馮國榮

摘要：近年來隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，對于現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理而言既是機遇也是挑戰(zhàn)。目前我國隨著經(jīng)濟體制的深化改革，企業(yè)則需要不斷創(chuàng)新發(fā)展，從而實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展模式，滿足當(dāng)前社會經(jīng)濟發(fā)展要求。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)更新管理理念，不僅要重視企業(yè)經(jīng)濟效益管理，而且要重視企業(yè)內(nèi)部控制管理，深入認識內(nèi)部控制對我國企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的重要意義，不斷提升內(nèi)部控制管理水平，實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展?；谀壳暗臅r代背景，企業(yè)逐漸重視內(nèi)部控制的實施，主要是為了降低企業(yè)經(jīng)營過程中的阻力，從而提升企業(yè)全面發(fā)展。本文主要從企業(yè)內(nèi)部控制實施過程中存在的風(fēng)險入手進行分析，從而提出優(yōu)化的內(nèi)部控制風(fēng)險防范措施，使企業(yè)內(nèi)部控制體系逐漸完善。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險;防范措施

隨著我國當(dāng)前的市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭趨勢更加激烈，使得目前企業(yè)競爭的核心部門逐漸從經(jīng)濟效益層面轉(zhuǎn)換為內(nèi)部管理層面。當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)都想要保障自身可持續(xù)性發(fā)展，所以企業(yè)在實際經(jīng)營管理過程中，如果不能及時控制防范內(nèi)部控制風(fēng)險，不僅會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理混亂，而且會阻礙企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。因此，強化企業(yè)內(nèi)部控制工作，對其風(fēng)險進行有效的控制防范，不僅可以避免內(nèi)部控制風(fēng)險對企業(yè)造成的影響，而且可以有效保障企業(yè)經(jīng)濟活動的正常開展。目前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入分析內(nèi)部控制風(fēng)險，并且提出相應(yīng)的風(fēng)險防范措施對企業(yè)當(dāng)前發(fā)展具有的深遠意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制對內(nèi)部管理的重要意義

企業(yè)實施內(nèi)部控制主要是為了保障企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營發(fā)展活動的正常運行，針對企業(yè)人力、物力、財力進行一系列有效的管控工作。企業(yè)內(nèi)部控制首先要保障各項相應(yīng)數(shù)據(jù)信息的精確性、真實性、時效性，其次要確保對企業(yè)人力、物力、財力實施有效的管控工作;最后需要針對企業(yè)經(jīng)營管理活動制定有效的監(jiān)督機制。內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部管理的組成部分，通過在企業(yè)內(nèi)部制定相關(guān)的管理規(guī)定，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展全過程進行有效的管控，使得企業(yè)各項環(huán)節(jié)工作的實施都處于管控范圍內(nèi)，不僅可以最大程度降低企業(yè)風(fēng)險造成的損失，而且有助于企業(yè)經(jīng)營效率的全面提升。

現(xiàn)代企業(yè)想要滿足社會發(fā)展的要求，除了經(jīng)濟效益的體現(xiàn)是不夠的，有效的內(nèi)部管理是也是極為重要的一部分。內(nèi)部控制機制則是當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營管理的必要手段，通過內(nèi)部控制機制的有效實施可以保障企業(yè)正常經(jīng)營發(fā)展[1]。內(nèi)部控制風(fēng)險防范是通過組織、監(jiān)管措施最大化降低其對企業(yè)經(jīng)營造成的損失，具有一定的針對性，有利于企業(yè)提升內(nèi)部管理，實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險的影響因素

（一）企業(yè)對內(nèi)部控制風(fēng)險的認知程度不足

目前，由于多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中對內(nèi)部控制認知程度不足，尤其是企業(yè)管理者對內(nèi)部控制風(fēng)險理解缺乏全面性、系統(tǒng)性，對內(nèi)部控制的重要性認知不明確。內(nèi)部控制是企業(yè)在風(fēng)險發(fā)生前階段通過采取相關(guān)的手段進行提前預(yù)測對企業(yè)經(jīng)營管理所造成的阻力，然而目前實施過程中多數(shù)企業(yè)對此有所忽視，同時忽視了企業(yè)的長期戰(zhàn)略發(fā)展目標。此外，企業(yè)管理者由于缺乏正確的理解，使得內(nèi)部控制機制無法引進到企業(yè)各個環(huán)節(jié)工作中，并且內(nèi)部控制機制的實施需要各個部門及工作人員之間相互配合協(xié)調(diào)共同參與，不能將其視為企業(yè)單個部門的工作內(nèi)容，從而對內(nèi)部控制的實施效果產(chǎn)生影響。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險體系缺乏完善性

目前企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，多數(shù)企業(yè)為了保障經(jīng)濟效益的獲取，將重點關(guān)注部分置于企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動方面，對于內(nèi)部控制機制的建設(shè)有所忽視，使得內(nèi)部控制體系缺乏完善性。由于企業(yè)管理者對其缺乏重視，各部門工作人員對其也具有松散的意識，使得內(nèi)部控制體系效用無法得到最大化發(fā)揮，從而無法規(guī)避內(nèi)部控制不到位產(chǎn)生的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。同時企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，管理者對內(nèi)部控制體系存在的局限性缺少深入分析，最終使得企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善[2]。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督部門獨立性不足

