韓將

摘要：貨幣資金作為企業(yè)重要資產(chǎn)的組成部分，有著顯著的強流動性和高風險性，而且企業(yè)所持有的貨幣資金，可以為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和生存發(fā)展給與不小的支持力度，因此，做好企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，進行有效、科學的管理，有利于促進企業(yè)的長遠性發(fā)展。目前，在企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制過程中存在很多問題，為此本文在此基礎之上提出有效的對策，希望可以更好的促進企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制。

關鍵詞：企業(yè);貨幣資金;內(nèi)部控制

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01

一、前言

隨著社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中處于有利的地位，就必須使得自身發(fā)展的更為強大，而貨幣資金作為企業(yè)發(fā)展的基礎，對貨幣資金的內(nèi)部控制進行完善，是非常有幫助的。企業(yè)的貨幣資金指的是企業(yè)在發(fā)展中所涉及的資金，包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他的貨幣資金，而對企業(yè)貨幣資金進行內(nèi)部控制指的就是對企業(yè)的貨幣資金進行一系列的管控和監(jiān)督措施，最為主要的目的就是通過企業(yè)的內(nèi)部控制來保證企業(yè)貨幣資金的安全性，企業(yè)在發(fā)展中有充足的貨幣資金提供基礎的保證，才能在市場的競爭中處于有利的地位，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的整體性發(fā)展。

二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題

做好企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制，對企業(yè)的長遠性發(fā)展是有著重要的意義，然而，在實際的企業(yè)發(fā)展中，企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制卻還存在著諸多問題，使得企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制還存在不少漏洞。為了促進企業(yè)的發(fā)展，在提出有效的對策之前，首先要明確在企業(yè)的資金內(nèi)部控制中具體還存在哪些問題。

（一）企業(yè)管理者不夠重視

盡管我國很多的企業(yè)在貨幣資金內(nèi)部控制方面已經(jīng)開始建設，但相對應的制度仍然是不夠完善，有關內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和執(zhí)行方面都存在著不少的問題，而且企業(yè)的管理者對這一方面的建設也沒有給與高度的重視，使得企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制虛有圖表，無法發(fā)揮其真正的作用。

（二）貨幣資金內(nèi)部控制體系建設不完整

在企業(yè)的發(fā)展中，貨幣資金內(nèi)部控制體系建設的不夠完整，制度與制度之間相互的關聯(lián)性較弱，沒有形成可以相互制約與相互幫助的體系，使得企業(yè)內(nèi)部的貨幣資金在有關安全性方面，安全指數(shù)不高，也就無法發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用，從而無法為企業(yè)的發(fā)展提供保障作用。

（三）缺乏有效的監(jiān)督作用

企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制建設中，對其監(jiān)督還停留在事后監(jiān)督方面，缺乏有效的事前監(jiān)督和事后監(jiān)督，缺乏這兩個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，勢必會導致監(jiān)督力度極大的削弱，也極大的增加了貨幣資金的運營風險，給企業(yè)的安全性發(fā)展提供不了保障。

三、完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的策略

貨幣資金的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，其內(nèi)部控制的主要目的是實現(xiàn)企業(yè)貨幣收支的合法和貨幣收回的安全可靠，防止貪污舞弊行為，保證資產(chǎn)的安全，保證會計資料的正確，滿足生產(chǎn)和經(jīng)營的需要。那么，在企業(yè)的實際發(fā)展中，如何做好企業(yè)內(nèi)部有關貨幣資金的控制呢？本文為此提出以下幾個方面：

