鄭玉香 曹佳潔

【摘要】隨著大數(shù)據(jù)與互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，傳統(tǒng)財務(wù)、業(yè)務(wù)分離管理已逐漸轉(zhuǎn)型為業(yè)財融合的創(chuàng)新化模式。文章通過研究文獻(xiàn)、了解企業(yè)業(yè)務(wù)和財務(wù)管理流程、實踐操作ERP系統(tǒng)等方法，梳理了當(dāng)下業(yè)財融合發(fā)展的具體形勢，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)在ERP系統(tǒng)下的業(yè)務(wù)、財務(wù)流程，構(gòu)建企業(yè)業(yè)財融合的理論模型，提升企業(yè)的核心競爭力。

【關(guān)鍵詞】業(yè)財融合；ERP系統(tǒng)；財務(wù)管理

業(yè)務(wù)流程管理

【中圖分類號】F232；C93

在數(shù)字化時代背景下，ERP系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用以及財務(wù)核算的智能化，推動了企業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)之間的融合。ERP系統(tǒng)下的業(yè)務(wù)、財務(wù)融合是企業(yè)通過信息系統(tǒng)對信息進(jìn)行采集，與各部門共享信息數(shù)據(jù)，整合企業(yè)業(yè)務(wù)流程與財務(wù)流程，融合業(yè)務(wù)處理與財務(wù)處理的過程。因此，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門共同發(fā)揮管理職能，夯實企業(yè)內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)價值的提升，為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化提供了保障。下面通過分析ERP系統(tǒng)下業(yè)財融合的發(fā)展現(xiàn)狀、存在的問題，提出業(yè)財融合的完善措施，及如何構(gòu)建新的財務(wù)、業(yè)務(wù)模型。

一、ERP系統(tǒng)中業(yè)財融合實施的現(xiàn)狀

（一）ERP系統(tǒng)下企業(yè)管理的現(xiàn)狀

ERP系統(tǒng)是信息時代創(chuàng)新型的產(chǎn)物，在企業(yè)管理方式上發(fā)揮了極大優(yōu)勢。采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、經(jīng)營環(huán)節(jié)和財務(wù)核算在ERP系統(tǒng)中形成一個有機(jī)體，企業(yè)的各部門、各業(yè)務(wù)管理體系和各經(jīng)營環(huán)節(jié)統(tǒng)一于財務(wù)管理中，則可對企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行多層次、全方位的反映，從而對企業(yè)進(jìn)行全面管理。

（二）ERP系統(tǒng)下企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的現(xiàn)狀

第一，ERP系統(tǒng)實現(xiàn)了人工操作數(shù)據(jù)向計算機(jī)處理數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)型，能將數(shù)據(jù)及時反饋、處理，便于管理者進(jìn)行及時的預(yù)測和決策。第二，數(shù)據(jù)輸入和存儲方式由紙質(zhì)化文件向計算機(jī)化文件轉(zhuǎn)變。企業(yè)信息的各個環(huán)節(jié)均采用計算機(jī)存儲，使企業(yè)信息集中，便于查詢和計算。第三，數(shù)據(jù)集成化，財務(wù)工作前置。ERP系統(tǒng)以各種方式處理數(shù)據(jù)，并及時準(zhǔn)確地對數(shù)據(jù)做出報告和分析。

（三）ERP系統(tǒng)下財務(wù)報告的現(xiàn)狀

ERP系統(tǒng)實現(xiàn)了現(xiàn)代財務(wù)報表的匯總模式，由傳統(tǒng)的匯總模式向傳遞模式轉(zhuǎn)變，直接從ERP系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)并生成報表。在云計算、網(wǎng)絡(luò)化的時代，使得報表的格式越來越趨于標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，為企業(yè)自身的財務(wù)核算節(jié)約了人力和資金；同時，也便于不同企業(yè)之間的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。在業(yè)財融合的現(xiàn)狀下，先進(jìn)的技術(shù)覆蓋整個企業(yè)的每一環(huán)節(jié)，從業(yè)務(wù)到財務(wù)再到審核，直至出具報告，形成了一個完整的閉合系統(tǒng)。

