白瓊

摘 要：近年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)，但企業(yè)面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)也接踵而至，尤其企業(yè)會(huì)計(jì)信息徇私舞弊事件層出不窮，反映出大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制較為薄弱，主要表現(xiàn)在對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠，不能轉(zhuǎn)變觀念和推進(jìn)改革，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)種種問題。為了及時(shí)解決問題，沖破難關(guān)，企業(yè)應(yīng)改變管理模式，建立健全內(nèi)部控制制度，提升自身的內(nèi)部控制水平。本文通過對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的對(duì)策建議，以期為相關(guān)企業(yè)和人員提供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制? 現(xiàn)狀? 存在問題? 對(duì)策措施

中圖分類號(hào)：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）04（a）--02

隨著國(guó)家的發(fā)展，企業(yè)的進(jìn)步，大多數(shù)企業(yè)由單一產(chǎn)業(yè)向多元化發(fā)展，逐步壯大，企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，都需要加強(qiáng)內(nèi)部控制。通過自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制來確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

1 企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高速發(fā)展，大數(shù)據(jù)理念與大數(shù)據(jù)技術(shù)的崛起，大多數(shù)企業(yè)還未建立起內(nèi)部控制制度體系，健全企業(yè)內(nèi)部控制體系是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中一種自我約束的手段和內(nèi)在機(jī)制，也會(huì)影響企業(yè)發(fā)展的方向，為了避免經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)出現(xiàn)滯后性，企業(yè)內(nèi)部控制制度在整個(gè)企業(yè)的管理中發(fā)揮著重要作用。企業(yè)可以通過內(nèi)部控制更好地管控每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，讓企業(yè)整體運(yùn)作更加規(guī)范。

1.1 有助于保證企業(yè)財(cái)務(wù)制度的合規(guī)性

對(duì)于企業(yè)而言，想要穩(wěn)定的發(fā)展就必須要在一定程度上實(shí)施內(nèi)部控制，因?yàn)閮?nèi)部控制能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)制度的合理性，為企業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行實(shí)施后，企業(yè)各個(gè)部門的工作人員都需要被納入考核的整體體系當(dāng)中，這也有利于工作人員明確自身的責(zé)任并對(duì)其進(jìn)行履行，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，幫助企業(yè)完成最終的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

1.2 有助于對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)

企業(yè)在發(fā)展過程中實(shí)施內(nèi)部控制制度能夠確定企業(yè)財(cái)產(chǎn)使用的流程，不給任何不法分子可乘之機(jī)，這也能夠避免企業(yè)出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)損失的情況，無論是浪費(fèi)，還是貪污，這些行為都會(huì)被消滅在萌芽中。

1.3 有助于對(duì)財(cái)務(wù)信息的可靠性進(jìn)行保證

只有確保企業(yè)的財(cái)務(wù)信息具備可靠性，才能夠?yàn)槭褂谜咛峁└訙?zhǔn)確的信息，幫助企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行明確，制定科學(xué)決策，而實(shí)施內(nèi)部控制制度則可以通過對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)制度進(jìn)行規(guī)范，對(duì)財(cái)務(wù)人員的基本職責(zé)進(jìn)行明確，從而保證信息的可靠性，最終為企業(yè)未來發(fā)展決策的制定打下基礎(chǔ)。

2 企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題

根據(jù)從多家企業(yè)數(shù)據(jù)調(diào)查顯示，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在著不少問題，具體有如下幾方面：

2.1 企業(yè)內(nèi)部控制組織體系不完善

現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)在設(shè)立公司時(shí)或在制定公司章程時(shí)都正式地成立了董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。但在經(jīng)營(yíng)過程中，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)并沒有起到監(jiān)督作用，通常只是一個(gè)名稱而已，真正意義上公司治理結(jié)構(gòu)并未建立。權(quán)利分配中的混亂造成違紀(jì)違法的案件常常發(fā)生。企業(yè)法人、各部門負(fù)責(zé)人、管理人員、財(cái)務(wù)人員利用內(nèi)部控制漏洞和職務(wù)之便挪用公款、資產(chǎn)、行賄等行為屢屢發(fā)生。

