胡小梅 熊依 蔣才棟 金玲

[提要] 基于當(dāng)前以綠色、高質(zhì)量發(fā)展為目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型背景，本文運(yùn)用2000～2017年我國(guó)31個(gè)省區(qū)面板數(shù)據(jù)，構(gòu)建動(dòng)態(tài)空間杜賓模型（DSDM）實(shí)證檢驗(yàn)橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)環(huán)境污染排放的動(dòng)態(tài)空間溢出效應(yīng)。研究結(jié)果表明：環(huán)境污染排放具有明顯的“時(shí)間慣性”和“空間依賴”特征;橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)本地區(qū)工業(yè)SO2排放、工業(yè)煙（粉）塵排放均具有正向促進(jìn)作用，但對(duì)本地區(qū)工業(yè)廢水排放的作用效應(yīng)并不顯著;橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)相鄰地區(qū)工業(yè)SO2排放、工業(yè)廢水排放、工業(yè)煙（粉）塵排放均具有正向促進(jìn)作用，對(duì)三種污染物排放的空間布局具有決定性導(dǎo)向，呈現(xiàn)出顯著的空間溢出效應(yīng)。

關(guān)鍵詞：橫向稅收競(jìng)爭(zhēng);環(huán)境污染排放;空間效應(yīng);DSDM模型

基金項(xiàng)目：本文獲教育部人文社科青年基金項(xiàng)目（編號(hào)：19YJCZH055）;湖南省哲學(xué)社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目（編號(hào)：17JD09）;湖南省自然科學(xué)基金青年項(xiàng)目（編號(hào)：2019JJ50020）;湖南省社會(huì)科學(xué)成果評(píng)審委員會(huì)課題（編號(hào)：XSP18YBC071）;湖南省教育廳科學(xué)研究?jī)?yōu)秀青年項(xiàng)目（編號(hào)：18B481）;國(guó)家級(jí)大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練計(jì)劃項(xiàng)目（編號(hào)：201911532001）資助

中圖分類號(hào)：F810.42;X322 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2020年5月7日

一、引言

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)以“高投入、高消耗、高污染”為特征的粗放型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式，形成了“先污染、后治理”的發(fā)展路徑，使得我國(guó)經(jīng)濟(jì)在高速增長(zhǎng)的同時(shí)，環(huán)境問(wèn)題也日益突出，嚴(yán)重制約我國(guó)綠色經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展?！笆濉币?guī)劃強(qiáng)調(diào)“綠色是永續(xù)發(fā)展的必要條件”，黨的“十九大”報(bào)告也明確提出“推進(jìn)綠色發(fā)展，加快建立綠色生產(chǎn)和消費(fèi)的法律制度和政策導(dǎo)向”。由于稅收制度與政策對(duì)環(huán)境污染排放與綠色發(fā)展具有區(qū)域、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、部門(mén)的“定向誘導(dǎo)”調(diào)節(jié)作用，在以綠色、高質(zhì)量發(fā)展為目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型背景和積極推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的戰(zhàn)略需求下，把握當(dāng)前國(guó)際環(huán)境保護(hù)大趨勢(shì)、努力協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和環(huán)境質(zhì)量提升已成為各國(guó)乃至各級(jí)政府所面臨的嚴(yán)峻問(wèn)題。《2019年國(guó)務(wù)院政府工作報(bào)告》在強(qiáng)調(diào)“要改革完善相關(guān)制度，協(xié)同推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展與生態(tài)環(huán)境保護(hù)”的同時(shí)，也提出了“要實(shí)施更大規(guī)模的減稅、普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉”。當(dāng)前，各個(gè)地方政府紛紛確立了“綠色GDP”考核目標(biāo)，采取了環(huán)保財(cái)政支出、稅收政策工具等較為豐富的環(huán)境污染治理手段，政府官員決策行為與各級(jí)政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)行為出現(xiàn)了新特點(diǎn)與新趨勢(shì)?；诋?dāng)前以綠色、高質(zhì)量發(fā)展為目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型背景，考察稅收競(jìng)爭(zhēng)影響環(huán)境污染排放的作用方向、程度具有重要的理論與現(xiàn)實(shí)意義。

