施全艷

〔內(nèi)容提要〕高校內(nèi)部控制建設(shè)不是某一個(gè)部門，某一個(gè)人的工作，而是全員、全校、全覆蓋的系統(tǒng)工程。本文主要從新時(shí)代內(nèi)部控制建設(shè)的要求，新時(shí)代內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)容，高校內(nèi)部控制建設(shè)成果與思考三方面進(jìn)行了新探索。

〔關(guān)鍵詞〕新時(shí)代 高校 內(nèi)部控制

一、新時(shí)代內(nèi)部控制建設(shè)的政策要求

（一）新時(shí)代國(guó)家治理和預(yù)算管理的要求

建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實(shí)施績(jī)效管理。加快推進(jìn)機(jī)構(gòu)、職能、權(quán)限、程序、責(zé)任法定化，全面推行政府部門權(quán)責(zé)清單制度，規(guī)范和約束履職行為，讓權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行。擅于運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化手段開展工作，增強(qiáng)駕馭風(fēng)險(xiǎn)本領(lǐng)，健全各方面風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。

（二）內(nèi)部控制是落實(shí)國(guó)家治理要求的重要任務(wù)

各單位必須從落實(shí)全面、從嚴(yán)治黨和優(yōu)化財(cái)政治理能力的政治高度認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制工作，抓好內(nèi)部控制制度完善和內(nèi)部控制執(zhí)行等一系列重點(diǎn)工作，推動(dòng)內(nèi)部控制工作從“立規(guī)矩”向“見(jiàn)成效”轉(zhuǎn)變，努力形成內(nèi)部控制工作齊抓共管、內(nèi)部控制制度有效管用、內(nèi)部控制執(zhí)行真正到位的內(nèi)部控制工作新局面。

（三）內(nèi)部控制是促進(jìn)法治政府建設(shè)的主要手段

《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》中明確：健全依法決策機(jī)制。把公眾參與、專家論證、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、合法性審查、集體討論決定確定為重大行政決策法定程序；建立重大決策終身責(zé)任追究制度及責(zé)任倒查機(jī)制；對(duì)財(cái)政資金分配使用、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購(gòu)、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等權(quán)力集中的部門和崗位實(shí)行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，定期輪崗，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用。

（四）內(nèi)部控制是全面實(shí)施績(jī)效管理的有效途徑

十九大報(bào)告提出要建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實(shí)施績(jī)效管理，標(biāo)志著內(nèi)部控制不應(yīng)僅僅關(guān)注實(shí)現(xiàn)防止權(quán)力濫用，更應(yīng)關(guān)注如何運(yùn)用好公共權(quán)力，實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的公共服務(wù)效率效果?；ㄥX必問(wèn)效、無(wú)效必問(wèn)責(zé)、業(yè)財(cái)要融合、數(shù)據(jù)要共享、花錢得其所、履職得安全。

二、新時(shí)代學(xué)校內(nèi)控建設(shè)的內(nèi)容

（一）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施、執(zhí)行程序，防范化解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是管理制度化，制度流程化，流程信息化。內(nèi)部控制的目標(biāo)：一是保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和權(quán)力運(yùn)行合法合規(guī)。二是保證資產(chǎn)安全和使用有效。三是保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。四是保證提高公共服務(wù)的效率和效果。五是保證有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。合法合規(guī)是底線，安全可靠是明線，防腐反弊是警線。內(nèi)部控制是根據(jù)五原則、五步驟、二層級(jí)來(lái)實(shí)現(xiàn)，五原則是指全面性、重要性、適應(yīng)性、制衡性、易操作性；五步驟是指梳理流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、分析風(fēng)險(xiǎn)、確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、選擇應(yīng)對(duì)策略及內(nèi)部控制制度；二層級(jí)是指單位層面、業(yè)務(wù)層面。內(nèi)部控制的質(zhì)量是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)呈現(xiàn)。

（二）高等院校的內(nèi)部控制

1.高校實(shí)行全面內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容應(yīng)包括所有部門、全部人員、全部經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)。具體按層次劃分應(yīng)包括校級(jí)層面內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制。業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制還可分為管理機(jī)構(gòu)層面內(nèi)部控制和基層單位業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。

2.管理機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制內(nèi)容主要包括部門職責(zé)、崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)內(nèi)容。通過(guò)梳理業(yè)務(wù)內(nèi)容，明晰各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核監(jiān)督分開，實(shí)現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分離。另外，還要求各部門編制部門預(yù)算，并進(jìn)行歸口管理。各部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要編制部門預(yù)算，預(yù)算科目根據(jù)經(jīng)濟(jì)科目不斷細(xì)化，并針對(duì)預(yù)算使用情況進(jìn)行說(shuō)明。歸口管理部門根據(jù)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況和業(yè)務(wù)績(jī)效情況綜合考慮預(yù)算分配與下達(dá)。歸口部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，防止未經(jīng)審批的預(yù)算調(diào)整、挪用、濫用的情況。

