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        高等院校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建研究

        2020-07-04 02:08:47王康民陳雅莉
        北方經(jīng)貿(mào) 2020年6期
        關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制評(píng)價(jià)高等院校

        王康民 陳雅莉

        摘要:隨著我國高等院校不斷發(fā)展,其辦學(xué)經(jīng)費(fèi)來源呈現(xiàn)出多樣化,經(jīng)費(fèi)規(guī)模也不斷增長。為保障高等院校優(yōu)質(zhì)發(fā)展,其內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的建設(shè)與健全業(yè)已成為迫切需求。本文基于內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的基本原則,歸納了在內(nèi)控評(píng)價(jià)范圍、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用、評(píng)價(jià)信息的獲取等方面存在的問題,在此基礎(chǔ)上,從問題分解、優(yōu)化流程、優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境等方面提出了對(duì)策建議,旨在為高等院校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的完善以及優(yōu)化提供解決方案。

        關(guān)鍵詞:高等院校;內(nèi)部控制評(píng)價(jià);體系構(gòu)建

        中圖分類號(hào):F27? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

        文章編號(hào):1005-913X(2020)06-0135-02

        一、高等院校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的內(nèi)涵與構(gòu)建原則

        黨的十九大對(duì)發(fā)展教育事業(yè)進(jìn)行了全新部署,習(xí)近平總書記在報(bào)告中明確提出,“建設(shè)教育強(qiáng)國是中華民族偉大復(fù)興的基礎(chǔ)工程,必須把教育事業(yè)放在優(yōu)先位置,深化教育改革,加快教育現(xiàn)代化,辦好人民滿意的教育”。目前,伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,教育事業(yè)也得到了優(yōu)質(zhì)發(fā)展,教育體制的改革也不斷深化,高等院校已經(jīng)從體量增長階段轉(zhuǎn)向內(nèi)涵式發(fā)展階段,因此提高高等院校發(fā)展質(zhì)量已成為關(guān)鍵。隨著高等院校規(guī)?;约皟?nèi)涵式發(fā)展,更高質(zhì)量的內(nèi)部控制成為重中之重。近年來,為完善高等院校的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系,提升內(nèi)部控制水平,政府出臺(tái)了一系列相關(guān)法律、法規(guī),如《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南(試行)》中指出,“高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指高校自行對(duì)自身內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論并出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程”。同時(shí),要求在內(nèi)控評(píng)價(jià)體系構(gòu)建上,需遵循全面性、客觀性、重要性、適應(yīng)性以及定性與定量相結(jié)合的原則。

        高等院校在構(gòu)建內(nèi)控評(píng)價(jià)體系中具體表現(xiàn)為:全面性指內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系要貫穿學(xué)校經(jīng)營活動(dòng)的全過程,覆蓋學(xué)校及其所屬單位的全員,以及預(yù)算、收支、資產(chǎn)等全方位;客觀性指內(nèi)部控制評(píng)價(jià)要遵循客觀事實(shí),獨(dú)立、準(zhǔn)確地反映被評(píng)價(jià)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)情況;重要性是指,在評(píng)價(jià)體系構(gòu)建過程中,要對(duì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)加以控制,如關(guān)鍵崗位進(jìn)行崗位輪換、強(qiáng)制執(zhí)行關(guān)鍵人員年假;適應(yīng)性是指既要適應(yīng)整體教育環(huán)境,又要適應(yīng)學(xué)校自身特點(diǎn),建立適應(yīng)學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略的評(píng)價(jià)體系;定性與定量相結(jié)合是指評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建要充分結(jié)合理論分析與定量分析,既保證靈活不僵化,又保證判斷有依據(jù)。

        二、高等院校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的現(xiàn)狀與存在的問題

        (一)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不全面

        事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防控主要源自內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)、事務(wù)所審計(jì)三個(gè)方面。由于高等院校的公益性,導(dǎo)致外部審計(jì)不受重視,內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差。現(xiàn)實(shí)中,多數(shù)高等院校的內(nèi)部控制范圍仍局限于財(cái)務(wù)和資產(chǎn)部門,并不符合內(nèi)部控制全面性的基本原則,從而導(dǎo)致內(nèi)部控制意識(shí)薄弱,全員參與程度較低現(xiàn)象,僅能滿足財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。從而間接地影響了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的客觀性,又導(dǎo)致連財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理上都出現(xiàn)不準(zhǔn)確現(xiàn)象。