稅收競(jìng)爭(zhēng)可以引致包括FDI在內(nèi)的資本、勞動(dòng)力、技術(shù)等生產(chǎn)要素實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域流動(dòng)，從而對(duì)地方政府環(huán)境治理行為和污染型企業(yè)區(qū)位選擇具有導(dǎo)向作用，由此引發(fā)國(guó)內(nèi)外學(xué)者通過(guò)構(gòu)建不同的指標(biāo)體系、運(yùn)用各類計(jì)量模型對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)影響環(huán)境污染的機(jī)制、效應(yīng)進(jìn)行全面研究。Cumberland（1981）較早地分析了稅收競(jìng)爭(zhēng)與環(huán)境污染之間的關(guān)系，通過(guò)考察不同地區(qū)為吸引新的資源而展開(kāi)的各種競(jìng)爭(zhēng)，認(rèn)為地方政府為了吸引外資，競(jìng)相放松環(huán)境監(jiān)管、降低環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)，以犧牲環(huán)境為代價(jià)來(lái)獲得稅收增長(zhǎng)，導(dǎo)致地方政府之間出現(xiàn)“趨劣競(jìng)爭(zhēng)”現(xiàn)象，從而降低環(huán)境質(zhì)量;Wilson（1999）通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，地方政府將稅收競(jìng)爭(zhēng)與其他政策相結(jié)合使用，爭(zhēng)奪“稀缺的”流動(dòng)資本，最終出現(xiàn)“趨劣競(jìng)爭(zhēng)”現(xiàn)象;Potoski（2001）通過(guò)考察美國(guó)《清潔空氣法案》實(shí)施前后的污染狀況，發(fā)現(xiàn)各州之間并不存在明顯的“趨劣競(jìng)爭(zhēng)”現(xiàn)象，甚至部分州在資源有限的前提下，為了使居民得到最大化的滿足而設(shè)置高于國(guó)家水平的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，在這種情況下會(huì)表現(xiàn)出“趨優(yōu)競(jìng)爭(zhēng)”;賀俊等（2016）通過(guò)構(gòu)建靜態(tài)和動(dòng)態(tài)面板數(shù)據(jù)模型，實(shí)證檢驗(yàn)稅收競(jìng)爭(zhēng)、財(cái)政分權(quán)與環(huán)境質(zhì)量的長(zhǎng)期動(dòng)態(tài)關(guān)系及區(qū)域性差異;田時(shí)中等（2019）基于省級(jí)面板數(shù)據(jù)，從稅收總量和稅收結(jié)構(gòu)雙重視角建立動(dòng)態(tài)面板回歸模型，利用差分廣義矩估計(jì)方法對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)影響環(huán)境污染的效應(yīng)進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)。部分學(xué)者從空間效應(yīng)視角探究稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)環(huán)境污染排放的影響機(jī)制與效應(yīng)。有鑒于此，本文將運(yùn)用2000～2017年我國(guó)31個(gè)省區(qū)面板數(shù)據(jù)，構(gòu)建動(dòng)態(tài)空間杜賓模型（Dynamic Spatial Durbin Model，DSDM）實(shí)證檢驗(yàn)橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)工業(yè)SO2、工業(yè)廢水、工業(yè)煙（粉）塵等三種污染物排放的動(dòng)態(tài)空間溢出效應(yīng)。

二、模型設(shè)定、變量選取與數(shù)據(jù)說(shuō)明

（一）DSDM模型設(shè)定。為了考察橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)如何影響到區(qū)域環(huán)境污染排放及地區(qū)之間的環(huán)境污染排放策略性競(jìng)爭(zhēng)行為，同時(shí)為了反映環(huán)境污染排放在現(xiàn)實(shí)中可能具有的“自我增強(qiáng)機(jī)制”慣性特征，本文將構(gòu)建如下DSDM模型：

