王倩倩

[提要] 貨幣資金作為企業(yè)的支付工具和償債手段，如果管理不當(dāng)，很容易導(dǎo)致周轉(zhuǎn)率低。同時，貨幣資金流動性很強(qiáng)，如果管理不當(dāng)，會造成貪污挪用現(xiàn)象。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對貨幣資金的管理。本文首先對貨幣資金管理及加強(qiáng)貨幣資金管理的作用進(jìn)行描述，并分析企業(yè)在現(xiàn)實(shí)的貨幣資金管理工作中存在的問題，最后提出企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金管理的措施建議。

關(guān)鍵詞：貨幣資金;管理;意義;存在問題;策略

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2020年5月14日

一、貨幣資金管理概述

貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，它主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金作為企業(yè)中最活躍的資金，作為企業(yè)的重要支付手段和流通手段，它的流動性較強(qiáng)，因而也是流動資產(chǎn)中非常重要的組成部分。其中，其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動很大一部分都是通過貨幣資金的方式來進(jìn)行的。例如：購進(jìn)原材料、銷售貨物、發(fā)放工資薪酬、繳納各種稅金、支付股利紅利以及發(fā)生投資等事項(xiàng)，都需要通過貨幣資金來進(jìn)行收付結(jié)算。同時，企業(yè)貨幣資金越多，代表著它的償債能力和支付能力越強(qiáng)，因此貨幣資金是投資者分析是否要進(jìn)行投資、判斷被投資企業(yè)財務(wù)狀況的一個重要指標(biāo)，它也是在企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)過程中的一個紐帶，如果管理不當(dāng)，就會影響到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率。因此，企業(yè)必須要保證充足的貨幣資金，并且要在不合理地占壓資金情況下，還要保證業(yè)務(wù)經(jīng)營能夠正常運(yùn)行，也能不影響對各種款項(xiàng)的收付結(jié)算。

二、企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金管理的作用

（一）良好的貨幣資金管理，可以使企業(yè)的資金保持流動性。在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對企業(yè)資金的流動性產(chǎn)生影響最大的，就是貨幣資金的流入、流出和結(jié)存情況。因此，應(yīng)合理地分配企業(yè)貨幣資金的流入和流出，這樣資金才能夠更好地維持企業(yè)的支付能力和償債能力。在日?；顒又?，除了要保證有足夠的資金能夠滿足企業(yè)日常的開支外，還應(yīng)該預(yù)先留出一定的安全準(zhǔn)備金，以備不時之需。

（二）良好的貨幣資金管理，可以提高資金的利用率。企業(yè)貨幣資金存量不能過多也不能過少，應(yīng)該使其保持在一個合理的程度上。企業(yè)存有的貨幣資金，在沒有發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營活動時，如果遇通貨膨脹，可能會存在購買力損失的風(fēng)險，因此持有過多的貨幣資金是資源浪費(fèi)。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)貨幣資金管理，盡量使貨幣資金存量合理，不出現(xiàn)資金閑置;反之，如果企業(yè)存有的貨幣資金過少，則很可能支付能力和償債能力下降，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所以，企業(yè)應(yīng)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中做好貨幣資金存量規(guī)劃情況，并且要預(yù)先對貨幣資金的收支情況做出合理的安排。

（三）良好的貨幣資金管理，可以有效地防止貪污舞弊。在企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，貨幣資金是流動性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)，也是被貪污挪用的主要對象之一。因此，必須完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)貨幣資金管理，保證各項(xiàng)貨幣資金的收入金額的真實(shí)性與支出的正當(dāng)性，并且要合理妥善地保管各項(xiàng)貨幣資金，從而有效地防止各種貪污舞弊行為的發(fā)生。

三、企業(yè)在對貨幣資金進(jìn)行管理時出現(xiàn)的問題

（一）內(nèi)部控制制度不完善。目前，許多的企業(yè)雖然建立了有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制制度，卻仍然存在某些制度不夠完善的問題。主要包括內(nèi)部控制制度不健全、缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)職能弱化、內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低等問題。會導(dǎo)致現(xiàn)金閑置或不足、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢、資金回收困難、資金呆滯等一系列問題。

（二）資金使用效率較低。資金是企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營的前提因素，高效率的利用資金對企業(yè)的發(fā)展來說至關(guān)重要。充裕的資金流不僅能滿足企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的需要，更是企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的基礎(chǔ)。但在日常工作中，企業(yè)并未充分發(fā)揮出資金的使用效率，主要表現(xiàn)為：企業(yè)沒有制定出科學(xué)合理的資金預(yù)算規(guī)劃，造成資金管理較為分散，不能很好地進(jìn)行資金的運(yùn)用和籌措?；蛑蛔⒅囟唐诶?，未進(jìn)行科學(xué)決策，造成盲目投資、投資結(jié)構(gòu)較差、資金風(fēng)險較大等問題，這些都對企業(yè)的運(yùn)營效率造成了影響。