二、ERP系統(tǒng)下業(yè)財融合方面存在的問題

（一）財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門存在壁壘

業(yè)財融合要求業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門相互融合，打破業(yè)務(wù)與財務(wù)的壁壘，為公司創(chuàng)造更大的價值。因此這就要求業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門之間進(jìn)行更好地溝通，從而有效避免工作中遇到的問題，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)的整合。從主觀方面來說，目前許多企業(yè)受到傳統(tǒng)工作模式的影響，難以適應(yīng)業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門這種相互制約，相互交流，協(xié)同發(fā)揮作用的狀態(tài)，而且部門與部門之間的融合也需要一定的時間。從客觀方面來說，財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門分屬不同組織機(jī)構(gòu)，他們之間的交流不是很暢通。財務(wù)人員無法實時跟進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展情況，無法深入了解業(yè)務(wù)所需，無法對業(yè)務(wù)活動所需資金做出適當(dāng)安排，無法及時讓管理層了解業(yè)務(wù)背后的財務(wù)狀況，無法合理決策企業(yè)的下一步發(fā)展；而業(yè)務(wù)人員就業(yè)務(wù)所需對財務(wù)部門提出請求，在業(yè)務(wù)流程進(jìn)行過程當(dāng)中，可能存在資金變動的情況，需要財務(wù)部門的配合，經(jīng)過層層預(yù)算，并審核之后，嚴(yán)重耽誤業(yè)務(wù)的進(jìn)程。這就導(dǎo)致了業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門缺乏及時的溝通，影響辦事效率。

（二）傳統(tǒng)財務(wù)人員的職責(zé)有待改變

在產(chǎn)業(yè)細(xì)分的時代，管理層期望財務(wù)部門的功能更加廣泛，能夠為業(yè)務(wù)流程和管理決策提供更多的支持。在財務(wù)改革過程當(dāng)中，因為傳統(tǒng)的財務(wù)人員對財務(wù)之外的業(yè)務(wù)工作缺乏經(jīng)驗，使得傳統(tǒng)的財務(wù)人員只懂財務(wù)核算卻忽略了業(yè)務(wù)活動，無法適應(yīng)變革提出的新要求。這就要求財務(wù)人員既要掌握財務(wù)知識又要熟悉業(yè)務(wù)流程，財務(wù)人員要提升自己的專業(yè)技能，并且要掌握因行業(yè)不同而導(dǎo)致經(jīng)營模式以及經(jīng)營流程不同的處理方法，積累起與行業(yè)架構(gòu)密切相關(guān)的財務(wù)經(jīng)驗。

（三）缺乏完善的業(yè)務(wù)、財務(wù)組織管理體系

面對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險與挑戰(zhàn)，當(dāng)下的組織管理體系還不能滿足業(yè)財融合的要求。必須配套相關(guān)的組織管理體系，促使企業(yè)完成轉(zhuǎn)型。然而目前許多企業(yè)在轉(zhuǎn)型的過程中，沒有改善企業(yè)內(nèi)部的管理方式和組織結(jié)構(gòu)，無法使業(yè)財融合從理論落實為實際。

三、ERP系統(tǒng)下業(yè)財融合的完善措施

（一）借助ERP系統(tǒng)，提升財務(wù)管控水平

1.借助ERP，實現(xiàn)管理會計水平提升

ERP系統(tǒng)的各個模塊相對獨立，能自動完成數(shù)據(jù)導(dǎo)入、查詢、處理和報告的過程。節(jié)省了模塊勾稽之間的等待時間，避免人力資源的浪費，極大地細(xì)化財務(wù)收支管理工作，提升企業(yè)的管理效率。

2.完善多級管理會計體系

建立健全多級管理會計制度，擴(kuò)大管理水平。組織有關(guān)管理部門制定財務(wù)管理辦法、相關(guān)制度和年度預(yù)算，使得與收入掛鉤的成本按一對一的原則全部計入成本。

3.注重縱深延展工作

通過不斷綜合、多層次地優(yōu)化會計核算和結(jié)算方式，促進(jìn)管理會計的深度延伸，使管理會計在各企業(yè)中逐漸覆蓋和滲透。在結(jié)算方面，總系統(tǒng)結(jié)算數(shù)據(jù)按月在各子系統(tǒng)之間結(jié)算。在損益系統(tǒng)中，通過各項收益及支出進(jìn)行匯總，反映企業(yè)的凈利潤水平。在經(jīng)營管理中，企業(yè)應(yīng)關(guān)注其財務(wù)狀況，維持資金鏈的正常運轉(zhuǎn)，保障業(yè)務(wù)的按時完成，實現(xiàn)公司的可持續(xù)發(fā)展。

