張虹

摘 要 經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，安逸生活下的人們不再僅滿足于對現(xiàn)有生活的追求，更傾向于令自己精神生活的豐滿，新媒體的應(yīng)用使產(chǎn)業(yè)鏈正在形成，這對C行業(yè)而言，既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)，為了防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的完善與否對C行業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展起著十分重要的作用。本文在分析了C行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中可能存在的問題是企業(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視度不夠，內(nèi)控環(huán)境亟待改善，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)管機(jī)制、缺乏具有專業(yè)素質(zhì)的人才及有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，針對性地提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)控 對策分析

一、C行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的意義

C行業(yè)企業(yè)經(jīng)歷了從事業(yè)單位、事業(yè)單位企業(yè)化管理、純粹的企業(yè)化改革幾個(gè)階段，互聯(lián)網(wǎng)的普及與移動(dòng)終端的廣泛應(yīng)用，國人的閱讀習(xí)慣也發(fā)生了很大的變化，這在客觀上對C行業(yè)的發(fā)展改革提出了新要求，C行業(yè)企業(yè)將面對更為復(fù)雜的競爭環(huán)境，企業(yè)需要不斷提高內(nèi)部管理水平，主動(dòng)應(yīng)對市場變化，財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)作為企業(yè)內(nèi)控的重要手段，對企業(yè)的生存和發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響，可以預(yù)見，新形勢對C行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提出了更為嚴(yán)苛的要求，企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營中扮演著越來越重要的角色。因此在企業(yè)現(xiàn)代化管理進(jìn)程中，構(gòu)建良好的適應(yīng)單位實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對C行業(yè)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展具有關(guān)鍵性的推動(dòng)作用，它能增強(qiáng)企業(yè)的管理能力，把握正確的經(jīng)營方向，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏離經(jīng)營目標(biāo)和方針的行為。它能確保經(jīng)營、籌資、投資以及利潤分配的合法性、安全性和效益性，確保資產(chǎn)的增值保值。在世界經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，C行業(yè)企業(yè)伴隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，自主經(jīng)營、自我約束、自我發(fā)展、自我完善已是大勢所趨，如何在激烈的市場競爭中求生存謀發(fā)展，此時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立與完善顯得比以往任何時(shí)候都重要，財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)能有效防范企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)因素，為企業(yè)科學(xué)決策提供有力保障，提高財(cái)務(wù)管理水平，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有重要意義，因此，如何做好企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成為了當(dāng)前極為重要的問題之一，也是企業(yè)不斷發(fā)展進(jìn)步急需解決的問題之一。

二、C行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)存在的問題

（一）對財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視度不夠，具有專業(yè)素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員的管理水平良莠不齊

這是從“點(diǎn)”上來分析的，縱觀目前很多C行業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的情況來看，很多單位的領(lǐng)導(dǎo)人對財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性缺乏足夠的重視，對財(cái)務(wù)內(nèi)控的理解還存在很多誤區(qū)，對財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的管理理念不清，操作不規(guī)范。從另一個(gè)層面上來看，一個(gè)企業(yè)的發(fā)展離不開人才的儲(chǔ)備，員工的素質(zhì)也在一定層面上會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展前途，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)中，大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)只是流于形式，相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員對財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)意識(shí)薄弱，沒有明確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的重要性，隨著社會(huì)的發(fā)展和環(huán)境的變化，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作需要的知識(shí)和結(jié)構(gòu)也要有所改變，尤其需要那些專業(yè)性比較強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員發(fā)揮他們在分析問題、解決問題、溝通協(xié)調(diào)方面的綜合素質(zhì)與能力，不斷更新自己的知識(shí)和技能，滿足現(xiàn)代企業(yè)的需要。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管力度不夠完善，沒有有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制

