劉冬琰

摘 要 對于企業(yè)經(jīng)營來講，如何科學(xué)合理地降低稅收成本是經(jīng)營成本控制中的重要內(nèi)容。文中，主要就對如何進(jìn)一步降低企業(yè)稅收成本進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞 稅收成本 經(jīng)營成本 成本控制

稅收成本是企業(yè)經(jīng)營成本的重要組成部分，有效降低稅收成本將有利于緩解經(jīng)營成本的壓力，有助于企業(yè)對發(fā)展環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，從而實現(xiàn)健康發(fā)展的目標(biāo)。

一、稅收成本概念以及企業(yè)稅收成本的組成分析

（一）稅收成本概念

對于稅收成本的概念來講，具體有廣義與狹義之分;同時，倘若企業(yè)類型不同，例如，民營企業(yè)與國有企業(yè)的，其稅收成本概念也有區(qū)分。從廣義的角度來講，稅收成本具體指的是國家組織以及企業(yè)在稅收事項上所發(fā)生的一切支出總和;從狹義的角度來講，也就是從企業(yè)的角度入手，具體指的是企業(yè)在所有生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中，理應(yīng)向國家所繳納的稅款，且涵蓋為繳納稅款而產(chǎn)生的所有費用。

（二）企業(yè)稅收成本的組成分析

根據(jù)我國稅收相關(guān)政策來看，我國企業(yè)納稅成本主要有這些方面：第一，嚴(yán)格按照我國稅收相關(guān)的法律法規(guī)，其中對我國各行業(yè)企業(yè)稅收的稅率、課稅對象等方面進(jìn)行了明確規(guī)定，以此為基礎(chǔ)結(jié)合稅收法定的基本原則以及企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，從而繳納對應(yīng)的稅款，這類稅收成本通常被稱之為“企業(yè)的直接稅收成本”。第二，為了充分配合我國稅務(wù)機關(guān)完成稅款繳納，這個過程中企業(yè)所需要支付的時間成本、開票機器、貨幣成本等物理資源成本，這類稅收成本通常被稱之為“企業(yè)的隱性稅收成本”。

我國稅法直接關(guān)系到企業(yè)的直接稅收成本的高低，而不同的企業(yè)，因為行業(yè)存在差異、生產(chǎn)經(jīng)營實際情況不同、所能夠享受的稅收優(yōu)惠政策不同、稅率不同等，所以企業(yè)所需要繳納的稅額也不同，這也是導(dǎo)致不同行業(yè)、不同企業(yè)最終繳納稅收成本差異較大的根本原因之一。從企業(yè)的隱性稅收成本來講，具體包括購買稅務(wù)代理服務(wù)、納稅登記辦理、稅收相關(guān)法律與知識的學(xué)習(xí)、納稅相關(guān)資料的填報以及受到違法處罰之后所涉及的人力、物力、財力等等。通常來講，企業(yè)的隱性稅收成本與企業(yè)所享受的納稅優(yōu)惠政策以及所繳納的稅種關(guān)聯(lián)性不強;但是與企業(yè)自身的財政管理水平以及企業(yè)與稅收機關(guān)的配合程度關(guān)聯(lián)性較強。

二、降低企業(yè)稅收成本存在的問題

一是納稅服務(wù)渠道還需要進(jìn)一步拓寬。目前互聯(lián)網(wǎng)辦稅和互聯(lián)網(wǎng)納稅服務(wù)還有待進(jìn)一步豐富完善。

二是稅收優(yōu)惠政策還需要進(jìn)一步落實。我市企業(yè)自主創(chuàng)新能力弱，研發(fā)活動少，難以享受到相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

三是社會綜合治稅工作機制運轉(zhuǎn)還需進(jìn)一步順暢。稅務(wù)、工商、房產(chǎn)、銀行等部門橫向聯(lián)系不夠，信息溝通、交換和獲取渠道比較單一，不能及時共享相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部信息和傳遞流程。部門之間重分工、輕協(xié)作，涉稅信息獲取不全面、不及時，服務(wù)鏈條出現(xiàn)“中梗阻”，影響納稅人辦事效率。