（二）變量選取及數(shù)據(jù)說(shuō)明。根據(jù)研究目的，本文將重點(diǎn)關(guān)注橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)與環(huán)境污染排放的關(guān)系，已有普遍共識(shí)的影響環(huán)境污染排放的因素還有人口密度、城市化水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、固定資產(chǎn)投資、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等經(jīng)濟(jì)社會(huì)因素。因此，我們將這些指標(biāo)作為控制變量納入實(shí)證分析，詳細(xì)的變量設(shè)置與度量方法如下：

1、被解釋變量。本文考察的被解釋變量為環(huán)境污染排放（P），將分別采用工業(yè)SO2、工業(yè)廢水、工業(yè)煙（粉）塵等三種污染物的排放強(qiáng)度予以表征，即工業(yè)SO2排放量占GDP比值（SO2）、工業(yè)廢水排放量占GDP比值（WATER）、工業(yè)煙（粉）塵排放量占GDP比值（DUST）。

2、核心解釋變量。本文考察的核心解釋變量為橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)（TAX），采用各省區(qū)稅收收入占GDP比值予以表征。

3、其他控制變量。具體包括：（1）人口密度（POP），采用中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒中各省區(qū)的人口密度指標(biāo)予以表征;（2）城市化水平（URBAN），采用各省區(qū)城市人口占總?cè)丝诒戎赜枰员碚?（3）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)（IS），采用第二產(chǎn)業(yè)增加值占GDP比重予以表征;（4）固定資產(chǎn)投資（FI），采用固定資產(chǎn)投資額占GDP比重予以表征;（5）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平（PGDP），采用人均GDP予以表征。

考慮到數(shù)據(jù)可得性和樣本一致性，本文以全國(guó)31個(gè)省區(qū)（因作者不掌握我國(guó)香港特別行政區(qū)、澳門(mén)特別行政區(qū)和臺(tái)灣省的統(tǒng)計(jì)資料，故本文研究不包括它們）作為研究樣本，其考察期為2000～2017年間，所使用數(shù)據(jù)主要來(lái)源于中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒、中國(guó)財(cái)政年鑒、中國(guó)稅務(wù)年鑒、中國(guó)環(huán)境統(tǒng)計(jì)年鑒和各省統(tǒng)計(jì)年鑒，部分缺失數(shù)據(jù)采用插值法予以補(bǔ)齊。為了削弱異方差、離群值和異常項(xiàng)對(duì)數(shù)據(jù)平穩(wěn)性的影響，所有數(shù)據(jù)均進(jìn)行取對(duì)數(shù)處理。

三、空間計(jì)量檢驗(yàn)與結(jié)果分析

（一）DSDM模型計(jì)量回歸結(jié)果分析。橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)和環(huán)境污染排放均會(huì)受到地理因素的影響，DSDM模型可以較好地解釋由此導(dǎo)致各省區(qū)變量間所具有的“空間依賴”特征。在基于地理空間權(quán)重矩陣的設(shè)定條件下，橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)影響工業(yè)SO2、工業(yè)廢水、工業(yè)煙（粉）塵等環(huán)境污染排放的DSDM模型回歸結(jié)果具體如表1所示。（表1）

