董春英

[摘 ? ?要] 本文以M事業(yè)單位為例，探究固定資產(chǎn)管理內(nèi)部流程優(yōu)化的措施，并在此基礎(chǔ)上，建立保障措施，旨在通過實(shí)際操作，優(yōu)化固定資產(chǎn)管理內(nèi)控流程，提升管理效果，為其他事業(yè)單位相關(guān)工作提供借鑒。

[關(guān)鍵詞] 事業(yè)單位;固定資產(chǎn)管理;內(nèi)部控制;流程;優(yōu)化;保障

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 13. 031

[中圖分類號(hào)] F239.45 ? ?[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] ?A ? ? ?[文章編號(hào)] ?1673 - 0194（2020）13- 0066- 02

0 ? ? ?前 ? ?言

近幾年，我國(guó)事業(yè)單位的辦事效率逐漸提升，其財(cái)務(wù)管理部門也以多種方式，如會(huì)計(jì)集中核算、國(guó)庫(kù)集中支付等，促進(jìn)事業(yè)單位會(huì)計(jì)部門管理的改革。但會(huì)計(jì)集中核算會(huì)降低單位對(duì)于固定資產(chǎn)管理的強(qiáng)度，固定資產(chǎn)管理工作進(jìn)展不順利，出現(xiàn)問題。需要采取有效的內(nèi)部控制流程優(yōu)化與保障措施解決這些問題，節(jié)約更多財(cái)政資金，更好地為人民服務(wù)。

1 ? ? ?事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理內(nèi)部流程優(yōu)化措施

1.1 ? 優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)

M事業(yè)單位使用固定資產(chǎn)統(tǒng)一管理模式，即構(gòu)建一套穩(wěn)定的固定資產(chǎn)管理機(jī)制，并將與此工作相關(guān)的人員都納入相關(guān)流程中，讓每一名工作人員都能成為固定資產(chǎn)管理內(nèi)部流程優(yōu)化的直接接觸負(fù)責(zé)人，提升其主人翁意識(shí)，主動(dòng)參與到固定資產(chǎn)管理中[1]。事業(yè)單位成立固定資產(chǎn)管理委員會(huì)，固定資產(chǎn)委員會(huì)的主要工作，就是制定固定資產(chǎn)管理制度，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一管理。各部門制定本年度或者季度固資采購(gòu)預(yù)算。在單位中，將計(jì)算機(jī)設(shè)備、房屋建筑、大型機(jī)械等固資進(jìn)行科學(xué)分配，有效調(diào)撥。記錄新增固資，明確使用權(quán)。這些活動(dòng)由固資管理委員會(huì)統(tǒng)一管理。事業(yè)單位中各部門，作為固資的使用者，也有管理的責(zé)任，應(yīng)定期上報(bào)固定資產(chǎn)使用與維護(hù)等情況。

而M事業(yè)單位中固資管理的統(tǒng)一，結(jié)合“中心管理，層層審批”的形式，不同的工作內(nèi)容都有崗位對(duì)應(yīng)。明確管理人員，令其不但具備專業(yè)的管理知識(shí)，更要掌握固定資產(chǎn)的分類，借此才能最大限度發(fā)揮事業(yè)單位中固資的價(jià)值[2]。事業(yè)單位中固資管理委員會(huì)中的成員包括財(cái)務(wù)部門員工、資產(chǎn)管理部門人員和主管領(lǐng)導(dǎo)等，委員會(huì)根據(jù)單位固資內(nèi)控的流程，在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)范下，建立固資內(nèi)控精準(zhǔn)流程，進(jìn)一步提升管理水平。崗位方面，根據(jù)單位中固資管理的特點(diǎn)，還需建立技術(shù)管理與行政兩個(gè)崗位，前者主要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的維護(hù)工作;后者主要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)委員會(huì)與相關(guān)管理部門、財(cái)務(wù)部門之間的溝通。

