顏亨玉

摘要：隨著我國經濟的發(fā)展，納稅體制改革也進入新的征程。而我國政府會計改革也進入到重要的階段，并且出臺了針對行政事業(yè)單位的會計制度改革的規(guī)定，該規(guī)定的出臺意味著行政事業(yè)單位內部控制制度有了新的規(guī)范，各個行政事業(yè)單位都應該認真學習出臺的相關規(guī)定，按照規(guī)定的要求切實履行自己的職責。本文主要就是在這個背景下，簡述行政事業(yè)單位內部控制的意義，并且針對現在單位內部控制存在的某些不完善的地方提出有效的建議，希望可以為內部控制管理制度的完善提供一定的幫助。

關鍵詞：新政府會計制度;行政事業(yè)單位;內部控制體系

一、概述

內部控制主要就是單位對經濟活動進行防范和管控的過程，主要通過制定制度、執(zhí)行程序等方式進行管理，以便更好的實現控制目標。

我國行政事業(yè)單位大部分都是依靠財政撥款來獲得足夠的運營資金，不夠重視資金的有效使用、效益的提升等。但是隨著新政府會計制度的出臺，事業(yè)單位也開始積極的吸收企業(yè)的管理方式，尤其是重視成本效益原則，把這一原則納入到事業(yè)單位中來，這就要求單位的內部控制管理必須要完善，這樣單位的資金利用率才能提高，成本也能夠得到有效控制，資產流失的狀況會大大減少，有利于單位的發(fā)展。但是，目前很多的行政事業(yè)單位對內部控制都不夠重視，形式上雖然設立內部控制制度，但是實際并沒有用到實處，內部控制不受重視，難以有效的發(fā)揮自己的作用。所以單位內部要貫徹實施新政度會計制度，不斷的提高行政事業(yè)單位的內部控制能力，使得單位的各個環(huán)節(jié)都有內部控制在發(fā)揮作用，做到全員參與。

二、行政事業(yè)單位內部控制現狀

（一）事業(yè)單位內部控制規(guī)范不夠完善

內部控制最主要的目的是為了財務報表的審計，最初這一概念是美國注冊會計師協(xié)會提出來的，隨著全球化的發(fā)展，我國很多公司也開始引進內部控制制度，并且吸收內部控制相關的公司管理經驗。但是這大部分是在企業(yè)當中，行政事業(yè)單位中的內部控制管理比較少，觀念沒有更新，所以導致行政事業(yè)單位內部控制體系在實際運用中出現很多問題，沒有制度的規(guī)范影響了內部控制的效果。

（二）內部控制制度實施不到位

很多行政事業(yè)單位的內部控制制度只是表面說說而已，并沒有落到實際中，有些單位甚至出現一言堂的現象，這與內部控制制度是完全相違背的。大部分事業(yè)單位主要都是依靠財政撥款來獲得資金，對資金的預算以及資金的利用情況比較重視。但是很多時候單位制定的預算計劃是不合理的，所以執(zhí)行起來就更加的困難，影響到資金的利用率，導致很多的資產流失，對于事業(yè)單位來說不利于長期發(fā)展。有的事業(yè)單位雖然有內部控制制度，但是沒有實際發(fā)揮效果，內部控制制度在實際中幾乎不存在，不能控制單位的各個環(huán)節(jié)。很多單位作出的重大決定并沒有通過內部控制制度進行研究，甚至有時候決策都是一個人做的，這就導致可能出現決策失誤，從而影響資產安全。

（三）內部控制意識弱

按照國家相關規(guī)定，單位的負責人也要對會計工作負責的，而內部控制作為會計工作的一部分也需要負責人管理，從上到下營造一種重視內部控制的氛圍。但是實際上很多的事業(yè)單位工作人員都不了解內部控制，甚至是一些領導人員對于內部控制的認識也不深刻，只是了解一些出臺的規(guī)定文件，但是在實踐中并沒有深刻的認識到內部控制發(fā)揮的作用。

（四）風險預警機制不完善

事業(yè)單位的資金來源導致它會更重視預算以及完成效果，而對于業(yè)務活動中面臨的各項風險不夠重視。有的人員甚至認為在事業(yè)單位是不存在業(yè)務風險的，這種想法十分的不正確，思想意識不到位，更加不可能設置完善的風險預警機制。

三、完善行政事業(yè)單位內部控制的對策

（一）完善單位的預算管理制度

行政事業(yè)單位開展工作的基礎是預算管理工作的順利開展，而預算管理制度可以確保預算管理工作開展。預算管理制度完善要注意以下幾個方面，第一，要全面的考慮單位的實際發(fā)展狀況，制定的預算方案必須要充分考慮單位的狀況以及市場外部環(huán)境。第二，制定的預算方案必須要貫徹執(zhí)行，只有把方案落到實處才能真正發(fā)揮預算管理的作用。第三，預算工作結束以后要開展分析工作，做好考核工作，對于其中面對的問題要找到解決的方案，為下一次開展預算管理工作積累有效的經驗，提高預算工作的效率和質量。