這是從“線”上來分析的，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管力度不夠完善，沒有有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制。在一些企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)中，要強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，避免形同虛設(shè)的內(nèi)控機(jī)構(gòu)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和管理，由于管理層沒有對內(nèi)控管理的高度重視，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管制度沒有充分發(fā)揮作用，嚴(yán)重制約了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)。另外，建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控還需要公平、公正、公開的獎(jiǎng)懲制度相輔助，加上審計(jì)與監(jiān)管力度的不斷深入，切實(shí)有效的獎(jiǎng)懲制度不僅能讓相關(guān)人員時(shí)刻、高度持有職業(yè)道德意識(shí)，激勵(lì)他們奮發(fā)向上，如果管理者們只將財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的完善放在了規(guī)章制度的訂制上，不將員工的激勵(lì)機(jī)制實(shí)實(shí)在在的實(shí)施，忽視了員工主觀能動(dòng)性的發(fā)揮，更多時(shí)候?qū)?nèi)控建設(shè)視為走形式，將會(huì)大大降低監(jiān)管效力，無法調(diào)動(dòng)員工的積極性和創(chuàng)新意識(shí)，甚至使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作本應(yīng)達(dá)到的效果大打折扣，在一定程度上對財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)造成了消極的影響。

（三）財(cái)務(wù)管理信息化的內(nèi)控體系建設(shè)不健全

這是從“面”上來分析的，隨著社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步，為了適應(yīng)當(dāng)下的信息化時(shí)代，現(xiàn)如今企業(yè)的種種發(fā)展也是有目共睹的，不管是管理模式還是各種先進(jìn)設(shè)備的應(yīng)用都發(fā)生了極大的變化，但在財(cái)務(wù)信息化建設(shè)方面卻還存在著薄弱環(huán)節(jié)。信息化建設(shè)的一個(gè)最大特點(diǎn)就是信息的共建共享，它需要有完整的內(nèi)控作支撐，而大部分企業(yè)的內(nèi)控體系的建設(shè)往往流于形式，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理信息化僅僅局限于財(cái)務(wù)某一項(xiàng)具體的業(yè)務(wù)上，財(cái)務(wù)信息化管理在深度和廣度上的發(fā)展還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，由于財(cái)務(wù)信息的有透明，形成信息“洼地”，各部門間信息傳遞不暢造成許多信息“孤島”，致使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層不能及時(shí)針對實(shí)際情況做出正確的判斷與決策，最終會(huì)影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境亟待改善，內(nèi)控制度尚未形成完整的體系

這是從“體”上來分析的，在C行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的過程中，有一些企業(yè)沒有建立健全相關(guān)的管理制度，進(jìn)而對企業(yè)造成不好的影響，制約著企業(yè)的發(fā)展，還因?yàn)槠髽I(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)不夠重視，認(rèn)識(shí)不足，管理上缺乏科學(xué)有效的管理手段和方法，主觀因素較多，內(nèi)控人員的崗位職責(zé)劃分模糊，相關(guān)控制程序不規(guī)范，從而使內(nèi)控制度流于形式。隨著我國綜合國力不斷提升，經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，內(nèi)外部環(huán)境越來越復(fù)雜，在這個(gè)過程中企業(yè)暴露的問題也越來越多，各種新情況、新問題層出不窮，對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要求越來越高，在這種情況下，企業(yè)原有的內(nèi)控制度已難以覆蓋所有的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，迫切需要新的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度來加強(qiáng)內(nèi)部管理，否則，企業(yè)在運(yùn)行中容易遭遇很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)C行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的對策建議

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，提升C行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)性和綜合素質(zhì)

提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是保證財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的關(guān)鍵，正所謂“人才是第一發(fā)展力”，新形勢下的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該具備管理能力、財(cái)務(wù)分析能力、決策判斷能力以及創(chuàng)新能力，財(cái)務(wù)人員能針對企業(yè)面臨的實(shí)際問題，結(jié)合自己的專業(yè)素養(yǎng)，敢于提出自己的獨(dú)特見解，為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)一己力量。而這一切的實(shí)施都基于財(cái)務(wù)人員具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，有著綜合分析協(xié)調(diào)能力和良好的職業(yè)操守。如果企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)性比較差，綜合素質(zhì)較低，就難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)。首先，要樹立企業(yè)文化，引導(dǎo)財(cái)務(wù)從業(yè)人員形成正確的價(jià)值取向，激發(fā)出財(cái)務(wù)人員的歸屬感和工作責(zé)任心;其次在平常的工作中企業(yè)要加大宣傳力度，增強(qiáng)員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí);再一點(diǎn)就是要積極開展財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)范體系培訓(xùn)工作，不光要提升崗位職工的專業(yè)素質(zhì)，還要加強(qiáng)員工道德素質(zhì)的培養(yǎng)，不僅要面向職工，還要面向企業(yè)高管以及相關(guān)職能部門，開展不同層次、不同范圍的財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)范體系培訓(xùn)，加強(qiáng)管理者對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的全面認(rèn)識(shí)，擴(kuò)展視野，不斷更新管理理念，培育財(cái)務(wù)內(nèi)控文化，掌握財(cái)務(wù)內(nèi)控方法，確保財(cái)務(wù)管理人員從根源上認(rèn)識(shí)到內(nèi)控建設(shè)的重要性及必要性。

