姜衛(wèi)衛(wèi)

摘要：黨的十八大以來(lái)，高等教育事業(yè)的改革不斷往深處、實(shí)處推進(jìn)，財(cái)政支持教育撥款額度逐年增加，給高校帶來(lái)了發(fā)展機(jī)遇和腐敗隱患。高校內(nèi)部審計(jì)部門作為重要的職能部門，面臨著轉(zhuǎn)型升級(jí)的挑戰(zhàn)。本文結(jié)合當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀，以N大學(xué)為例，試著從如何提升審計(jì)時(shí)效、優(yōu)化審計(jì)職能、提高審計(jì)結(jié)果使用、擴(kuò)大審計(jì)范圍、提升審計(jì)地位等方面提出對(duì)策和建議。

Abstract： Since the 18th National Congress of the Communist Party of China， the reform of higher education has been deepened and implemented. The amount of financial support for education has increased year by year， which has brought development opportunities and corruption risks to colleges and universities. As an important functional department， the internal audit department of universities is facing the challenge of transformation and upgrading. Based on the current status of internal audit work in colleges and universities， this paper takes N University as an example to try to propose countermeasures and suggestions in terms of how to improve audit timeliness， optimize audit functions， improve the use of audit results， expand audit scope and enhance audit status.

關(guān)鍵詞：高校;內(nèi)部審計(jì);現(xiàn)狀;對(duì)策

Key words： colleges and universities;internal audit;current situation;countermeasures

中圖分類號(hào)：G647? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號(hào)：1006-4311（2020）12-0040-02

0? 引言

近年來(lái)，高等教育受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注和大力支持，高校教育資金來(lái)源渠道呈現(xiàn)出多樣化、復(fù)雜化趨勢(shì)，大量資金注入高校，為高校發(fā)展提供有利保障，隨之而來(lái)伴生著資金使用風(fēng)險(xiǎn)及隱患。內(nèi)部審計(jì)因其職能特殊被形象的稱為 “經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”，承擔(dān)著為高校經(jīng)濟(jì)環(huán)境“把脈”的作用。隨著一流大學(xué)、一流學(xué)科建設(shè)腳步的加快，現(xiàn)代大學(xué)治理理念的不斷提升，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式已無(wú)法滿足高校現(xiàn)實(shí)發(fā)展的需要，當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)面臨更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，敢于突破自我、破舊立新，積極適應(yīng)新時(shí)期高校復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和外部風(fēng)險(xiǎn)，才能更好地履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。本文將以N大學(xué)為例，試著分析探討高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀并提出相應(yīng)對(duì)策。

1? 高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

1.1 審計(jì)介入時(shí)間普遍滯后

目前，N大學(xué)高校內(nèi)部審計(jì)以事后審計(jì)為主，日常業(yè)務(wù)主要有工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)。由于業(yè)務(wù)不同，工程審計(jì)采取跟蹤和結(jié)算審計(jì)方式，將事中和事后審計(jì)相結(jié)合。財(cái)務(wù)審計(jì)以財(cái)務(wù)收支情況、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)為主，均為事后審計(jì)。而事后審計(jì)往往是對(duì)已存在的問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)[1]，從制定審計(jì)方案到開(kāi)始實(shí)施審計(jì)程序到出具審計(jì)報(bào)告需要較長(zhǎng)時(shí)間，事后審計(jì)過(guò)程實(shí)施結(jié)束往往時(shí)過(guò)境遷。從審計(jì)結(jié)果看，事后審計(jì)無(wú)法起到預(yù)防與控制作用，且存在時(shí)效差、追責(zé)難等弊端。

1.2 審計(jì)工作職能未充分發(fā)揮

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)是資金使用的真實(shí)性、合法性，審計(jì)方法以查賬為主[2]，審計(jì)業(yè)務(wù)緊密圍繞賬務(wù)開(kāi)展，忽視了其他重要領(lǐng)域，由于方法不科學(xué)，造成了審計(jì)結(jié)果的局限性。分析原因認(rèn)為這是對(duì)內(nèi)審職能定位不準(zhǔn)造成的，忽視了審計(jì)預(yù)防和控制的職能，未能從根源上徹底解決問(wèn)題，造成屢審屢犯后果，嚴(yán)重削弱了內(nèi)部審計(jì)工作效力。

1.3 審計(jì)結(jié)果沒(méi)有得到有效運(yùn)用

傳統(tǒng)觀念下，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果往往被認(rèn)為涉及諸多隱私，一旦公開(kāi)會(huì)造成學(xué)校的負(fù)面影響，審計(jì)報(bào)告僅在高級(jí)管理人員及被審計(jì)部門等少數(shù)人之間傳遞，且沒(méi)有將審計(jì)結(jié)果納入干部、人事管理的參考資料中，審計(jì)出具意見(jiàn)和建議未被有關(guān)部門及時(shí)采納，審計(jì)結(jié)果未充分發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性受到極大挑戰(zhàn)。黨的十八大之前，審計(jì)結(jié)果與整改工作未被廣泛重視，審計(jì)與監(jiān)察各司其職，審計(jì)結(jié)果中有價(jià)格的線索沒(méi)有得到有效利用，造成了一定程度的人力物力財(cái)力浪費(fèi)。

