陳劍幫

摘要：會計師事務(wù)所是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營以及實施國家政策指令輔助國家更好的對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要角色。在會計師事務(wù)所內(nèi)部控制建設(shè)過程中，會計師多數(shù)是將業(yè)務(wù)以及資金等作為重點(diǎn)的控制對象，而對人以及人的工作關(guān)注程度不高，造成內(nèi)部控制過程中存在著較為明顯的漏洞，這一漏洞也在較大程度上制約事務(wù)所的發(fā)展。會計師事務(wù)所在內(nèi)部控制建設(shè)中需要更加重視人在事務(wù)所發(fā)展過程中的重要作用。本文將基于人本理念的會計師事務(wù)所內(nèi)部控制建設(shè)中主要存在的問題以及其優(yōu)化措施展開研究與討論。

關(guān)鍵詞：人本理念;會計師事務(wù)所;內(nèi)部控制;問題及優(yōu)化措施

一、人本管理理論內(nèi)涵

人本管理按照字面意思來說就是“以人為本”的管理，人本管理要求企業(yè)在對員工進(jìn)行管理的過程中，不能夠?qū)⑷俗鳛楣景l(fā)展中的工具，而要將人作為公司發(fā)展中的重要主體，特別是會計師事務(wù)所，要高度重視人的重要作用。人本管理要求企業(yè)轉(zhuǎn)換自身的管理理念，將人作為企業(yè)管理中的核心內(nèi)容，在發(fā)展的過程中尊重每一個員工，大力開發(fā)每一個員工的潛能，從而在員工整體素質(zhì)提升的情況下提升企業(yè)整體質(zhì)量，保證企業(yè)員工能在企業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮更大的作用。

二、會計師事務(wù)所內(nèi)部控制與人本管理的關(guān)系

（一）人本管理能有效優(yōu)化事務(wù)所內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是會計師事務(wù)所內(nèi)部控制中非常重要的組成部分，是決定事務(wù)所內(nèi)控質(zhì)量的重要因素。會計師事務(wù)所以人為本，保證事務(wù)所員工處于相對公平，公正的環(huán)境下，明確自身責(zé)權(quán)范圍，從而更好的完成自身工作，提升員工工作效率;會計師事務(wù)所以人為本，重視員工的技能培訓(xùn)，保證員工在工作的過程中能學(xué)到更多的知識，提升自身的工作能力，從而從人本管理的角度綜合性的提升事務(wù)所內(nèi)控環(huán)境質(zhì)量[1]。

（二）人本管理能有效優(yōu)化事務(wù)所風(fēng)險管理

會計師事務(wù)所在發(fā)展的過程中風(fēng)險不是靜止的，而是伴隨著事務(wù)所項目不斷地進(jìn)行改變的，判斷項目風(fēng)險主要依靠人。事務(wù)所利用人本管理，尊重員工，信任員工，深度挖掘員工的工作潛能并不斷地提升員工的道德觀念，保證事務(wù)所員工能夠以更好的道德水平，以及更高的技術(shù)積極地參與到事務(wù)所風(fēng)險管理中，保證風(fēng)險管理制度能夠有效的落實，從而在較大程度上提升事務(wù)所應(yīng)對風(fēng)險的能力[2]。

（三）人本管理能有效的提升事務(wù)所內(nèi)部人員信息溝通質(zhì)量

事務(wù)所員工之間的溝通質(zhì)量是影響事務(wù)所制度實施質(zhì)量、信息傳遞質(zhì)量等問題的重要因素。人本管理要求事務(wù)所各個部門以及各個小組之間要加大信息的溝通與交流，保證事務(wù)所員工通過信息的高效互動提升相互之間的配合程度，提升團(tuán)體工作質(zhì)量。溝通質(zhì)量的提升也有利于事務(wù)所員工表達(dá)自身的想法，保證自身價值能在工作的過程中得到更多的展現(xiàn)，提升員工的自我認(rèn)同感。