1.2 ? 完善固定資產(chǎn)采購(gòu)內(nèi)控流程

①業(yè)務(wù)方面。利用UML建模語言方法，對(duì)M事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)控流程進(jìn)行優(yōu)化，即采購(gòu)由經(jīng)辦人、資產(chǎn)需求部門領(lǐng)導(dǎo)、管理人員與財(cái)務(wù)部門員工共同完成。首先經(jīng)辦人根據(jù)部門中需求的固定資產(chǎn)，先準(zhǔn)備有關(guān)審批材料，并在此過程中與財(cái)務(wù)人員合作，分析是否超過預(yù)算，若沒有超過預(yù)算，就可正常上報(bào)審批，若超過預(yù)算，則需要與更上層領(lǐng)導(dǎo)溝通，審批通過后，將資料遞交給資產(chǎn)管理中心的專業(yè)管理人員，由其根據(jù)有關(guān)資料，制訂固資采購(gòu)計(jì)劃，上交給財(cái)務(wù)人員審核，在增加總賬之后，就可安排采購(gòu)部。當(dāng)前很多事業(yè)單位固定資產(chǎn)采購(gòu)方面的內(nèi)部控制，還存在審批不嚴(yán)格的情況，因此需對(duì)預(yù)算審批環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，如將以前單一的審批模式，分為預(yù)算內(nèi)與預(yù)算外采購(gòu)審批兩種模式。其中預(yù)算內(nèi)審批的工作人員主要為各部門的領(lǐng)導(dǎo);預(yù)算外審批人員一般為事業(yè)單位的最高領(lǐng)導(dǎo)者。以嚴(yán)格與完善的審批模式，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外財(cái)務(wù)部門中對(duì)固資采購(gòu)審核后，就可進(jìn)行最后一步驟，通過一系列措施保證固定資產(chǎn)采購(gòu)的安全性。②功能方面。M事業(yè)單位中固定資產(chǎn)采購(gòu)內(nèi)部控制，還需從有關(guān)業(yè)務(wù)功能角度分析，規(guī)定資產(chǎn)采購(gòu)過程中經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員、管理人員應(yīng)加強(qiáng)合作，提升固定資產(chǎn)管理的效率，還要在工作優(yōu)化的過程中，增加所有參與者的查看功能，如圖1所示。

1.3 ? 優(yōu)化固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移調(diào)撥內(nèi)控流程

①?gòu)臉I(yè)務(wù)角度分析。該流程由分管領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人員、固資管理人員與會(huì)計(jì)人員一同完成。其中經(jīng)辦人將需要轉(zhuǎn)移與調(diào)撥的需求制作成表，提交到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批，分管領(lǐng)導(dǎo)審批合格后，將表格遞交給固資管理人員，由其詳細(xì)進(jìn)行表格單據(jù)的審核，然后轉(zhuǎn)移調(diào)撥變動(dòng)表。若審核不通過，從經(jīng)辦人開始重新整理素材;若材料的審核通過，就可將轉(zhuǎn)移調(diào)撥提交到財(cái)務(wù)部門，審核完成后再進(jìn)行固資的轉(zhuǎn)移調(diào)撥業(yè)務(wù)。②功能角度分析。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移調(diào)撥內(nèi)控流程涉及的人員有分管領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人員、固資管理人員與財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)此事的人員。為了提升固資管理的質(zhì)量與透明度，還需優(yōu)化多重參與者的具體功能。保證優(yōu)化后的固資轉(zhuǎn)移調(diào)撥流程由多個(gè)部門合作完成，令財(cái)務(wù)部門中資產(chǎn)管理員工對(duì)固資轉(zhuǎn)移調(diào)撥有監(jiān)督審核功能，若經(jīng)辦人員上交的材料不合格，經(jīng)過重重篩查，一定會(huì)在分管領(lǐng)導(dǎo)、固資管理人員或者會(huì)計(jì)部門等審核中找出來，將資金風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