2.2 內(nèi)部控制制度不健全

有些企業(yè)的內(nèi)控制度不健全，使得企業(yè)各個(gè)部門的分工混亂，崗位職責(zé)不清。企業(yè)的管理觀念決定了企業(yè)選擇就業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)及職業(yè)修養(yǎng)，其實(shí)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員有著相關(guān)的知識(shí)素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力，但對(duì)內(nèi)控管理方面知識(shí)了解不深入，導(dǎo)致會(huì)計(jì)從業(yè)人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)中出現(xiàn)問題時(shí)，無法得到有效的解決方法，無法對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行及時(shí)的控制，就會(huì)積累許多問題和漏洞，公司的風(fēng)險(xiǎn)變得十分嚴(yán)重。雖然有些企業(yè)建立了內(nèi)控制度，但由于缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的理解，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在執(zhí)行時(shí)無法制約企業(yè)管理者的權(quán)限，使得內(nèi)部控制制度缺失了本應(yīng)存在的監(jiān)督和規(guī)范功能。同時(shí)，企業(yè)人力資源管理部門未深入了解企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)際需要，導(dǎo)致在設(shè)定崗位和職權(quán)時(shí)混亂，沒有系統(tǒng)性的制衡機(jī)制，使內(nèi)部控制制度無法發(fā)揮其功效，從而影響公司的發(fā)展。

2.3 內(nèi)部控制監(jiān)管不力

在大多數(shù)企業(yè)中，對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督控制制度不完善，一些會(huì)計(jì)人員在日常工作中并未按照公司的制度執(zhí)行，導(dǎo)致事前事后監(jiān)督力度不夠。有些企業(yè)的內(nèi)部控制管理掌握在財(cái)務(wù)人員手中，但財(cái)務(wù)人員并未深入各個(gè)部門了解公司業(yè)務(wù)，提供給外部數(shù)據(jù)也存在數(shù)據(jù)粉飾的問題。有些公司高層管理人員對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況并不十分了解，導(dǎo)致一些人員利用漏洞挪用公司財(cái)產(chǎn)，給公司帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)，這就是內(nèi)部控制不當(dāng)出現(xiàn)各種各樣的問題，從而影響企業(yè)健康的發(fā)展。比如：

（1）企業(yè)應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)缺乏控制。應(yīng)收賬款是指接受客戶訂單至交易商品完成之后的款項(xiàng)，在此過程中可能發(fā)生的客戶欠款行為和后續(xù)應(yīng)收賬款處理的過程。應(yīng)收賬款管理是在企業(yè)發(fā)展過程中不可避免且十分重要的管理工作，也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。只有制定有效的控制制度來監(jiān)督銷售與收款環(huán)節(jié)的全過程，才能提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和財(cái)務(wù)安全。但有些企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款管理制度和監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致壞賬頻發(fā)。

（2）企業(yè)應(yīng)付賬款管理環(huán)節(jié)缺乏控制。應(yīng)付賬款是企業(yè)購買商品和勞務(wù)的過程以及發(fā)生的成本支出的過程，這是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，也是內(nèi)部控制的首要環(huán)節(jié)。作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要控制環(huán)節(jié)，應(yīng)做到公開選價(jià)和公平競(jìng)爭(zhēng)確定最終的供貨商。當(dāng)前，一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)中負(fù)責(zé)采購的員工利用職務(wù)之便，與供貨商通過地下交易，牟取私利，有可能損害企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量和社會(huì)形象，極有可能嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)利益。主要原因在于企業(yè)缺乏對(duì)采購和付款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，未形成完整的制度鏈條，使企業(yè)出現(xiàn)管理混亂。

2.4 缺乏內(nèi)部審計(jì)及有效的監(jiān)督機(jī)制

當(dāng)前，一些企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度過程中只強(qiáng)調(diào)監(jiān)督審批，并未考慮能否真正做到監(jiān)督，大多數(shù)企業(yè)只管有內(nèi)部審計(jì)管理人員的簽字就認(rèn)為內(nèi)部控制環(huán)節(jié)執(zhí)行完畢。若在執(zhí)行過程中簽字作為完成的唯一標(biāo)志，就存在不少企業(yè)的管理人員利用簽字權(quán)力達(dá)成自己利益，從而加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，大多數(shù)企業(yè)為了降低人力成本，內(nèi)部審計(jì)人員并未聘請(qǐng)專業(yè)的審計(jì)人員，是以內(nèi)部員工兼職代替。內(nèi)部員工的專業(yè)素質(zhì)低下將影響企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不佳，有可能導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益受到嚴(yán)重?fù)p害。