三、會計師事務(wù)所內(nèi)部控制現(xiàn)存問題

（一）人力資源的引入以及員工的培訓(xùn)問題

人力資源的引入以及員工的培訓(xùn)質(zhì)量是提升會計師事務(wù)所員工整體質(zhì)量，保證員工能在事務(wù)所的發(fā)展過程中發(fā)揮更大作用的有力手段。但會計師事務(wù)所在人力資源的引入以及培訓(xùn)中出現(xiàn)以下問題。第一，在人才引入的過程中，部分員工是依靠裙帶關(guān)系進(jìn)入事務(wù)所，本身能力并不滿足事務(wù)所發(fā)展需求，也使員工處于一種不公平、不公正的環(huán)境下，影響事務(wù)所員工的工作積極性。第二，事務(wù)所在發(fā)展的過程中，多數(shù)情況下對員工的培訓(xùn)不到位或者不培訓(xùn)，并且會在培訓(xùn)后短時間將培訓(xùn)不到位的員工放置工作崗位，員工整體質(zhì)量的不足是影響事務(wù)所整體質(zhì)量的重要因素。

（二）會計師事務(wù)所對于員工的激勵制度不健全

員工是會計師事務(wù)所發(fā)展中的重要部分，事務(wù)所對于員工的獎勵制度難以滿足員工的實際需求，降低事務(wù)所員工的工作積極性，導(dǎo)致事務(wù)所整體工作質(zhì)量降低，以及長時間獎勵制度不落實難以滿足員工實際需求會在較大程度上降低員工對于事務(wù)所的認(rèn)同感與責(zé)任感，不利于事務(wù)所的長久發(fā)展。

（三）事務(wù)所績效考核不滿足事務(wù)所員工實際需求

會計師事務(wù)所績效考核是保證事務(wù)所員工能夠處于更加公平公正環(huán)境下的重要手段。但多數(shù)事務(wù)所對員工的實際情況進(jìn)行績效考核的過程中，過于重視員工的業(yè)績，而對員工實際情況重視程度較低，難以滿足員工實際需求。造成事務(wù)所績效考核制度中存在一定的不公情況，降低員工的工作積極性[3]。

（四）會計師事務(wù)所對于風(fēng)險管理的意識不到位

風(fēng)險管理意識是保證會計師事務(wù)所在發(fā)展的過程中能夠有效避開風(fēng)險或者是提升自身應(yīng)對風(fēng)險能力的重要部分。而部分會計師事務(wù)所在發(fā)展的過程中將業(yè)務(wù)作為發(fā)展的第一要務(wù)，而忽視了對風(fēng)險的重視。事務(wù)所往往是在風(fēng)險發(fā)生時才開始展開風(fēng)險應(yīng)對措施，難以保證其對風(fēng)險的抵御能力。

四、基于以人為本的會計師事務(wù)所內(nèi)部控制優(yōu)化措施

（一）建立以人文本的人力資源管理模式

以人為本的人力資源管理模式需要從兩個方面入手。第一，提升事務(wù)所對于員工的進(jìn)入的審核力度及面試機(jī)制。保證事務(wù)所在進(jìn)行人才引入的過程中對員工的基礎(chǔ)能力有較為全面的測試。從而保證員工盡可能的處于一種公平、公正的工作環(huán)境下。第二，做好新人入職培訓(xùn)，保證事務(wù)所對員工進(jìn)行培養(yǎng)的過程中能夠根據(jù)員工發(fā)展情況的不同，制定出相應(yīng)的培養(yǎng)方案，不同職級分層培訓(xùn)，保證員工在工作的過程中能夠?qū)崿F(xiàn)專業(yè)能力的發(fā)展，職位的晉升，思想道德方面的提高等，綜合性的提升事務(wù)所員工的整體質(zhì)量，保證事務(wù)所員工能為事務(wù)所的發(fā)展貢獻(xiàn)更大的力量。