1.4 ? 優(yōu)化固定資產(chǎn)年度盤點(diǎn)內(nèi)控流程

M事業(yè)單位中固定資產(chǎn)年度盤點(diǎn)內(nèi)控，主要是由固定資產(chǎn)委員會(huì)執(zhí)行，參與人員有：固資管理人員、財(cái)務(wù)人員、分管領(lǐng)導(dǎo)。先由委員會(huì)中人員通過信息技術(shù)，錄入固資年度盤點(diǎn)的條件，包括固定資產(chǎn)的內(nèi)容、數(shù)量等，然后整理并計(jì)算固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的清單，審核數(shù)量之后，就可保存固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清單，打印數(shù)據(jù)清單并做紙質(zhì)保存。從功能角度分析，事業(yè)單位中固定資產(chǎn)年度盤點(diǎn)過程中，有很多部門中員工的滲入[3]。因此將分管領(lǐng)導(dǎo)、固資管理人員和財(cái)務(wù)人員等組成固定資產(chǎn)委員會(huì)，一同進(jìn)行盤點(diǎn)工作。這種形式打破了以往只有一個(gè)部門負(fù)責(zé)的局限，增加資產(chǎn)盤點(diǎn)人員的數(shù)量與對(duì)應(yīng)性，可提升固資盤點(diǎn)工作的安全性。另外，優(yōu)化后的固資盤點(diǎn)內(nèi)控流程，更便于掌握損溢情況，提高事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理水平。

2 ? ? ?固定資產(chǎn)管理體系運(yùn)行保障措施

M事業(yè)單位中固定資產(chǎn)管理機(jī)制的完善，需保證其中多種要素的優(yōu)化，提升固定資產(chǎn)管理水平。在管理過程控制、管理制度制定與信息化系統(tǒng)管理優(yōu)化基礎(chǔ)上，還需對(duì)人、物等進(jìn)行過程控制，使保障措施順利進(jìn)行。

2.1 ? 建立正確的管理體系意識(shí)

M事業(yè)單位中的固定資產(chǎn)管理人員與固定資產(chǎn)使用人員必須意識(shí)到固定資產(chǎn)管理機(jī)制運(yùn)行的重要性，并保證固定資產(chǎn)管理工作制度的合理性，可以在此過程中加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，提高事業(yè)單位中固定資產(chǎn)使用率。一方面，單位中領(lǐng)導(dǎo)要重視固定資產(chǎn)體系的建立與運(yùn)行，為相關(guān)管理機(jī)制的構(gòu)建做基礎(chǔ)，也保證單位中資源的運(yùn)用。單位在固定資產(chǎn)管理制度、過程、信息管理系統(tǒng)與管理績(jī)效評(píng)價(jià)等方面，進(jìn)行詳細(xì)的分析與整合，然后需要單位領(lǐng)導(dǎo)在多方面給予支撐，根據(jù)固定資產(chǎn)管理體系，重新整合管理人才隊(duì)伍，明確管理職責(zé)，然后嚴(yán)格按照規(guī)章流程辦事。此過程離不開領(lǐng)導(dǎo)的有效配合。因此需要事業(yè)單位中的領(lǐng)導(dǎo)樹立正確的固定資產(chǎn)管理意識(shí)，才能保證體系工作的順利進(jìn)行。另一方面，工作人員也需建立強(qiáng)烈的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制意識(shí)，事業(yè)單位中的固定資產(chǎn)管理工作人員，結(jié)合本單位固定資產(chǎn)管理情況，根據(jù)員工各自的工作職責(zé)，強(qiáng)化相關(guān)資產(chǎn)管理內(nèi)部在控制意識(shí)，掌握更多管理細(xì)則。將固定資產(chǎn)管理工作落實(shí)到每一名管理人員的工作中，從內(nèi)部控制角度出發(fā)，在發(fā)現(xiàn)問題、分析問題與解決問題過程中，建立固定資產(chǎn)管理的長(zhǎng)效保障機(jī)制。