（二）整合財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息

1.建立企業(yè)級的信息平臺，實現(xiàn)信息共享

財務(wù)的核心是數(shù)據(jù)。在業(yè)務(wù)過程當(dāng)中時常有數(shù)據(jù)的產(chǎn)生，這些數(shù)據(jù)來源于業(yè)務(wù)，管理人員根據(jù)這些數(shù)據(jù)來預(yù)測企業(yè)的發(fā)展，外部投資者從這些財務(wù)數(shù)據(jù)的相關(guān)分析當(dāng)中獲得有用的信息從而做出投資決策。因此，業(yè)財融合需要一個完善的信息平臺作支撐，建立溝通途徑，從而直接獲取業(yè)務(wù)部門的第一手?jǐn)?shù)據(jù)。首先，為了整合企業(yè)業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)，需要建立完善的新信息平臺，及時處理所掌握的信息。同時，業(yè)務(wù)結(jié)果作用于財務(wù)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)信息對業(yè)務(wù)的處理進(jìn)行合理有效的反饋。ERP系統(tǒng)就是用來挖掘數(shù)據(jù)、識別相關(guān)關(guān)系、開發(fā)算法從而來預(yù)測業(yè)務(wù)行為。其次，財務(wù)部門進(jìn)行信息數(shù)據(jù)的收集后，要了解企業(yè)的數(shù)據(jù)來源，在信息系統(tǒng)中對數(shù)據(jù)進(jìn)行搜索和提取，將所需有價值的數(shù)據(jù)及相關(guān)結(jié)論傳遞到業(yè)務(wù)部門。

2.多措并舉加強(qiáng)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的集成共享

首先，從前端改進(jìn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能，從源頭加強(qiáng)對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的控制，使數(shù)字化ERP系統(tǒng)貫穿在整個業(yè)務(wù)流程中，平衡業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)會計之間的相互管理。其次，實現(xiàn)數(shù)據(jù)傳輸機(jī)制。使業(yè)務(wù)系統(tǒng)嚴(yán)格規(guī)范地參與業(yè)務(wù)流程的實施，從技術(shù)層面加強(qiáng)集成數(shù)據(jù)的一致性，使數(shù)據(jù)在傳輸過程中，保持其穩(wěn)定性和準(zhǔn)確性。最后，制定了系統(tǒng)的規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)化企業(yè)內(nèi)外部業(yè)財實施的過程，且創(chuàng)新業(yè)務(wù)、財務(wù)一體化措施，進(jìn)一步提升企業(yè)精細(xì)化管理水平。

（三）財務(wù)工作參與到業(yè)務(wù)項目中

1.財務(wù)工作參與到業(yè)務(wù)項目中

實現(xiàn)業(yè)財融合需要整合業(yè)務(wù)流程和財務(wù)工作，通過財務(wù)工作來規(guī)范對業(yè)務(wù)流程的管理，有效提升業(yè)務(wù)流程的可靠性。

在企業(yè)開展業(yè)務(wù)項目前，首先應(yīng)對其業(yè)務(wù)項目的設(shè)計方案和可行性等進(jìn)行分析；然后需要財務(wù)人員對項目進(jìn)行全面分析，確保業(yè)務(wù)項目成本可控，方案可實施且效益良好。因此財務(wù)工作必須參與到業(yè)務(wù)過程當(dāng)中，而且業(yè)務(wù)人員應(yīng)有效配合財務(wù)人員進(jìn)行全面的預(yù)算。在業(yè)務(wù)項目實施后，分析業(yè)務(wù)活動的發(fā)展情況，及時掌握規(guī)范的業(yè)務(wù)流程和資本投資的實際情況；同時，企業(yè)應(yīng)對其業(yè)務(wù)活動和財務(wù)活動的實施進(jìn)行有效管理，并執(zhí)行監(jiān)督和報告的權(quán)利，使企業(yè)能夠及時防范財務(wù)風(fēng)險，并加以控制。在業(yè)務(wù)項目完成后，分析業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益并對其結(jié)果進(jìn)行評價，為后期的業(yè)務(wù)活動更好開展奠定基礎(chǔ)。

2.強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算管理方面的工作

加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理，控制企業(yè)的資金走向，可以在一定程度優(yōu)化企業(yè)的資金利用效率，合理對資源進(jìn)行配置，科學(xué)制定財務(wù)預(yù)算方案，并經(jīng)過專業(yè)的預(yù)算審核，確保提供的財務(wù)預(yù)算更加精準(zhǔn)，業(yè)務(wù)工作的實施更加順利，從而促進(jìn)企業(yè)業(yè)財融合的發(fā)展。

3.強(qiáng)化財務(wù)組織創(chuàng)新能力

首先，企業(yè)要注重與實際相結(jié)合，加強(qiáng)財務(wù)組織的創(chuàng)新能力。使業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門通過創(chuàng)新性的融合，可以強(qiáng)化各個部門在專業(yè)領(lǐng)域的創(chuàng)造性發(fā)展，可以培養(yǎng)不同部門之間溝通協(xié)作密切配合的默契度。其次，業(yè)財融合觀念應(yīng)貫徹到企業(yè)的各個部門，結(jié)合先進(jìn)的創(chuàng)新理論和實踐活動，不斷的學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)工作流程與財務(wù)決策方法，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間能夠更有效的融合。