四是“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”戰(zhàn)略實施進(jìn)程還需要進(jìn)一步推進(jìn)。對于企業(yè)來說，提高效率，就是從一定程度上降低成本。通過實現(xiàn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”，進(jìn)一步提高企業(yè)辦稅效率。

三、對降低企業(yè)稅收成本的幾點建議

（一）提升軟環(huán)境建設(shè)力度，促進(jìn)納稅服務(wù)更加規(guī)范

提升軟環(huán)境建設(shè)力度，促進(jìn)納稅服務(wù)更加規(guī)范，具體來講需要從這些方面入手：第一，重視并提升智能辦稅服務(wù)廳的建設(shè)力度，確保辦稅效率實現(xiàn)有效提升。在具體實踐過程中，還需要加強智能化健康管理，確保智能辦稅相關(guān)措施能夠有效執(zhí)行;與此同時，還應(yīng)當(dāng)加大力度探索城區(qū)納稅服務(wù)集成化管理的新格局，從而提升城區(qū)納稅服務(wù)的效率與質(zhì)量。第二，有針對性對稅企溝通渠道進(jìn)行優(yōu)化以及拓展，有利于進(jìn)一步了解企業(yè)的實際訴求。緊緊圍繞稅收政策以及企業(yè)訴求，促進(jìn)稅收服務(wù)朝著智能化、可視化、集約化以及即時化方向不斷邁進(jìn)，將有利于構(gòu)建符合時代特色的稅企溝通渠道。

（二）確保相關(guān)稅收優(yōu)惠政策落實，提升稅收風(fēng)險管理力度

第一，減稅降費工作需引起高度重視，以此為基礎(chǔ)確保各項稅收優(yōu)惠政策能夠真正落實到基層。結(jié)合老工業(yè)基地振興實際情況，研究制定新的稅收優(yōu)惠政策或?qū)嵭姓咝载斦a貼方式，降低企業(yè)稅費，擴大改革紅利。針對企業(yè)難以享受加計扣除政策及高新技術(shù)減稅政策的問題，建議由省級科技、工信、稅務(wù)等部門制定“鼓勵企業(yè)建立研發(fā)準(zhǔn)備金制度實施辦法”，采取事前備案，事后補助的方式，對建立研發(fā)準(zhǔn)備金制度并按規(guī)定進(jìn)行備案登記、研發(fā)投入占產(chǎn)品銷售達(dá)到一定比重的企業(yè)，對其上一年享受研發(fā)費用加計扣除費用總額給予一定比例、設(shè)定上限的資金補助。并依據(jù)松原市實際情況，在政策上適當(dāng)進(jìn)行傾斜。與此同時，針對企業(yè)應(yīng)當(dāng)在政策方面加強引導(dǎo)，確保企業(yè)能夠在生產(chǎn)經(jīng)營方面更加規(guī)范，促使企業(yè)能夠通過自身管理的創(chuàng)新與轉(zhuǎn)型，從而實現(xiàn)自主創(chuàng)新能力的提升，這樣企業(yè)才能步入良性循環(huán)發(fā)展的軌跡之中。從而滿足稅收優(yōu)惠條件，進(jìn)一步通過享受稅收優(yōu)惠來降低企業(yè)運營成本。針對房屋租賃稅率過高的問題，建議由市政府提請省政府實行房產(chǎn)稅綜合稅率，由20%左右降至5%，并確定房屋承租人為代繳義務(wù)人。同時借鑒長春、南京等地先進(jìn)經(jīng)驗，并且運用綜合治稅平臺，建立房產(chǎn)、公安、財政等部門協(xié)調(diào)機制，實行房產(chǎn)稅合理征收。二是強化稅收風(fēng)險管理。構(gòu)建并不斷完善稅收風(fēng)險統(tǒng)籌管理機制以及預(yù)警機制，加強對稅收風(fēng)險的監(jiān)控力度，一旦風(fēng)險達(dá)到預(yù)警值，則必須有針對性提出風(fēng)險防控措施;同時，對于稅源管理以及征管狀況來講，理應(yīng)統(tǒng)一分析、督導(dǎo)、反饋以及考核，這樣將有利于規(guī)避納稅重復(fù)評估以及檢查等問題，并有效減少對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的干擾程度，使其能夠集中精力快速發(fā)展。同時，加強對企業(yè)稅收風(fēng)險預(yù)警服務(wù)，提高企業(yè)稅收風(fēng)險意識，防止企業(yè)因不懂稅法、不了解政策而產(chǎn)生滯納金、罰款等費用，降低納稅風(fēng)險成本。