（二）建立健全獎(jiǎng)懲制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)外部監(jiān)管力度

C行業(yè)企業(yè)要想穩(wěn)定健康持續(xù)發(fā)展，僅僅依靠單一的財(cái)務(wù)內(nèi)控是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，除了要進(jìn)行日常性和周期性的檢查，還要有嚴(yán)格的內(nèi)外部監(jiān)管體系，因?yàn)槠髽I(yè)在具體的操作過程中，會(huì)存在很多的弊端，容易滋生不良的風(fēng)氣和不好的作為，構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，需要合理的組織架構(gòu)來助力，升華企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，可以從以下幾點(diǎn)著手：一是內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立于其他組織的審計(jì)部門，發(fā)揮其內(nèi)部審計(jì)的作用，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)資源得到合理運(yùn)用，各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)得到有效落實(shí)，要求該部門要與其他部門保持既相互聯(lián)系又彼此獨(dú)立的狀態(tài)，具有獨(dú)立審計(jì)權(quán)利，可以對企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行考查、評價(jià)、監(jiān)督等，從而更好地為企業(yè)管理層提供科學(xué)有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。二要對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的部門進(jìn)行合理設(shè)置，明確每個(gè)人的責(zé)任與義務(wù)，發(fā)揮人員這一企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的作用，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控各部門的合作協(xié)調(diào)能力，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善。三是制定一套合理有效的獎(jiǎng)懲制度，建立積極的控制環(huán)境，引進(jìn)先進(jìn)的管理方法和人才，明確內(nèi)控的目標(biāo)與責(zé)任，激勵(lì)每個(gè)人都參與內(nèi)控建設(shè)，出色地完成監(jiān)督和財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)工作，不以規(guī)矩不成方圓，企業(yè)還要根據(jù)具體情況量身打造具體的規(guī)章制度，有失誤就罰，有業(yè)績就獎(jiǎng)勵(lì)，覆蓋面要廣，無論獎(jiǎng)懲都要經(jīng)過相關(guān)部門的評估，做到公平、公正和公開，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)工作人員的工作積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理信息化水平

在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的信息化時(shí)代，財(cái)務(wù)管理信息化水平的提升，首先需要企業(yè)管理層有正確認(rèn)識(shí)，要將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)管理信息化相結(jié)合，讓企業(yè)管理軟環(huán)境與財(cái)務(wù)管理信息化的要求相對接，擴(kuò)大財(cái)務(wù)系統(tǒng)的規(guī)模和覆蓋范圍。其次，要做好復(fù)合型人才的培養(yǎng)與儲(chǔ)備，既要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，又要熟練掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用。再次，要制定配套的財(cái)務(wù)管理信息化的相關(guān)制度，真正做到領(lǐng)導(dǎo)重視，統(tǒng)一規(guī)劃，全員參與。

（四）建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)管理中的一個(gè)重要模塊，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，整合內(nèi)部資源配置，提升財(cái)務(wù)管理效率，量身制定出一套設(shè)計(jì)科學(xué)、運(yùn)行有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，讓財(cái)務(wù)人員和相關(guān)工作人員做事有據(jù)可依、有章可循，可以有條不紊的開展工作。C行業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)就像是一個(gè)畫圓的過程，經(jīng)歷著不斷的修正與擴(kuò)展，點(diǎn)帶動(dòng)著線，線帶動(dòng)著面，形成以點(diǎn)帶面，從面及體，不斷修訂與完善，最大限度發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用，提高管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為江蘇鳳凰文化貿(mào)易集團(tuán)有限公司）

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