（四）建立業(yè)務(wù)、財務(wù)團(tuán)隊

相對獨立的業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門在業(yè)財融合實施過程中需要不斷融合，因此，企業(yè)應(yīng)該積極地建立符合自己行業(yè)特征和企業(yè)特點的業(yè)務(wù)、財務(wù)團(tuán)隊，匯集既包括財務(wù)人員又包括業(yè)務(wù)人員的精英團(tuán)隊，來更好促進(jìn)企業(yè)的業(yè)財融合。在公司的業(yè)財融合合作的團(tuán)隊中，對其團(tuán)隊人員具有極高的要求。其中，財務(wù)人員需要積累豐富的財務(wù)經(jīng)驗，不斷強(qiáng)化專業(yè)層面的知識，為企業(yè)提供高價值的會計服務(wù)，創(chuàng)造更大的價值；財務(wù)人員需要參與到業(yè)務(wù)管理當(dāng)中提高自己的業(yè)務(wù)理解能力，培養(yǎng)全局的視野，站在公司全局的角度了解公司業(yè)務(wù)流程運行的全貌。業(yè)務(wù)人員需要深入業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)，提取業(yè)務(wù)活動所反映的信息數(shù)據(jù)，和財務(wù)人員共享數(shù)據(jù)信息，協(xié)作制定出能更為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的工作方案。

建立業(yè)務(wù)、財務(wù)團(tuán)隊，培養(yǎng)業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的配合度，服務(wù)于企業(yè)的需求，使相對獨立的兩個部門轉(zhuǎn)變?yōu)橄嗷ヒ来?、相互協(xié)調(diào)的一個整體，促進(jìn)業(yè)財融合的發(fā)展。

四、構(gòu)建ERP系統(tǒng)下業(yè)財融合的模型

在ERP系統(tǒng)下實施業(yè)財融合的關(guān)鍵是構(gòu)建相關(guān)業(yè)務(wù)管理和財務(wù)管理的融合模型。此流程從采購、庫存、生產(chǎn)與銷售等幾個業(yè)務(wù)流程方面出發(fā)，結(jié)合財務(wù)部門的收款、付款、成本分?jǐn)偂⑿匠旰怂愕确矫鎭順?gòu)建ERP系統(tǒng)下業(yè)財融合的模型。ERP系統(tǒng)內(nèi)該五大管理系統(tǒng)以財務(wù)管理為中心相互作用，形成一個閉合的循環(huán)體。大致如圖1所示。

（一）依托ERP系統(tǒng)的采購管理

采購付款業(yè)務(wù)主要涉及的對象有：采購部、倉儲部、財務(wù)部和供應(yīng)商，結(jié)合ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，使之高效便捷的成為一條完整的供應(yīng)鏈。首先，采購部根據(jù)公司需要填寫采購申請表，經(jīng)上級領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后選擇最佳供貨商，填寫采購訂單；其次，財務(wù)部門審核采購業(yè)務(wù)后向供應(yīng)商支付相關(guān)款項并收取發(fā)票入賬；最后，貨物抵達(dá)并驗收入庫之后，有關(guān)貨物出庫需要倉儲部門的審核并將相關(guān)成本信息傳遞給財務(wù)部門。具體的工作流程如圖2所示。

在采購過程當(dāng)中，企業(yè)借助ERP系統(tǒng)，使業(yè)務(wù)部門就此次采購內(nèi)容對相關(guān)供應(yīng)商進(jìn)行擇優(yōu)篩選，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門及時傳遞的信息選擇最佳付款方式并提供合理的資金預(yù)算。業(yè)務(wù)信息和財務(wù)決策依賴ERP系統(tǒng)實現(xiàn)信息的集成共享。采購訂單和入庫單的填寫、憑證的制作和審核都在ERP系統(tǒng)中完成，使信息無縫對接，極大節(jié)約了人力資源成本和時間成本。

