是讓獨立學院脫離母體高校，真正地獨立起來。獨立學院轉設后要想穩(wěn)定的發(fā)展，就要具有相應的內部管理體系。財務管理是獨立學院管理的核心，完善內控制度、預算管理制度，加強財務人員培訓等等一系列措施，對于搞好獨立學院的財務工作，維護學院教學工作的正常開展，保證獨立學院健康發(fā)展具有重要的實際意義。

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作者簡介：

王麗娜，山西大學商務學院。