        (二)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不規(guī)范

        盡管各高等院校的基本辦學(xué)方向相近,但在具體發(fā)展目標(biāo)以及內(nèi)部環(huán)境上都存在個(gè)性化差異,就目前而言,國家層面的相關(guān)文件僅能為高等院校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提供理論基礎(chǔ)與方向指引,缺乏普遍適用性。由于我國高等院校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系研究還處于起步階段,各省市地區(qū)的高等院校內(nèi)部控制建設(shè)尚處于摸索階段,基本是在內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的基礎(chǔ)上構(gòu)建的,這就造成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的不完整。因此,在實(shí)施的過程中,由于學(xué)校事先沒有制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),沒能遵循定性與定量相結(jié)合的方法,導(dǎo)致學(xué)校內(nèi)部控制體系無法充分發(fā)揮作用,使得當(dāng)前的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作缺乏系統(tǒng)性和客觀性。

        (三)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系實(shí)用性低

        在高等院校中事業(yè)單位的層級(jí)制組織形式,限制了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的研究探索,內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建往往是基于財(cái)政廳、教育廳的文件要求,只重制度建設(shè)不重貫徹實(shí)施,形式主義現(xiàn)象嚴(yán)重。同時(shí),由于高等院校的事業(yè)單位性質(zhì),如何評(píng)價(jià)學(xué)校發(fā)展?fàn)顩r本身就存在分歧,造成了個(gè)性化需求高評(píng)價(jià)體系適應(yīng)性差的后果。因此,通過內(nèi)部控制,實(shí)現(xiàn)降低風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化管理這一任務(wù)就顯得更為艱巨。從而使得內(nèi)部控制目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)、評(píng)價(jià)體系實(shí)用性低、評(píng)價(jià)結(jié)果整改意見無法落地等一系列問題不斷出現(xiàn)。

        (四)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)分析程度淺

        隨著高等院校信息化進(jìn)程的不斷推進(jìn),信息化建設(shè)已經(jīng)取得顯著成效。但高等院校各部門之間信息系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)性較差,出于安全角度,接口開通受限,導(dǎo)致資源無法共享,出現(xiàn)信息孤島的現(xiàn)象,無法提升工作效率。

        三、高等院校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建以及優(yōu)化對(duì)策

        (一)樹立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)管理思維模式

        高等院校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是一個(gè)對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估、判斷、優(yōu)化和再評(píng)估的專門手段,能夠有效完善學(xué)校內(nèi)部控制體系,優(yōu)化學(xué)校運(yùn)營管理能力。高等院校師生應(yīng)當(dāng)善于運(yùn)用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的手段,建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)思維模式,這對(duì)于管理層而言,就是當(dāng)遇到問題的時(shí)候首先考慮,哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題,通過內(nèi)控評(píng)價(jià),將問題分解。比如,在日常管理工作中遇到工資及福利支出不足時(shí),應(yīng)當(dāng)學(xué)會(huì)用內(nèi)控評(píng)價(jià)的方式進(jìn)行分析,是年初預(yù)算不足、還是事業(yè)收入減少、還是薪資標(biāo)準(zhǔn)有問題?通過信息與溝通評(píng)價(jià)以內(nèi)部信息傳遞、相關(guān)信息系統(tǒng)為依據(jù),做好內(nèi)控的評(píng)價(jià)管理,從而通過運(yùn)用內(nèi)控評(píng)價(jià)體系,達(dá)到優(yōu)化學(xué)校運(yùn)營的目的。這一管理思維模式的建立,能夠有效地串聯(lián)起全校的人力與物力資源,提高全員參與度,樹立風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí),確保教學(xué)、科研等業(yè)務(wù)活動(dòng)能得到有效的內(nèi)部控制。

        (二)促進(jìn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系標(biāo)準(zhǔn)化

        目前,高等院校內(nèi)部控制建設(shè)主要是依據(jù)國家財(cái)政部為行政事業(yè)單位而制定頒發(fā)的《規(guī)范》,由于該文件屬于國家層面,只能為高等院校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)的實(shí)際工作提供宏觀指引。在高等院校層面,應(yīng)當(dāng)首先規(guī)范內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。一般而言,企業(yè)會(huì)把導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)損失金額大于千分之三的認(rèn)定為重大缺陷,將千分之一到千分之三的認(rèn)定為重要缺陷,將千分之一以內(nèi)的認(rèn)定為一般缺陷。目前高等院校的當(dāng)務(wù)之急是確定控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),并成立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)小組,在校領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下,確定評(píng)價(jià)工作方案、組成評(píng)價(jià)工作組、并進(jìn)行測(cè)試以及確定認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。以模塊化的形式開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià),逐步地為事業(yè)單位換血,這樣,通過三到五年的時(shí)間,一到兩輪的全面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和優(yōu)化,定能使學(xué)校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系更加成熟,使學(xué)校的發(fā)展向高質(zhì)量的內(nèi)涵式發(fā)展邁進(jìn)。