企業(yè)內(nèi)部控制機制應(yīng)當(dāng)存在于企業(yè)整體經(jīng)營發(fā)展過程中，但是由于當(dāng)前多數(shù)企業(yè)運行模式屬于股份制等機制，因此企業(yè)大多存在內(nèi)部控制機制的監(jiān)督機制不完善以及相應(yīng)部門的成立缺乏獨立性，在開展實際工作過程中也會受到企業(yè)管理層人員思想意識層面的制約，最終導(dǎo)致企業(yè)監(jiān)督部門流于形式。并且由于在工作進行階段無法發(fā)揮其監(jiān)督作用，通常只能在事后開展監(jiān)督工作。監(jiān)督部門與企業(yè)其他各部門之間涉及到的利益聯(lián)系過多，使得企業(yè)無法保障監(jiān)督工作的獨立性。還有企業(yè)管理者和股東之間也具有權(quán)責(zé)利的一些約束，繼而使得企業(yè)相應(yīng)的監(jiān)管人員無法保障工作的進展，對企業(yè)內(nèi)部控制機制的完善性也產(chǎn)生影響，無法及時解決企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的主要問題。

三、企業(yè)內(nèi)部控制防范的優(yōu)化措施

（一）全面提升對內(nèi)部控制的認知程度

企業(yè)管理者作為主要引導(dǎo)力量，應(yīng)當(dāng)以身作則，改變傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式及理念，對內(nèi)部控制進行全面化的了解、分析，對內(nèi)部控制的重要性及意義明確認識，從而進一步提高企業(yè)內(nèi)部整體管理水平，保障企業(yè)經(jīng)營效益。在企業(yè)實施內(nèi)部控制過程中，管理層人員的重視度、企業(yè)各部門及工作人員的參與度都是企業(yè)內(nèi)部控制的具體效果的重要因素，同時也是提高企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險防范的重要方面。此外，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制風(fēng)險的管理工作與財務(wù)部門剝離，通過組建專門的部門，安排相關(guān)專業(yè)的工作人員負責(zé)。同時企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制風(fēng)險管理工作在企業(yè)內(nèi)部的宣傳工作，一方面能夠加強企業(yè)各部門的溝通和協(xié)作，使得內(nèi)部控制的實施更加全面化。另一方面通過建立專門的組織機構(gòu)，能夠明確分配職責(zé)，從而提升企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險防范能力。

（二）建立完善的內(nèi)部控制風(fēng)險管理體系

企業(yè)首先需求結(jié)合自身的實際發(fā)展情況，根據(jù)我國相關(guān)的政策及法律法規(guī)建立健全內(nèi)部控制風(fēng)險管理體系，并且結(jié)合市場環(huán)境的變化形勢以及企業(yè)的實際發(fā)展需求，基于企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展為角度，對內(nèi)部控制體系進行相應(yīng)的調(diào)整和完善，明確規(guī)劃不同職位的職責(zé)職權(quán)，使工作人員之間形成相互制衡的形勢。企業(yè)為內(nèi)部控制工作的實施創(chuàng)造良好的環(huán)境，從而有利于企業(yè)全體工作人員對內(nèi)部控制形成正確認知，繼而最大化提升企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理水平。同時，對企業(yè)進行全面、系統(tǒng)的規(guī)劃，落實企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)的建設(shè)工作，保障其中工作流程的合理性、規(guī)范性，以及內(nèi)部風(fēng)險管理的完善性。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制的建立，首先需要以企業(yè)自身的實際發(fā)展情況及未來發(fā)展規(guī)劃為基本依據(jù)，從而建立內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制，并且根據(jù)后續(xù)發(fā)展需求的變動及市場環(huán)境的變化及時做出相應(yīng)的調(diào)整[3]。

（三）強化對企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督部門的獨立性

企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施需要加強開展監(jiān)督工作，最大化發(fā)揮其作用，改進當(dāng)前多數(shù)企業(yè)以事后進行監(jiān)督的工作方式，強化企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督部門的獨立性、權(quán)威性，并且企業(yè)管理者要保障企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督部門的職權(quán)。監(jiān)督部門需要結(jié)合當(dāng)前我國政府部門推行的相關(guān)政策及法律法規(guī)，秉持公平、公正的工作態(tài)度，落實到位對內(nèi)部控制的監(jiān)督職能。同時對于內(nèi)部控制風(fēng)險要構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)警防范機制，認真完成監(jiān)督部門的責(zé)任報告，明確規(guī)劃職責(zé)，從而有助于最大化發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門的效用，有效規(guī)避或者降低企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險，保障企業(yè)經(jīng)濟效益的獲取。

四、結(jié)束語

綜上所述，基于社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢，對現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險管理工作提出了更高的要求，企業(yè)需要結(jié)合市場環(huán)境形勢，對于內(nèi)部控制管理工作中存在的風(fēng)險問題進行分析，從而提出相應(yīng)的防范措施，保障企業(yè)內(nèi)部控制機制的完善性。主要通過提升對內(nèi)部控制的認知、完善內(nèi)部控制風(fēng)險體系、企業(yè)建立獨立的內(nèi)部控制監(jiān)督部門、提升企業(yè)內(nèi)部控制工作人員的綜合素養(yǎng)措施著手，從而有效降低企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險，提升其經(jīng)濟效益，保障現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展?jié)M足社會經(jīng)濟發(fā)展需求，實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。

參考文獻：

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[3]施秀瑩.淺談企業(yè)內(nèi)部控制及經(jīng)營風(fēng)險防范措施[J].商場現(xiàn)代化，2015 （06）：80-81.