（三）推進(jìn)社會綜合治稅工作，完善第三方涉稅信息平臺建設(shè)

建立“政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主管，部門配合，社會參與”的第三方涉稅信息交流共享機（下轉(zhuǎn)第頁）（上接第頁）制，推動發(fā)改、財政、國土、環(huán)保、工商、公安等相關(guān)職能部門和單位履行稅收協(xié)助職能，對于共享數(shù)據(jù)的口徑、交換的頻率以及交換的方式等均應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一及明確，這樣才能有效解決涉稅信息來源不順暢、稅務(wù)機構(gòu)與企業(yè)雙方信息不對稱、稅收管理手段單一的等問題，將有利于讓社會綜合治稅體系更加完善與成熟。如今，智慧城市成為城市發(fā)展的主要目標(biāo)之一，因此，建議地方政府在智慧城市中增添或者是完善綜合治稅的模塊以及功能;以此為基礎(chǔ)，協(xié)調(diào)各個部門加強合作與溝通，將有利于將涉稅信息來源渠道進(jìn)行拓展;同時，關(guān)于第三方信息的采集以及應(yīng)用工作，建議繼續(xù)進(jìn)行開展。打破“信息孤島”現(xiàn)狀，實現(xiàn)信息共享，提高辦事效率。

（四）依托“互聯(lián)網(wǎng)+”優(yōu)勢，促進(jìn)稅收管理現(xiàn)代化發(fā)展

隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)以及移動終端設(shè)備的發(fā)展與完善，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”必然是我國稅收服務(wù)發(fā)展的主要趨勢，因此，現(xiàn)階段應(yīng)當(dāng)高度重視對互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、云計算技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等的研發(fā)以及應(yīng)用，一方面能夠?qū)τ嘘P(guān)資源進(jìn)行最大限度的開發(fā)以及應(yīng)用，另外一方面將有利于推動我國納稅服務(wù)進(jìn)行改革，從而對稅收管理進(jìn)行優(yōu)化，使稅收服務(wù)能夠重組、再造，在提升辦稅效率與質(zhì)量的基礎(chǔ)上，滿足納稅人的更多需求。

一是建設(shè)“互聯(lián)網(wǎng)+網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”平臺，強化網(wǎng)上辦稅管理，著力實現(xiàn)網(wǎng)上辦稅廳實效化。網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳改變原有辦稅大廳業(yè)務(wù)辦理模式，以互聯(lián)網(wǎng)為依托，以“金稅三期”系統(tǒng)為支撐構(gòu)建，將半透明業(yè)務(wù)辦理流程透明化，實現(xiàn)行政審批過程的社會監(jiān)督;將依申請業(yè)務(wù)辦理全部納入該系統(tǒng)，簡化業(yè)務(wù)辦理流程，縮短行政審批時間，推進(jìn)“最多跑一次”改革。通過網(wǎng)上辦稅可以讓納稅人不受地域、場所限制，隨時隨地辦稅，減少辦稅成本。二是建設(shè)“互聯(lián)網(wǎng)+稅收智能管理”平臺，通過對現(xiàn)有管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)的自動整合，達(dá)到監(jiān)控、分析、決策的一體化，實現(xiàn)稅收管理智能化。通過提高稅務(wù)內(nèi)部工作效能，進(jìn)一步降低企業(yè)辦稅時間成本。

（作者單位為國家稅務(wù)總局松原市稅務(wù)局）

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