1.4 審計(jì)業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)展不開(kāi)

高校內(nèi)審部門普遍將監(jiān)督評(píng)價(jià)職能放在首位，將審計(jì)發(fā)揮監(jiān)督作用理解成多審幾個(gè)項(xiàng)目、審計(jì)樣本量加大，“全覆蓋”理解為資金活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)基本覆蓋。分析N大學(xué)工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)的業(yè)務(wù)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)日常常規(guī)工作量大、人手不足、業(yè)務(wù)單一，審計(jì)報(bào)告基本形成統(tǒng)一格式，因?qū)徲?jì)事項(xiàng)不同，報(bào)告對(duì)發(fā)生事項(xiàng)的總結(jié)和評(píng)價(jià)不同，這與傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”式審計(jì)工作理念有直接關(guān)系[3]。同時(shí)，內(nèi)審法制建設(shè)跟不上，導(dǎo)致許多重點(diǎn)領(lǐng)域無(wú)章可循，內(nèi)部審計(jì)工作的局面無(wú)法打開(kāi)。對(duì)于現(xiàn)有法律以外的領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)將給審計(jì)人員帶來(lái)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)結(jié)果將會(huì)受到質(zhì)疑。

1.5 對(duì)審計(jì)工作重視程度不夠

由于部分高校建校以來(lái)，審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，受到條件的制約，審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門同時(shí)由紀(jì)委書(shū)記分管工作。傳統(tǒng)觀念對(duì)于審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察工作職責(zé)混淆不清，宣傳紀(jì)檢作用忽視審計(jì)作用，自上而下的形成了對(duì)審計(jì)工作的誤解，審計(jì)工作沒(méi)有被大眾正確認(rèn)識(shí)，這種觀念下削弱了審計(jì)工作的獨(dú)立性，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的正常實(shí)施形成不小阻力。

1.6 審計(jì)專業(yè)人員奇缺

N大學(xué)是部屬綜合類高校，隨著幾輪生源擴(kuò)招，現(xiàn)有學(xué)生人數(shù)達(dá)到2萬(wàn)余人。教學(xué)活動(dòng)、科研規(guī)模呈現(xiàn)幾何增長(zhǎng)，對(duì)管理工作帶來(lái)極大挑戰(zhàn)。由于單獨(dú)設(shè)立內(nèi)審部門時(shí)間不長(zhǎng)，審計(jì)人員中以會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)類專業(yè)人員為主，沒(méi)有土木、計(jì)算機(jī)、管理類專業(yè)人員[4]。由于人員專業(yè)結(jié)構(gòu)及人手嚴(yán)重不足，無(wú)法組成專業(yè)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施以來(lái)困難重重，往往兼顧了工程審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)則處于停滯狀態(tài)，也是造成審計(jì)時(shí)效較差、審計(jì)范圍擴(kuò)展受限的重要原因。經(jīng)了解，審計(jì)人員稀缺、專業(yè)人員不足在各高校普遍存在。以科研、教學(xué)為中心工作的高校，忽視了內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。一方面任務(wù)繁重、另一方面人手不足，內(nèi)審部門逐步探索解決辦法。目前，N大學(xué)在工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域采取購(gòu)買社會(huì)審計(jì)服務(wù)方式緩解工作壓力，將部門業(yè)務(wù)委托給社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)實(shí)施，因起步較晚仍處于探索期。從中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告來(lái)看，與高校內(nèi)部實(shí)際情況仍有差距。

2? 新常態(tài)下高校內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

2.1 積極創(chuàng)新，增強(qiáng)審計(jì)工作時(shí)效

新時(shí)期，N大學(xué)教學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)張，為保障基本辦學(xué)條件、改善教學(xué)設(shè)備，投入大量資金興建實(shí)驗(yàn)室、購(gòu)買儀器設(shè)備，內(nèi)部審計(jì)作為重要的監(jiān)督管理部門，應(yīng)充分發(fā)揮審計(jì)效力，創(chuàng)新審計(jì)方式，建立事前審計(jì)工作機(jī)制，加強(qiáng)基建工程、采購(gòu)項(xiàng)目前期招投標(biāo)流程監(jiān)督，嚴(yán)把合同審核關(guān)。發(fā)揮前期預(yù)防與控制作用，維護(hù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序開(kāi)展。

2.2 與時(shí)俱進(jìn)，轉(zhuǎn)變審計(jì)工作職能

隨著高校教學(xué)科研向更高水平不斷邁進(jìn)，大學(xué)治理體系、治理能力得到不斷提升，許多高校將轉(zhuǎn)向內(nèi)涵式發(fā)展，作為服務(wù)大學(xué)發(fā)展的重要職能部門，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)順勢(shì)而為，創(chuàng)新發(fā)展理念、轉(zhuǎn)變審計(jì)職能、轉(zhuǎn)型升級(jí)服務(wù)，將“監(jiān)督與評(píng)價(jià)”、“預(yù)防與控制”、“發(fā)展與服務(wù)”職能并舉，增強(qiáng)高校在抵御經(jīng)營(yíng)活動(dòng)潛在風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2.3 統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