2.2 ? 規(guī)范管理活動(dòng)

M事業(yè)單位中的固定資產(chǎn)管理活動(dòng)，是其內(nèi)部控制的主要保障機(jī)制。固定資產(chǎn)管理人員需結(jié)合相關(guān)規(guī)章制度，確定管理職責(zé)，財(cái)務(wù)部門中工作人員分工明確，雙方互相合作，實(shí)現(xiàn)管理工作有章可循。一方面，財(cái)務(wù)部門中的管理人員，需按照嚴(yán)格的管理程序，明確自身工作職責(zé)，并在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程中，按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)與本事業(yè)單位中管理方法的具體情況實(shí)施管理。單位定期對(duì)相關(guān)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，并根據(jù)單位情況，具體完善固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的辦法，統(tǒng)一使用流程，并對(duì)管理固定資產(chǎn)的信息系統(tǒng)定期進(jìn)行升級(jí)改造。另一方面，規(guī)范員工使用固定資產(chǎn)規(guī)范性，將必要的規(guī)范要求與流程卡片等貼在專業(yè)設(shè)備上，幫助固定資產(chǎn)使用者熟悉操作流程，提升其使用率。

2.3 ? 優(yōu)化固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的考核體系與審計(jì)監(jiān)督

固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制優(yōu)化整個(gè)流程，都應(yīng)融合到日常辦公工作中，并重視此過程中的考核機(jī)制，若不能真正落實(shí)，固定資產(chǎn)管理制度的實(shí)施也會(huì)缺少存在感，事業(yè)單位中的工作人員也會(huì)忽視該項(xiàng)工作，出現(xiàn)資金投入的浪費(fèi)。所以事業(yè)單位要優(yōu)化自身固定資產(chǎn)管理中的內(nèi)部控制考核機(jī)制，形成管理與考核雙向控制，提升固定資產(chǎn)管理質(zhì)量[4]。主要手段是實(shí)行單位固定資產(chǎn)管理過程中，堅(jiān)持落實(shí)內(nèi)部流程管理，以提升固定資產(chǎn)管理效率為目標(biāo)，經(jīng)過有效探究本單位固定資產(chǎn)使用的多重環(huán)境，建立適合的績(jī)效考核系統(tǒng)，提升預(yù)算管理質(zhì)量。

M事業(yè)單位中在固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的過程中，若缺少對(duì)應(yīng)的審計(jì)制度，可能會(huì)導(dǎo)致流程控制的混亂。所以事業(yè)單位中的固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制，要嚴(yán)格與內(nèi)部審計(jì)融合。具體工作內(nèi)容為事業(yè)單位中的內(nèi)審部門，定期進(jìn)行固定資產(chǎn)的審計(jì)工作，固定資產(chǎn)采購(gòu)、使用、轉(zhuǎn)移、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)內(nèi)控的有效性，并通過抽樣調(diào)查等手段開展監(jiān)督，建立內(nèi)部控制測(cè)試體系，加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中多個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督與管理，并根據(jù)最終結(jié)果填寫審計(jì)報(bào)告，將固定資產(chǎn)內(nèi)部控制過程中產(chǎn)生的問題及時(shí)向上層領(lǐng)導(dǎo)反饋，召開專門會(huì)議研討，提出完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的具體措施，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)內(nèi)控目標(biāo)。

3 ? ? ?結(jié) ? ?論

M事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理具有內(nèi)部流程多、復(fù)雜性強(qiáng)、固定資產(chǎn)管理周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，管理的難度較大。為了提升事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的效率，從優(yōu)化年終盤點(diǎn)流程、優(yōu)化固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移調(diào)撥內(nèi)控流程、優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)等方面提出有效的保障措施，提升事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制水平。

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