3.基層內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)容是基層單位要做好單位內(nèi)部的預(yù)算、收支管理等常規(guī)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范。建立預(yù)算編制與分解工作小組，統(tǒng)一安排基層單位預(yù)算，并定期與歸口管理部門進(jìn)行溝通，編制預(yù)算執(zhí)行績(jī)效報(bào)告。建立用款申請(qǐng)制度，在具體使用預(yù)算內(nèi)某項(xiàng)資金時(shí)，基層單位用款人要填寫用款申請(qǐng)單，基層單位領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)單位發(fā)展戰(zhàn)略與資金使用效果進(jìn)行審批。

三、新時(shí)代高校內(nèi)控建設(shè)成果與思考

（一）高校內(nèi)部控制建設(shè)的成果

經(jīng)過(guò)三年多的內(nèi)部控制建設(shè)，高校初步梳理完成預(yù)算、收支、資產(chǎn)、采購(gòu)、基建、合同六大基礎(chǔ)業(yè)務(wù)建設(shè)；人事、教務(wù)、學(xué)生、科研、專項(xiàng)、招生、就業(yè)、審計(jì)等特色業(yè)務(wù)建設(shè)；組織、紀(jì)檢、黨政辦公室等單位層面的建設(shè)，完善內(nèi)部規(guī)章制度，梳理內(nèi)部流程，內(nèi)部控制建設(shè)取得了初步的成果，提升了高校內(nèi)部的管理水平。

（二）高校內(nèi)部控制建設(shè)的體會(huì)

一是必須提高政治站位，在黨委的領(lǐng)導(dǎo)下必須保持高度的組織性、鮮明時(shí)代性、精準(zhǔn)的專業(yè)性，積極推進(jìn)，不斷完善。二是必須全校動(dòng)員、各部門積極參與。內(nèi)部控制建設(shè)涉及到學(xué)校管理的方方面面，涉及到每一個(gè)崗位，每一個(gè)制度的制定，需要各職能部門通力合作、共同完成。三是需要實(shí)施多系統(tǒng)業(yè)務(wù)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)各部門及時(shí)的數(shù)據(jù)交換，內(nèi)部控制最終目標(biāo)促進(jìn)管理制度化、制度流程化，流程信息化。可見(jiàn)，信息化建設(shè)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制落地的重要保障。

（三）高校實(shí)行全面業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的思考

1.實(shí)行全面內(nèi)部控制是依法依規(guī)治校的需要，是高等學(xué)校提升內(nèi)部管理水平的有力支撐。高等學(xué)校由原來(lái)行政體制管理模式向建立中國(guó)特色現(xiàn)代大學(xué)制度轉(zhuǎn)變，建立黨委領(lǐng)導(dǎo)、校長(zhǎng)負(fù)責(zé)、教授治學(xué)、民主管理的現(xiàn)代大學(xué)制度。要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代大學(xué)制度，必須建立完善大學(xué)的各項(xiàng)規(guī)章制度，建立規(guī)范的內(nèi)部控制體系，通過(guò)內(nèi)部控制體系設(shè)立詳細(xì)內(nèi)部工作流程實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的制度化。完善的內(nèi)部管理制度和健全的內(nèi)部控制體系，實(shí)行全面內(nèi)部控制是我國(guó)高等學(xué)校實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代大學(xué)制度的必然要求和有效的快捷方式。

2.實(shí)行全面內(nèi)部控制是高等學(xué)校去“行政化”改革的需要，是適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的雄厚保障。十八屆三中全會(huì)通過(guò)并指出“加快事業(yè)單位分類改革，推動(dòng)公辦事業(yè)單位與主管部門理順關(guān)系和去行政化”。高等學(xué)校是我國(guó)公辦事業(yè)單位的重要組成部分，也同樣處在改革之列。通過(guò)公辦高等學(xué)校去行政化的改革，讓高等學(xué)校成為真正獨(dú)立自主、權(quán)責(zé)對(duì)等的事業(yè)單位法人主體，在高等學(xué)校獲得更多的權(quán)利，更大的自主權(quán)的同時(shí)，也要承擔(dān)各大的責(zé)任、更多的義務(wù)。另外，高等學(xué)校還將獨(dú)立開展所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)，這給高等學(xué)校未來(lái)的發(fā)展帶來(lái)不可預(yù)測(cè)的各類風(fēng)險(xiǎn)。因此，在高等學(xué)校實(shí)施全部業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)具有更為重要的意義。

總之，不斷提升學(xué)校實(shí)行全面業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，不僅是適應(yīng)內(nèi)部管理改革，建章建制，提升高校內(nèi)部治理水平的要求，更是大環(huán)境大時(shí)代的迫切需求，尤其是2019年10月中國(guó)共產(chǎn)黨第十九屆四中全會(huì)審議通過(guò)的《中共中央關(guān)于堅(jiān)持和完善中國(guó)特色社會(huì)主義制度、推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重大問(wèn)題的決定》。國(guó)家依法治國(guó)，要求高校要依規(guī)治校，通過(guò)內(nèi)部控制建設(shè)使制度流程化，是執(zhí)行內(nèi)部管理制度的高效途徑。因此，高等學(xué)校實(shí)施全面業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)勢(shì)在必行。

（作者單位：營(yíng)口職業(yè)技術(shù)學(xué)院）