        (三)加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)高等院校內(nèi)部環(huán)境的引領(lǐng)

        為避免內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的形式主義,首先要完善高等院校內(nèi)部環(huán)境的控制評(píng)價(jià)。其中,主要包括組織框架、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源政策以及社會(huì)責(zé)任與學(xué)校文化四大方面。在實(shí)際操作中,一方面應(yīng)當(dāng)完善組織框架,明確內(nèi)部控制實(shí)施的牽頭單位以及主管領(lǐng)導(dǎo),形成單獨(dú)的內(nèi)部控制體系;另一方面,應(yīng)當(dāng)充分衡量人力資源管理風(fēng)險(xiǎn),針對(duì)人事處的人力資源規(guī)劃進(jìn)行評(píng)價(jià),努力降低人力資源獲取、投資、使用、保護(hù)的風(fēng)險(xiǎn)。倒逼人事處做好績效管理、薪酬管理。將學(xué)校各部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷納入部門和個(gè)人業(yè)績考核的一項(xiàng)關(guān)鍵指標(biāo)(KPI)中,從而提高學(xué)校各部門建立持續(xù)優(yōu)化運(yùn)營管理活動(dòng)的內(nèi)部控制能力,促進(jìn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系充分發(fā)揮其在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制有效性中的作用,推動(dòng)高校的高質(zhì)量發(fā)展。

        (四)強(qiáng)化信息化平臺(tái)建設(shè)

        建立高等院校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系,需要建立綜合信息數(shù)據(jù)平臺(tái),以優(yōu)化部門與部門之間、教職員工與教職員工之間內(nèi)部信息傳遞。建立公開透明的信息披露機(jī)制,將學(xué)校內(nèi)部經(jīng)營管理活動(dòng)的信息,通過信息管理系統(tǒng)暢通交流渠道,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)對(duì)接與資源共享,完善單位信息化平臺(tái)建設(shè)。運(yùn)用信息管理系統(tǒng)及時(shí)對(duì)外披露相關(guān)信息,接受公眾與其他部門的監(jiān)督與制約,從中選取群眾意見大、反應(yīng)差的部分作為風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析,做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的選擇,為內(nèi)部控制進(jìn)行及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,防止重大風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

        四、結(jié)語

        目前高等院校體制機(jī)制改革的步伐逐漸加快,從事業(yè)單位轉(zhuǎn)為企業(yè)式經(jīng)營,取消員工事業(yè)編制等政策的出臺(tái)可見一斑,而內(nèi)部控制評(píng)價(jià)恰恰成為了高等院校改革、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效率,降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。雖然高等院校目前在內(nèi)控評(píng)價(jià)體系構(gòu)建上還存在諸多問題,但問題的解決一定不是靠照搬照抄去實(shí)現(xiàn)的。只有建立內(nèi)控評(píng)價(jià)思維、制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)化控制環(huán)境、更新控制手段,才能標(biāo)本兼治,使高等教育事業(yè)能緊跟時(shí)代步伐,煥發(fā)出新的生機(jī)活力。

        參考文獻(xiàn):

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        [2] 徐淑霞.高校內(nèi)部控制建設(shè)的問題及改革研究[J].會(huì)計(jì)之友,2018(14).

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        [5] 劉德路.新時(shí)期高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的思考[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì),2016(10).

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        [責(zé)任編輯:金永紅]

        收稿日期: 2020-05-01

        基金項(xiàng)目: 黑龍江省藝術(shù)科學(xué)規(guī)劃項(xiàng)目(2019B118)

        作者簡介: 王康民(1989- ),男,山東龍口人,講師,研究方向:財(cái)務(wù)管理;陳雅莉(1997- ),女,河南濮陽人,碩士研究生,研究方向:經(jīng)濟(jì)管理。

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