（一）加強重視力度，建設內(nèi)部控制制度

企業(yè)在發(fā)展中對企業(yè)的貨幣資金進行內(nèi)部控制，根本目的就是保障貨幣資金的安全效益，為實現(xiàn)這一目的，就必須要構建完善的貨幣資金控制制度，以制度的形式來保證企業(yè)貨幣資金的安全性。首先，作為企業(yè)的管理者，在觀念意識上就要糾正自己的觀念，重視貨幣資金的內(nèi)部控制，以身作則帶領旗下的員工充分認識到內(nèi)部控制的作用，制定符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，同時也要強化執(zhí)行力度，讓所指定的制度真正的落實到實處。其次，建立資金審批制度。一是審核制度。企業(yè)每筆支出業(yè)務需由辦理人以外的工作人員進行審核，審核內(nèi)容應包括經(jīng)濟事項是否合理、真實且票據(jù)類型與金額是否正確，審核后需在記賬憑證上簽字予以確認，提高會計核算準確性。另外，如果企業(yè)采用會計電算化進行會計核算，應單獨設立審核崗位，保證每筆會計憑證必須經(jīng)過審核后方可登記相關總賬、明細賬。二是審批制度。企業(yè)建立嚴格的審批制度，對于不同金額的支付申請分別規(guī)定由不同層級領導審批，對重大經(jīng)濟事項必須執(zhí)行集體決策，以保證企業(yè)資金安全、有效及投資項目決策可行。最后要建立印鑒、票據(jù)領用制度。一是票據(jù)方面。企業(yè)應制定詳細的票據(jù)領用、保管制度，并由專門人員負責登記票據(jù)領用記錄，規(guī)定各部門在領用票據(jù)時必須填寫用途、編號，對于各部門作廢票據(jù)需加蓋作廢章后收回，定期根據(jù)編號與賬務部門進行核對，防止票據(jù)被盜用給企業(yè)造成損失。二是印鑒方面。嚴格將辦理支付全過程印鑒由一人保管，可規(guī)定由出納人員保管支票及法人章，其他人員負責財務章、公章等印鑒。同時，企業(yè)應加強印鑒安全防范，對于重要公章、法人章必須存放于保險柜中，并且保險柜需由兩把鑰匙方可打開。對于各項印鑒使用必須得到領導簽字審批及登記，避免個人編制虛假票據(jù)騙取資金。

（二）加強監(jiān)督作用，促進企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制發(fā)展

企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的順利進行還需要加強監(jiān)督作用，這里的監(jiān)督不單單是指事后監(jiān)督，也要將事前監(jiān)督和事中監(jiān)督包含在其內(nèi)。事前監(jiān)督和事后監(jiān)督的落實主要依靠的是內(nèi)部控制的制度的落實來進行有效的控制，而事后的監(jiān)督則需要依靠有效的內(nèi)部審計來予以完成。前一個措施已經(jīng)提到要落實內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行，這一個措施將的就是把握好事后監(jiān)督，完善企業(yè)內(nèi)部審計，將企業(yè)內(nèi)部的設計部門獨立于其他的職能部門之外，從而可以讓審計部門在獨立的基礎上專注的做好屬于自己的工作，從而實現(xiàn)公平性，促進企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制發(fā)展。

（三）加強貨幣資金的預算管理制度，提高資金使用效率

企業(yè)還應當建立起資金預算管理制度，確定預算的編制方法與預算的審批程序等，加強考察力度，對于一些違反了預算管理的項目要嚴格查處，避免無預付款或者無申報撥預算等現(xiàn)象，加強對資金的管理，提高資金的使用率，選擇出最適合自身發(fā)展的預算管理制度，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中存在的問題，并采取有效的措施解決。當企業(yè)確定了最終的制度后，還需要定期對于預算的執(zhí)行情況進行分析，及時調(diào)整，為企業(yè)的發(fā)展提供良好的支持。

（四）提升會計人員綜合素質(zhì)，預防違規(guī)現(xiàn)象出現(xiàn)

貨幣資金的內(nèi)部控制的完善，在這其中相關工作人員的工作素質(zhì)與工作能力也發(fā)揮著作用的作用，為此，企業(yè)要不斷提升會計人員的綜合素質(zhì)，以此促進貨幣資金的內(nèi)部控制的完善。首先，企業(yè)要做好對內(nèi)部會計人員工作的審查工作，確保會計人員在工作中所使用的能力實在職責范圍之內(nèi)，還可以舉行一些培訓活動來加強會計人員的專業(yè)能力，及時更新會計人員的專業(yè)知識。其次，加強會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)培養(yǎng)，也可以加強獎懲力度來預防會計人員會出現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象，從而促進企業(yè)的良性發(fā)展。

四、結束語

目前，我國已融入世界經(jīng)濟環(huán)境之中，市場競爭更加激烈，企業(yè)的生存壓力逐漸加大，企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的完善發(fā)展，不僅可以保障貨幣資金的安全性與流動性，而且也可以促進企業(yè)得到良好的發(fā)展。加強企業(yè)內(nèi)部控制，尤其是完善貨幣資金的內(nèi)部控制已成為企業(yè)生存發(fā)展的需要。

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