由表1可知，橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)影響工業(yè)SO2、工業(yè)廢水、工業(yè)煙（粉）塵排放的整體空間相關(guān)系數(shù)均為正值，且均通過(guò)1%的顯著性水平檢驗(yàn)，表明本地區(qū)環(huán)境污染排放與相鄰地區(qū)環(huán)境污染排放之間確實(shí)存在正向的空間依賴關(guān)系（正向空間溢出效應(yīng)），即地理鄰近的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)本地區(qū)環(huán)境污染排放具有明顯的溢出效應(yīng)。一方面地理的鄰近性增強(qiáng)了污染型企業(yè)所需生產(chǎn)要素在轄區(qū)間的流動(dòng)性，進(jìn)而引發(fā)地區(qū)間環(huán)境污染排放的競(jìng)相模仿及策略性競(jìng)爭(zhēng);另一方面地理的鄰近性也導(dǎo)致空氣污染物、廢水等隨著風(fēng)向、水流方向形成跨區(qū)域流動(dòng)和擴(kuò)散態(tài)勢(shì)。此外，模型中三種污染物排放滯后一期變量的回歸估計(jì)系數(shù)均為正值，分別為0.8368、0.9610和0.4213，且均通過(guò)了1%的顯著性水平檢驗(yàn)，說(shuō)明前一期的環(huán)境污染排放會(huì)作用于后一期（或多期）的環(huán)境污染排放，環(huán)境污染排放增長(zhǎng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)過(guò)程，具有顯著的“時(shí)間慣性”特征。橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)本地區(qū)工業(yè)SO2排放、工業(yè)廢水排放、工業(yè)煙（粉）塵排放的作用效應(yīng)并不顯著;橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)相鄰地區(qū)工業(yè)SO2排放、工業(yè)廢水排放、工業(yè)煙（粉）塵排放等環(huán)境污染排放具有正向促進(jìn)作用，均至少通過(guò)了10%的顯著性水平檢驗(yàn)，表明地區(qū)之間的橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)將會(huì)導(dǎo)致相鄰地區(qū)環(huán)境質(zhì)量惡化。

（二）DSDM模型直接效應(yīng)、間接效應(yīng)和總效應(yīng)分解結(jié)果分析。變量間是否真實(shí)存在溢出效應(yīng)，僅僅依靠DSDM模型中的空間滯后系數(shù)容易導(dǎo)致模型估計(jì)結(jié)果被錯(cuò)誤解釋，可以根據(jù)LeSage & Pace（2009）的思路進(jìn)一步將影響效應(yīng)分解為直接效應(yīng)、間接效應(yīng)（溢出效應(yīng)）和總效應(yīng)，其中，間接效應(yīng)表示的是解釋變量通過(guò)空間交互作用對(duì)其他所有地區(qū)被解釋變量的影響。因此，本文進(jìn)一步采用偏微分矩陣分析方法來(lái)檢驗(yàn)溢出效應(yīng)是否存在，表2給出了橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)環(huán)境污染排放在DSDM模型下的直接效應(yīng)、間接效應(yīng)和總效應(yīng)分解結(jié)果。（表2）

由表2可知，橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)工業(yè)SO2排放的直接效應(yīng)、間接效應(yīng)及總效應(yīng)均為正值且均至少通過(guò)了10%的顯著性水平檢驗(yàn)，其中直接效應(yīng)、間接效應(yīng)和總效應(yīng)的回歸估計(jì)系數(shù)分別為0.0356、0.2155和0.2510，表明稅負(fù)水平每增加1%，將導(dǎo)致本地區(qū)工業(yè)SO2排放水平增長(zhǎng)0.0356%、相鄰地區(qū)工業(yè)SO2排放水平增長(zhǎng)0.2155%。橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)工業(yè)廢水排放的間接效應(yīng)與總效應(yīng)均為正值且均至少通過(guò)了10%的顯著性水平檢驗(yàn)，而直接效應(yīng)并未通過(guò)顯著性水平檢測(cè)，其中間接效應(yīng)和總效應(yīng)的回歸估計(jì)系數(shù)分別為0.1742、0.2082，表明稅負(fù)水平每增加1%，將導(dǎo)致相鄰地區(qū)工業(yè)廢水排放水平增長(zhǎng)0.1742%。橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)工業(yè)煙（粉）塵排放的直接效應(yīng)、間接效應(yīng)及總效應(yīng)均為正值且均至少通過(guò)了5%的顯著性水平檢驗(yàn)，其中直接效應(yīng)、間接效應(yīng)和總效應(yīng)的回歸估計(jì)系數(shù)分別為0.0840、0.9819和1.0658，表明稅負(fù)水平每增加1%，將導(dǎo)致本地區(qū)工業(yè)煙（粉）塵排放水平增長(zhǎng)0.0840%、相鄰地區(qū)工業(yè)煙（粉）塵排放水平增長(zhǎng)0.9819%?？傮w而言，地方政府之間的橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)會(huì)對(duì)本地區(qū)環(huán)境污染排放具有正向促進(jìn)作用，也對(duì)相鄰地區(qū)的環(huán)境污染排放產(chǎn)生正向溢出效應(yīng)。