（三）財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)有待提高。貨幣資金管理工作能夠有效開展的前提和保障之一就是擁有企業(yè)專業(yè)的會計(jì)人員，但實(shí)際工作中，部分企業(yè)在對會計(jì)人員的招聘和任用過程中，并沒有制定出嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，沒有重視相關(guān)人員的培訓(xùn)、教育等工作，造成了財務(wù)人員不遵守會計(jì)法律法規(guī)、缺乏職業(yè)道德素養(yǎng)、業(yè)務(wù)能力較差，從而容易出現(xiàn)惡意串通、非法侵占、挪用資金的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)受到損失。

（四）內(nèi)部財務(wù)管理信息化建設(shè)落后。在當(dāng)前這個經(jīng)濟(jì)全球化時代，任何事物的發(fā)展都離不開網(wǎng)絡(luò)。但我國絕大多數(shù)企業(yè)還是沒有合理的利用網(wǎng)絡(luò)，而是局限于傳統(tǒng)模式下的核算體系，對于這些企業(yè)來說電腦只是辦公室的擺設(shè)，并沒有實(shí)際運(yùn)用一些財務(wù)軟件，更沒有全面建立企業(yè)的信息共享系統(tǒng)，使得企業(yè)在實(shí)際的貨幣資金管理過程中效率低下，浪費(fèi)時間，浪費(fèi)資源。

四、企業(yè)貨幣資金管理對策建議

（一）建立健全規(guī)范完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行職能分離制度，建立嚴(yán)格的組織分工，實(shí)行貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，實(shí)行不相容職務(wù)分離的制度，對于不相容的職務(wù)，應(yīng)當(dāng)由兩個以上的工作人員來擔(dān)任，或者由兩個以上不同部分的人員擔(dān)任，這種不相容職務(wù)相分離制可避免或減少發(fā)生差錯和弊端。其次，企業(yè)還需建立健全資金審批管理制度，規(guī)范審批程序。資金安全問題至關(guān)重要，因此企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動時，對于貨幣資金收支情況，必須嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制和資金使用審批制度，避免發(fā)生一些不必要的開支。不論是哪種類型的貨幣資金，發(fā)生的收付業(yè)務(wù)都必須填制或取得合理合法的原始憑證，才能在審批復(fù)核后作為編制記賬憑證、登記賬簿的依據(jù)。對于那些不符合條件、不合法的原始憑證、無效合同或協(xié)議、審批手續(xù)不完整的首付業(yè)務(wù)均不得辦理。

（二）完善貨幣資金預(yù)算管理。作為企業(yè)的資金，貨幣資金必須實(shí)行全面預(yù)算管理。全面系統(tǒng)的預(yù)算可以使得企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進(jìn)行，也能保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的貨幣資金有一個充足的存量。企業(yè)在制定全面預(yù)算方案后，在之后的工作中就可根據(jù)資金預(yù)算總目標(biāo)，統(tǒng)一進(jìn)行籌集、集中使用資金，避免資金余缺，保證資金能夠有效的周轉(zhuǎn)。正常情況下，年度內(nèi)各項(xiàng)活動的收支應(yīng)嚴(yán)格控制在年度財務(wù)預(yù)算范圍之內(nèi)，若有超預(yù)算項(xiàng)目，則要應(yīng)經(jīng)過相關(guān)報批程序才能辦理資金支付，而未履行審批程序追加的項(xiàng)目及費(fèi)用則不得辦理資金支付。

（三）提高財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)財務(wù)人員整體的專業(yè)素質(zhì)，也是保障資金能夠有效管理的重要因素。因此企業(yè)在完善解決各項(xiàng)貨幣資金的管理問題時，還必須要重視對于財務(wù)人員的專業(yè)知識培訓(xùn)、崗位職責(zé)教育和職業(yè)道德教育等，不斷提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。

（四）完善資金收支管控。對企業(yè)來說，貨幣資金的收入和支出是尤為重要的環(huán)節(jié)，企業(yè)需要制定相關(guān)的審核審批權(quán)限和程序作為貨幣資金收支的基礎(chǔ)，財務(wù)人員必須嚴(yán)格把好貨幣資金支出關(guān)及流入點(diǎn)。企業(yè)各項(xiàng)資金業(yè)務(wù)支出只能由財務(wù)人員進(jìn)行辦理，嚴(yán)禁他人參與。對于發(fā)生的各項(xiàng)資金流入要及時入賬，不得拖延，企業(yè)任何部門或任何人員都不得以任何理由截留、占用、轉(zhuǎn)移或隱匿資金。

（五）優(yōu)化資金管理信息系統(tǒng)。通過實(shí)施SAP信息共享系統(tǒng)，企業(yè)可以更有效地整合內(nèi)部的人力資源、財務(wù)資源、市場渠道資源等資源，提高企業(yè)的運(yùn)營效率，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭能力。

綜上，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身存在的貨幣資金管理方面的問題，做出相應(yīng)的應(yīng)對策略，提升貨幣資金管理的有效性，加快貨幣資金周轉(zhuǎn)，不斷提高資金使用效率，為企業(yè)創(chuàng)造更大經(jīng)濟(jì)效益。

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