隨著國(guó)家法治化進(jìn)程的加速，從國(guó)家層面出臺(tái)法律宣傳了審計(jì)發(fā)揮作用的重要性，依法保障了社會(huì)各界對(duì)審計(jì)結(jié)果的認(rèn)可。特別是黨的十八大以后，隨著審計(jì)結(jié)果公開(kāi)，審計(jì)結(jié)果整改力度加強(qiáng)、審計(jì)結(jié)果追責(zé)問(wèn)責(zé)力度加大、多渠道正面報(bào)道宣傳審計(jì)工作，使得內(nèi)部審計(jì)地位飛速提升。今后，應(yīng)加強(qiáng)部門間合作，將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用于選人用人、干部提拔、資金使用質(zhì)量等方面。未來(lái)，應(yīng)不斷擴(kuò)大審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用，將審計(jì)整改情況納入干部年度工作業(yè)績(jī)考核范圍，從立法上確立審計(jì)結(jié)果的重要性。

2.4 擴(kuò)大范圍，實(shí)施審計(jì)全面覆蓋

隨著我國(guó)審計(jì)法律法規(guī)的健全完善，內(nèi)部審計(jì)部門將依法開(kāi)展審計(jì)全覆蓋。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)下，高?？蒲?、教學(xué)及基建后勤保障等業(yè)務(wù)工作更加趨于復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整工作重心，密切關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，主動(dòng)調(diào)整工作方向適應(yīng)學(xué)校發(fā)展，積極應(yīng)對(duì)新形勢(shì)下復(fù)雜嚴(yán)峻的形勢(shì)考驗(yàn)，敢于打破工作常規(guī)，不再拘泥于常規(guī)審計(jì)模式，將項(xiàng)目實(shí)施績(jī)效、內(nèi)控評(píng)價(jià)等作為今后工作的重點(diǎn)。尤其在國(guó)有資產(chǎn)采購(gòu)、項(xiàng)目招投標(biāo)等領(lǐng)域，不斷加大審計(jì)力度，在制定年度工作計(jì)劃時(shí)重點(diǎn)覆蓋以上領(lǐng)域。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目審計(jì)的深度，及時(shí)完善內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，依法、高效開(kāi)展審計(jì)工作。

2.5 加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提升審計(jì)工作地位

隨著全面從嚴(yán)治黨和中央八項(xiàng)規(guī)定等一系列管黨治黨重要規(guī)定的頒布實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)在黨中央反腐敗斗爭(zhēng)“打虎拍蠅”的具體行動(dòng)中屢次建功立業(yè)，黨的十九大報(bào)告進(jìn)一步確立了內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，再一次提升了內(nèi)部審計(jì)部門在監(jiān)督評(píng)價(jià)工作中的重要地位。高校管理人員應(yīng)對(duì)審計(jì)工作的重要性有更加清醒的認(rèn)識(shí)，提升內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，依法保障審計(jì)工作的獨(dú)立性，堅(jiān)持校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)工作機(jī)制，結(jié)合實(shí)際有必要建立審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，進(jìn)一步提升審計(jì)工作地位，保障審計(jì)工作的獨(dú)立性不受其他組織或個(gè)人影響。

2.6 加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，打造專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍

教育發(fā)展新常態(tài)下的審計(jì)工作，應(yīng)盡快破除困境，開(kāi)發(fā)利用一切資源確保審計(jì)工作如期、按時(shí)完成。采取的方式有：①加強(qiáng)現(xiàn)有人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)力度，定期派出人員參加計(jì)算機(jī)、工程審計(jì)、大數(shù)據(jù)等專業(yè)培訓(xùn)，培養(yǎng)審計(jì)所需人才，及時(shí)引進(jìn)審計(jì)專業(yè)人才。②借助大數(shù)據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，以科技的創(chuàng)新節(jié)省人員配置，提升審計(jì)效率，及時(shí)開(kāi)展以計(jì)算機(jī)為主要手段的審計(jì)工作。③通過(guò)購(gòu)買服務(wù)及時(shí)完成審計(jì)任務(wù)，加強(qiáng)購(gòu)買服務(wù)與內(nèi)部審計(jì)實(shí)際需求的管理，制定符合高校管理模式的審計(jì)方案，結(jié)合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專業(yè)力量切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)、預(yù)防和控制作用。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)部門在浩浩蕩蕩的教育改革大潮中，經(jīng)歷著反復(fù)洗禮，只有敢于推翻陳舊、過(guò)時(shí)的舊思想，提出符合時(shí)代精神的內(nèi)部審計(jì)新理念，才能夠更好的體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值。在高?！半p一流”建設(shè)的關(guān)鍵時(shí)期，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)提升站位，主動(dòng)適應(yīng)高校發(fā)展新環(huán)境，以精細(xì)化的管理水平、高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告、建設(shè)性的審計(jì)意見(jiàn)，助力高校向更高水平發(fā)展。

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