（二）依托ERP系統(tǒng)的生產(chǎn)管理

在ERP系統(tǒng)查詢相關(guān)產(chǎn)品銷售量和庫存量，并根據(jù)市場形勢來判斷該產(chǎn)品的預(yù)期供給量，結(jié)合生產(chǎn)任務(wù)對生產(chǎn)該產(chǎn)品所需物料進(jìn)行需求性分析，進(jìn)而又作用于采購管理。采購部門將采購的原材料入庫后，又根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)所需，將領(lǐng)用的原材料發(fā)往生產(chǎn)部門。生產(chǎn)車間分為制造車間管理和相關(guān)職能拓展，一方面主要負(fù)責(zé)原料和生產(chǎn)有關(guān)的管理，另一方面設(shè)計有關(guān)人員薪酬和相關(guān)物料費以及水電費等管理。生產(chǎn)過程結(jié)束之后，由財務(wù)部門對產(chǎn)品的成本以及相關(guān)的費用進(jìn)行計算和分?jǐn)?，相關(guān)費用進(jìn)行核算，并將完工產(chǎn)品入庫以待銷售。該財務(wù)管理作用于銷售管理，銷售管理作用于采購管理，采購管理又作用于生產(chǎn)管理，都在ERP系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行，使企業(yè)幾大業(yè)務(wù)體系串聯(lián)成一個整體。具體的工作流程如圖3所示。

企業(yè)借助ERP系統(tǒng)，在以生產(chǎn)為主的流程當(dāng)中，能夠精準(zhǔn)的對物料需求做出反應(yīng)，使產(chǎn)成品入庫時成本核算速度快，準(zhǔn)確度高，人力資源成本低，提升了企業(yè)的工作效率。其次在ERP系統(tǒng)內(nèi)對于涉及庫存產(chǎn)品數(shù)量、產(chǎn)品型號和規(guī)格等方面的查詢、核算更加清晰方便，也能及時根據(jù)貨物銷售情況來反映貨物庫存量，從而做出下一步供給生產(chǎn)計劃，應(yīng)對企業(yè)的未來發(fā)展。ERP系統(tǒng)能夠科學(xué)的分析庫存貨物的周轉(zhuǎn)情況，為企業(yè)下一步的生產(chǎn)打下基礎(chǔ)，做到有的放矢，迎合市場和消費者需求。

（三）依托ERP系統(tǒng)的銷售管理

在企業(yè)的銷售過程中，客戶可以通過該公司的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)發(fā)出購貨申請，銷售部門接到客戶申請后，就客戶所填寫的購貨數(shù)量予以核對，并就產(chǎn)品的單價與客戶協(xié)商，達(dá)成完全一致后填寫銷售訂單，銷售訂單所規(guī)定客戶的付款方式若為賒銷，則需要對客戶的信用狀況進(jìn)行審核，看其是否符合公司對客戶的賒銷標(biāo)準(zhǔn)，再確定是否采取賒銷付款的方式進(jìn)行結(jié)算，將銷售訂單所需項目完成后完整的傳遞給倉儲部。倉儲部收到銷售訂單核對之后將貨物發(fā)出，并生成相應(yīng)單據(jù)，系統(tǒng)將自動識別銷售流程中所涉及的單據(jù)，使之傳遞到財務(wù)模塊和應(yīng)收款模塊中，進(jìn)行記賬并生成相應(yīng)憑證。在銷售管理過程中，應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范現(xiàn)銷業(yè)務(wù)和賒銷業(yè)務(wù)，并編制相應(yīng)的會計憑證傳到總賬模塊，根據(jù)存貨計價方法和銷售量確定和記錄銷售過程中發(fā)生的銷售成本。具體的工作流程如圖4所示。

在ERP系統(tǒng)嵌套的銷售與收款流程當(dāng)中，直接對相關(guān)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審批，避免了單據(jù)的多次傳遞，極大簡化了手續(xù)，節(jié)省了時間，有效提高了工作效率。

業(yè)財融合可以加快企業(yè)精細(xì)化管理戰(zhàn)略的實施，也可以有效促進(jìn)企業(yè)的財務(wù)管理。使得財務(wù)數(shù)據(jù)得到完整真實的匯總和財務(wù)信息及時披露。通過業(yè)財融合，可以根據(jù)對企業(yè)未來的發(fā)展做出預(yù)測，規(guī)劃發(fā)展路徑，而且還可以從已獲得的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，細(xì)化每一個數(shù)據(jù)，深化到每一個環(huán)節(jié)當(dāng)中，為企業(yè)未來經(jīng)營和發(fā)展做出合理的決策。

企業(yè)實施業(yè)財融合戰(zhàn)略，建立完善的財務(wù)管理系統(tǒng)，再結(jié)合高效的業(yè)務(wù)流程，從而降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。依托數(shù)字化平臺的可靠數(shù)據(jù)，借助數(shù)字化供應(yīng)鏈的信息傳遞，加快資金鏈的運轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的工作效率，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價值最大化。

主要參考文獻(xiàn)：

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