3 完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

3.1 完善企業(yè)管理體系

法人治理結(jié)構(gòu)是每個(gè)企業(yè)最重要的組織架構(gòu)，也是公司制度的核心。關(guān)系著股東、董事、監(jiān)事及經(jīng)理層的職責(zé)及權(quán)益。賦予管理機(jī)構(gòu)中有決策能力、管理能力的人承擔(dān)責(zé)任和行使權(quán)利，從而使公司有效地經(jīng)營(yíng)，長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展。建立起法人治理結(jié)構(gòu)才能解決誰來監(jiān)督誰的問題，以便把內(nèi)部控制制度從企業(yè)最高層至最低層全部覆蓋，實(shí)現(xiàn)全過程、全方位、全員控制，使企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)單位每一個(gè)員工都有效，都必須遵守，實(shí)現(xiàn)人人平等。

3.2 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立并完善員工的崗位職責(zé)及考核體系，招收更多有管理會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的從業(yè)人員，定期考核，有獎(jiǎng)有罰，對(duì)有真正實(shí)力的從業(yè)人員給予提拔并獎(jiǎng)勵(lì)，未達(dá)到企業(yè)預(yù)期的從業(yè)人員給予一定的處分。對(duì)公司從業(yè)人員及時(shí)宣講企業(yè)相關(guān)制度及相關(guān)法律法規(guī)，杜絕公司兩本賬，避免出現(xiàn)違法亂紀(jì)的事情。企業(yè)應(yīng)該組織從業(yè)人員培訓(xùn)，提升整體素質(zhì)，恪守法律法規(guī)，促進(jìn)企業(yè)高效發(fā)展。

3.3 加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力

當(dāng)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不單單記賬，要學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)部管理的理論知識(shí)并在工作中得以實(shí)踐，提高自身的專業(yè)知識(shí)，使其在工作中找到解決問題的有效方法，完善自身綜合素質(zhì)和工作能力，更好地適應(yīng)當(dāng)代企業(yè)發(fā)展的需求。在企業(yè)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從上到下以身作則執(zhí)行公司的內(nèi)控制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理工作的落實(shí)，首先要建立部門與部門之間的信息溝通系統(tǒng)，加強(qiáng)各個(gè)部門的溝通交流，實(shí)現(xiàn)資源共享。及時(shí)對(duì)溝通信息評(píng)估和預(yù)測(cè)，保證數(shù)據(jù)的有效性和準(zhǔn)確性，從而使企業(yè)良性發(fā)展。

3.4 建立內(nèi)部審計(jì)部門并加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)需要建立內(nèi)部審計(jì)部門，結(jié)合自身情況，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)制度并不斷持續(xù)完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，健全績(jī)效考核辦法和獎(jiǎng)懲制度，保證這一系列內(nèi)部控制制度具有較強(qiáng)的操作性;做到有獎(jiǎng)有罰，促使企業(yè)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行。從現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的角度來看，其經(jīng)營(yíng)過程往往具備多元化的特點(diǎn)，這也在一定程度上延長(zhǎng)了其戰(zhàn)略的控制鏈條，提升了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以內(nèi)部審計(jì)人員需要發(fā)揮自身的作用，盡最大努力為企業(yè)的發(fā)展提出具有針對(duì)性的意見，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，解決問題。內(nèi)部審計(jì)可為企業(yè)增加價(jià)值，具體表現(xiàn)在以下幾方面：

（1）財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及外部的認(rèn)同度。公司經(jīng)營(yíng)過程中每筆業(yè)務(wù)通過公司內(nèi)部審計(jì)從專業(yè)角度進(jìn)行審核其合理性、合規(guī)性，準(zhǔn)確性，編制的財(cái)務(wù)報(bào)表提供給使用者，其信譽(yù)程度以及數(shù)據(jù)質(zhì)量等則會(huì)有所提高，可有效提高企業(yè)的價(jià)值。

（2）改善企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理。在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是其中的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)通過經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)問題，反饋問題，協(xié)作處理問題，完善內(nèi)控制度，讓企業(yè)形成良性的經(jīng)濟(jì)周期發(fā)展，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。也正是在這一狀態(tài)的影響下促使內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)的發(fā)展提供更多創(chuàng)造價(jià)值的條件。

（3）為企業(yè)各部門提供管理咨詢。內(nèi)部審計(jì)體系的成員有著充分了解企業(yè)價(jià)值鏈的職業(yè)技能，在企業(yè)各部門遇到內(nèi)控管理方面的問題時(shí)，可以得到有效咨詢及解決方案的建議，將會(huì)提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理能力，避免運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4 結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)，市場(chǎng)環(huán)境變化，企業(yè)的內(nèi)控管理體系應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，建立健全相關(guān)體制，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。

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