李磊

摘要：2016年4月8日關(guān)稅新政出臺，打破了原有的跨境電商企業(yè)高利潤的市場局面，規(guī)范了市場行為的同時，為跨境電商企業(yè)的發(fā)展帶來了挑戰(zhàn)，本文通過對比跨境電商企業(yè)關(guān)稅改革制度之前和之后稅收的變化，分析了稅改政策對企業(yè)成本和運營所帶的影響。

關(guān)鍵詞：關(guān)稅改革；跨境電商企業(yè)；成本控制

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）019-000-01

隨著2016年4月海關(guān)總署發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策的通知》，全國B2C的跨境電商企業(yè)亂了陣腳，雖然有關(guān)部委接著通知8日前運抵保稅倉的商品可以按照舊制售完為止，讓跨境電商松了一口氣，但是此次跨境零售商品的關(guān)稅改革必將對跨境電商企業(yè)產(chǎn)生較大的影響，本文對跨境電商企業(yè)稅收的變化及其對企業(yè)的成本和運營產(chǎn)生的影響進行了淺析。

一、我國跨境B2C電商企業(yè)的發(fā)展概況

跨境電子商務(wù)打破了傳統(tǒng)商業(yè)模式的限制，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)大大提高了全球商品交易的效率，特別是促進了B2C（從企業(yè)到消費者）交易的快速發(fā)展。2013年開始我國海關(guān)在全國范圍內(nèi)開展跨境電商試點城市，上海、杭州、廣州等六個試點城市分別就區(qū)域特點進行跨境電商的試點工作，我國跨境B2C電商企業(yè)得以快速發(fā)展，從天貓國際、京東到蘇寧、順豐海淘等，既有將自營商品運至保稅區(qū)然后直接銷售的運營方式，也有以平臺式商業(yè)模式招商運營的方式，以及將兩種模式相結(jié)合的方式。

二、關(guān)稅改革下我國跨境B2C電商企業(yè)的稅收變化

跨境B2C電商產(chǎn)業(yè)成為香饃饃的原因，與同時推行的跨境稅收政策有關(guān)，2013年海關(guān)的跨境政策中說明入境時已有訂單信息、且收貨人為個人消費者的，通過國際快遞或郵寄方式入境的商品可以由自貿(mào)試驗區(qū)進行管理，并以行郵稅進行繳稅，行郵稅若低于50元可以免稅。一般貿(mào)易性進口商品則要分別繳納關(guān)稅、增值稅，如果是應(yīng)稅消費品還需要繳納消費稅。低稅、低價及質(zhì)量保證使得跨境電商企業(yè)吸引到大量的消費者。2014年1至10月，廣州跨境電子商務(wù)零售（B2C）出口4.8億元人民幣，網(wǎng)購保稅（B2B/B2C）進口貨值1.8億元[1]。

稅改之前跨境電商企業(yè)繳納的行郵稅主要征收對象是非貿(mào)易屬性的商品，具體指入境旅客人員帶的應(yīng)稅行李物品，個人郵遞貨物和其他方式入境的個人物品等，它將關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅三稅合并征收。其計算公式為：行郵稅=完稅價格*進口稅稅率，進口稅稅率共設(shè)為四檔，如下表所示。稅改后，執(zhí)行一般貿(mào)易商品的三稅繳納方式，但是單次交易限值為人民幣2000元，個人年度交易限值為人民幣20000元，在此范圍內(nèi)的商品關(guān)稅暫定為0，增值稅及消費稅稅額按70%征收?？缇畴娚膛c私人代購的稅收制度變化如下表所示。

結(jié)合稅改政策，通過以上的表格對比，對于跨境電商企業(yè)的稅收的變化歸納為以下三點：

1.稅改后部分進口商品的稅率提高了，如500元以下的食品，之前可以免稅，現(xiàn)在要11.9%的稅，500元以上的食品，稅率由10%升至11.9%，上漲1.9%，250元以下的數(shù)碼產(chǎn)品，之前可以免稅，現(xiàn)在要繳納11.9%的稅，100元以下的化妝品之前可以免稅，現(xiàn)在要交11.9%或32.9%的稅，也有部分商品稅率下降了，比如價格在250元以上的數(shù)碼產(chǎn)品，稅率由20%降到11.9%，稅率下降了8.1%，100元以上的化妝品稅率從50%下降11.9%或32.9%。

2.稅改前因為有稅款低于50元則免稅的政策，眾多商家會將采用低價定價策略或者進行分包發(fā)貨，從而達到避稅的目的，稅改后所有商品必須納稅，擴大了國家的稅源；

3.稅改之前單次采購限額為人民幣1000元，新政中單次交易限值為人民幣2000元，提高了消費者單次購買的限額，同時規(guī)定個人年度交易限值為人民幣20000元，超過的則全額征收，單次交易不可分割的商品超過2000元的，也是全額征收，表明了國家對進口商品總價進行限制的趨勢。

三、關(guān)稅改革政策對跨境電商的影響

1.稅改引起跨境電商企業(yè)成本上升。稅率的變化可能帶來進口商品價格的調(diào)整，尤其之前享受免稅政策的商品需要多出11.9%的稅款，可能會抑制消費者的購買熱情。因此跨境電商企業(yè)需要在成本上進行控制，如考慮在物流環(huán)節(jié)進行整合、管理環(huán)節(jié)壓縮成本等，否則正規(guī)的跨境電商及服務(wù)企業(yè)的綜合成本將極具增加，業(yè)務(wù)量將縮小，而大量園區(qū)和企業(yè)的投入將出現(xiàn)閑置和浪費，產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型以及前期吸引的資本支撐也可能會出現(xiàn)停滯[2]。

2. 稅改使跨境電商與私人代購業(yè)務(wù)相比仍有吸引力。私人代購執(zhí)行的稅收政策從之前的四檔行郵稅到如今的三檔行郵稅，普遍提高了稅率，加上海關(guān)抽查和監(jiān)管力度明顯加大，會導(dǎo)致私人代購風(fēng)險及成本增大，有利于跨境電商爭奪更多的消費者。

3.稅改使得跨境電商企業(yè)和行業(yè)內(nèi)、其他類型進口企業(yè)的競爭加劇?？缇畴娚唐髽I(yè)高利潤時期結(jié)束，行業(yè)內(nèi)企業(yè)競爭加劇，擁有能自我消化吸收所增長的稅率的平臺式電商企業(yè)將具有更大的競爭力；對于一般進口貿(mào)易公司而言市場環(huán)境更加公平，有利于各行業(yè)進口企業(yè)的競爭。

四、結(jié)語

跨境電商企業(yè)需要面對關(guān)稅政策改革后的市場環(huán)境，控制成本，尋找企業(yè)經(jīng)營的突破口，從而更好在市場經(jīng)濟下穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻：

[1]盤點：2013年以來六大跨境電商試點城市的發(fā)展.搜狐焦點，2015年3月13日.

[2]跨境電商“稅改”之后，行業(yè)到底會發(fā)生什么事.雨果網(wǎng)，2016年3月26日.