（二）提升事務(wù)所上下級間交流與溝通，保證其激勵制度滿足員工實際需求

滿足事務(wù)所員工的經(jīng)濟(jì)以及心理兩方面的需求，才能保證事務(wù)所員工能在發(fā)展的過程中更好的完成自身工作，并積極的提升自己。事務(wù)所管理人員需要深入到事務(wù)所員工的內(nèi)部，了解事務(wù)所員工對于工作的看法，從而制定出更加有效的激勵制度并及時落實到位。保證事務(wù)所的激勵制度能夠更好的滿足事務(wù)所員工經(jīng)濟(jì)需求、安全需求、社交需求、尊重需求、自我實現(xiàn)需求等需求。合理的激勵制度能夠更好的鼓勵員工在工作的過程中不斷地發(fā)展與完善自身，保證員工在事務(wù)所的發(fā)展中能為事務(wù)所貢獻(xiàn)更大的力量[4]。

（三）建立事務(wù)所內(nèi)部信息溝通平臺，保證其績效考核滿足員工實際需求

事務(wù)所績效考核是決定事務(wù)所員工是否處于公平公正環(huán)境下的重要因素。事務(wù)所在完善自身績效考核質(zhì)量的過程中需要注意以下內(nèi)容。第一，建立反饋平臺，保證事務(wù)所員工在發(fā)展的過程中能夠?qū)⒆陨韺τ诳冃Э己说囊庖娨约敖ㄗh能夠有效的提出，從而保證事務(wù)所績效考核能夠根據(jù)反饋意見不斷地進(jìn)行更改以及完善，更加的符合員工的實際需求。第二，考核人員要深入到員工工作環(huán)境中，根據(jù)員工的實際工作情況，工作態(tài)度等方面綜合性的考慮員工的績效考核成績。制定切合實際的考核辦法，更加公平、公正的維護(hù)員工利益。

（四）建立以人為本的風(fēng)險管理文化

會計師事務(wù)所風(fēng)險管理質(zhì)量是決定會計師事務(wù)所能否長久發(fā)展的重要因素。提升會計師事務(wù)所風(fēng)險管理質(zhì)量可從以下幾個方面入手。第一，注重于員工風(fēng)險管理意識的培養(yǎng)，讓員工可以清晰的認(rèn)識到風(fēng)險是事務(wù)所發(fā)展過程中必然存在的，員工需要更加謹(jǐn)慎的面對風(fēng)險。第二，優(yōu)化獎勵體系，對事務(wù)所在風(fēng)險管控中表現(xiàn)優(yōu)秀的員工進(jìn)行獎勵。保證事務(wù)所員工在風(fēng)險管理過程中高度重視，并積極發(fā)現(xiàn)制度中的不完善以及需要改動的地方。從而保證事務(wù)所風(fēng)險管理能夠更加的完善，能夠在事務(wù)所的發(fā)展過程中發(fā)揮更大的作用[5]。

五、結(jié)束語

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會計師事務(wù)所在發(fā)展的過程中所面對的發(fā)展壓力更加的巨大?，F(xiàn)階段已經(jīng)有越來越多的人認(rèn)識到以人為本的理念在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用，會計師事務(wù)所需要靈活的將人本管理應(yīng)用到事務(wù)所內(nèi)部控制中，讓人本管理與內(nèi)部控制之間起到相互制約，相互促進(jìn)的作用。保證會計師事務(wù)所內(nèi)部控制能在人本管理理念的支持下更好的發(fā)揮自身作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳飛.基于人本理論的會計師事務(wù)所內(nèi)部控制優(yōu)化研究[D].重慶理工大學(xué)，2017.

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[3]陳秋碧.中小型會計師事務(wù)所內(nèi)部控制問題研究[J].商，2016 （30）：148-148.

[4]鐘青青，林少娟，余向群，陳合.我國中小會計師事務(wù)所內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].財會學(xué)習(xí)，2016 （15）：246-246.

[5]胡順華，劉偉杰.我國會計師事務(wù)所內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].商業(yè)會計，2016 （22）：103-106.