（二）完善內部控制制度體系

近年來政府對于財稅改革工作越來越重視，而財務報告制度則屬于財稅改革中的一個重要部分，這可以有效的緩解行政事業(yè)單位的債務風險。完善內部控制制度方法如下：

1.管理層面

在管理層面完善內部控制制度主要做到以下四點：第一，要在單位內部設立單獨的職能部門，專門開展內部控制工作。要充分發(fā)揮財會、審計資產管理等部門的作用，更好的參與到內部控制工作中來，從而不斷的完善內部控制制度，從制度的制定到落實，各個環(huán)節(jié)都能夠有效的落實。第二，要完善內部控制的有效機制。有效機制的建立可以有效的把決策和監(jiān)督等環(huán)節(jié)分離開來，確保不會出現有一個人負責這幾個部分的現象。同時在做重大決策的時候要做好研究調查工作，完善決策機制，對于內部控制中一些重要的環(huán)節(jié)實行責任制。第三，對于關鍵崗位人員的績效考核要更加的嚴格規(guī)范，可以開展一些和內控相關的培訓活動，提高員工的綜合素質，在一些關鍵性的崗位可以實施輪崗制，這樣可以最大程度的減少腐敗現象的出現。第四，要完善內部控制職能系統(tǒng)?？梢晕∑渌麊挝换蚱髽I(yè)的成功經驗，不斷的完善智能管理系統(tǒng)。同時在財會、檢查等部門行使監(jiān)督職能的時候充分的利用科技的力量，實現信息化。再者，可以設立專項監(jiān)督和日常監(jiān)督兩種方式，并且把這兩種方式有效的結合在一起，這樣監(jiān)督的效果會更加全面。

2.業(yè)務活動方面

首先，要明確單位業(yè)務活動的流程，對各個環(huán)節(jié)都了解的基礎上，分析經濟活動可能存在的風險，在此基礎上制定相關的預案，確保面臨的各項風險最后都是可以控制的。其次，要制定業(yè)務活動管理制度，按照國家的相關規(guī)定，對收支業(yè)務、合同業(yè)務、管理業(yè)務等都制定一個工作的管理制度，確保單位中各項業(yè)務都能夠依據管理制度開展工作，防止出現流程混亂的情況。

（三）要營造重視內控的氛圍

內控環(huán)境的優(yōu)化對于內部控制制度完善十分重要的，想要有良好的內控環(huán)境就需要單位的領導層能夠積極的發(fā)揮自己的作用，為單位營造一種重視內控的內控環(huán)境。不是只有相關的部門應該有內部控制意識，單位中各個人員都應該有這個意識，所以單位必須要重視內控意識的宣傳工作，只有全員都有良好的內部控制意識才能更好的參與到內部控制管理工作中。在這個過程中，領導人要充分發(fā)揮自己的作用，只有領導人自己認識到內部控制的重要性以后，才能積極督促引導單位其他人員重視起內部控制管理，并且意識到內部控制制度是和每個人都有關的，內部控制應該參與到單位的各項活動中，只有這樣才能強化行政事業(yè)單位人員的內部控制，更好的發(fā)揮內控的效果。要不斷的完善內部控制制度還應該要做遵循成本原則，做到全面性，這樣建立的內部控制制度才能更長久的發(fā)揮作用，事業(yè)單位內控環(huán)境才會有效的改善。

（四）建立內控管理獎懲機制

內部控制需要做到全員參與，這樣才能更好的把內部控制落到實處，實現單位的控制目標，因此必須要有一個完善的內部控制制度，對內部控制過程中遇到的問題進行規(guī)范。因此，行政事業(yè)單位可以建立內控獎懲制度，對于一些有突出貢獻的人給予適當的獎勵，或者是把成果納入到考核之中來算，甚至可以把這個作為評職稱的一個參考項，這樣單位人員對于內部控制制度的認識會更深刻，參與內控活動也會更加的積極，從而更好的發(fā)揮內部控制的作用。

四、結語

幾年來，我國正積極推動經濟發(fā)展方式轉變，構建更加新型的財稅體制機制，不斷的完善財務報告制度。行政事業(yè)單位屬于我國政府的職能機構，所以更加應該順應國家發(fā)展趨勢，做好完善內部控制工作。同時內部控制制度的完善對于單位自身的發(fā)展也是十分有利的，可以有效減少腐敗情況出現，提高單位的競爭力，實現長足發(fā)展。

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