四、主要結(jié)論與政策啟示

（一）主要結(jié)論。本文基于2000～2017年我國(guó)31個(gè)省區(qū)的面板數(shù)據(jù)，將反映地區(qū)相似性的地理空間權(quán)重矩陣引入DSDM模型，考察了橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)各地區(qū)環(huán)境污染排放的空間效應(yīng)以及由此引致的策略性競(jìng)爭(zhēng)。研究結(jié)果表明：環(huán)境污染排放具有明顯的“時(shí)間慣性”和“空間依賴”特征;橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)本地區(qū)工業(yè)SO2排放、工業(yè)煙（粉）塵排放均具有正向促進(jìn)作用，但對(duì)本地區(qū)工業(yè)廢水排放的作用效應(yīng)并不顯著;橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)相鄰地區(qū)工業(yè)SO2排放、工業(yè)廢水排放、工業(yè)煙（粉）塵排放均具有正向促進(jìn)作用，對(duì)三種污染物排放的空間布局具有決定性導(dǎo)向，呈現(xiàn)出顯著的空間溢出效應(yīng)。

（二）政策啟示

1、優(yōu)化政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。為了獲得經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅源擴(kuò)大收益，地方政府可能與污染型企業(yè)形成合謀，通過(guò)降低稅收征管力度、實(shí)施隱性稅收優(yōu)惠扶持政策等方式來(lái)降低污染型企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)，最終導(dǎo)致地區(qū)間環(huán)境污染排放呈現(xiàn)出策略性競(jìng)爭(zhēng)特征。由此應(yīng)加強(qiáng)對(duì)地區(qū)稅收優(yōu)惠政策的正當(dāng)性、合理性以及“成本-效益”進(jìn)行全過(guò)程評(píng)價(jià)，優(yōu)化地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的長(zhǎng)效機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)“誰(shuí)污染、誰(shuí)治理”的污染減排模式。

2、建立綠色GDP考核制度。地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)背后的實(shí)際行為主體是地方官員，而當(dāng)前我國(guó)地方官員晉升機(jī)制的主要考核依據(jù)為所轄地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平，所以地方政府可能為了追求短期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)業(yè)績(jī)而以犧牲長(zhǎng)期環(huán)境效益為代價(jià)，通過(guò)降低稅負(fù)、實(shí)施寬松的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)等措施來(lái)吸引資本、勞動(dòng)力等生產(chǎn)要素的流入，從而導(dǎo)致環(huán)境污染排放加劇。由此應(yīng)推動(dòng)官員政績(jī)考核依據(jù)向以“綠色GDP”為主進(jìn)行轉(zhuǎn)變，同時(shí)增加居民健康指數(shù)、公共服務(wù)質(zhì)量等指標(biāo)測(cè)評(píng)維度，從而減少地方政府通過(guò)犧牲環(huán)境來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的“短視行為”。

3、聯(lián)合治污實(shí)現(xiàn)多方共贏。由于環(huán)境污染排放具有一定的空間外溢性，某地區(qū)環(huán)境質(zhì)量水平不僅受制于本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)因素，還會(huì)受到相鄰地區(qū)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響。由此應(yīng)合理設(shè)計(jì)跨區(qū)域環(huán)境污染治理的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制、利益分享機(jī)制與“試錯(cuò)-容錯(cuò)-糾錯(cuò)”一體化的寬容機(jī)制，推動(dòng)各地區(qū)政府聯(lián)合治污，從而實(shí)現(xiàn)多方主體促進(jìn)綠色發(fā)展的共贏局面。

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