摘 要:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)均屬于會(huì)計(jì)學(xué)的研究范疇,但二者各有不同側(cè)重點(diǎn),在會(huì)計(jì)處理時(shí)存在明顯差異,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ),稅務(wù)會(huì)計(jì)以稅法為導(dǎo)向。基于此,本文以企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)作為研究對象,通過對二者的區(qū)別與聯(lián)系分析,探究實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離的必要性,分別從建設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系、強(qiáng)化稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相互適應(yīng)等方面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的相互協(xié)調(diào)。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);稅務(wù)會(huì)計(jì);企業(yè)管理
引言:現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展進(jìn)程中,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ),對企業(yè)經(jīng)營中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算,進(jìn)而形成企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),為經(jīng)營者、客戶、供應(yīng)商提供與企業(yè)有關(guān)的財(cái)務(wù)信息。稅務(wù)會(huì)計(jì)以會(huì)計(jì)學(xué)理論和核算方法作為基礎(chǔ),從國家稅法角度出發(fā),將貨幣計(jì)量方式用于企業(yè)稅款預(yù)測和繳納,從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)涉稅事項(xiàng)的監(jiān)控核算。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別
1.組成要素不同
根據(jù)當(dāng)前會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定來看,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)就是將企業(yè)資產(chǎn)、收入、負(fù)債、所有者權(quán)益、利潤與費(fèi)用共同作為這部分內(nèi)容的組成要素。這些要素關(guān)系到企業(yè)未來經(jīng)營與發(fā)展,與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況密切聯(lián)系,能夠向企業(yè)管理者反映出最真實(shí)的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況。相比較而言,企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)包含了應(yīng)稅收入和納稅所得、費(fèi)用扣除和應(yīng)納稅額等要素,這些影響要素關(guān)系到企業(yè)定期應(yīng)繳納的稅款,企業(yè)在繳納稅款后能夠通過稅務(wù)會(huì)計(jì)了解自身經(jīng)濟(jì)情況。由此可見,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間存在組成要素上的差異,雖然雙方都屬于會(huì)計(jì)體系,但其中的影響因素明顯不同。
2.所針對的目標(biāo)不同
我國最初建立會(huì)計(jì)體系的目的是讓企業(yè)管理者在管理和投資環(huán)節(jié)中獲得一定參考依據(jù),為管理層提供相對完整的財(cái)務(wù)信息。雖然企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)都能夠進(jìn)行企業(yè)資金管理,但雙方所針對的目標(biāo)卻不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為投資者服務(wù),向其提供真實(shí)的企業(yè)資金信息,方便有潛在投資能力的投資者了解企業(yè)經(jīng)營情況,根據(jù)財(cái)務(wù)信息對企業(yè)進(jìn)行判斷,為接下來的投資活動(dòng)提供支持依據(jù)。稅務(wù)會(huì)計(jì)在稅法的基礎(chǔ)上,對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際利潤和企業(yè)應(yīng)繳納的稅款展開會(huì)計(jì)核算,確保企業(yè)在遵守國家法律法規(guī)的同時(shí)通過有效的納稅籌劃減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。因此,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作能夠促進(jìn)稅務(wù)工作的有序開展。
3.核算依據(jù)與原則不同
當(dāng)前企業(yè)在展開財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)會(huì)計(jì)核算工作時(shí),核算依據(jù)差別很大。財(cái)務(wù)核算過程中,除了要以企業(yè)會(huì)計(jì)制度為依據(jù)以外,還要結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則展開財(cái)務(wù)核算工作,對企業(yè)參與的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目記錄,了解企業(yè)的真實(shí)情況,從中找出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況特點(diǎn)。不同企業(yè)在展開財(cái)務(wù)核算時(shí)的工作內(nèi)容有所不同,但稅務(wù)核算工作必須依照現(xiàn)行稅法進(jìn)行,該項(xiàng)工作具有客觀性。此外,企業(yè)財(cái)務(wù)核算與稅務(wù)核算所面臨的核算對象不同,財(cái)務(wù)核算需要依靠貨幣計(jì)量的方式,對企業(yè)參與的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目獲得和投入資金進(jìn)行結(jié)算,稅務(wù)會(huì)計(jì)是對企業(yè)所繳納的稅款進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)核算原則上,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算時(shí)需遵守健康發(fā)展的原則,稅務(wù)會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)遵守法定的公平與均衡原則。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系
1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息是稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)
實(shí)際上,去偶爾財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是稅務(wù)會(huì)計(jì)工作展開的重要基礎(chǔ)。企業(yè)會(huì)結(jié)合自身發(fā)展情況建立較為完整的財(cái)務(wù)信息處理機(jī)制,以此為企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)提供參考依據(jù),促進(jìn)企業(yè)在稅務(wù)會(huì)計(jì)方面的發(fā)展。在保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的前提下,企業(yè)充分利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)信息處理系統(tǒng),有利于企業(yè)在處理稅務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)直接利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的結(jié)果,節(jié)省企業(yè)在處理財(cái)務(wù)信息時(shí)應(yīng)付出的時(shí)間成本。
2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間相互協(xié)調(diào)
企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)將直接對企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生影響,尤其是在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中針對時(shí)間的差異處理。稅務(wù)部門與財(cái)政部門在宣傳工作時(shí)會(huì)將與會(huì)計(jì)、稅法有關(guān)的內(nèi)容納入自身工作范疇,規(guī)范計(jì)量與報(bào)告等方面的工作,使用年終納稅調(diào)整法完善工作內(nèi)容。如果會(huì)計(jì)估算上存在不確定性因素,整體計(jì)算結(jié)果也會(huì)有所差異,根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度了解財(cái)務(wù)情況,應(yīng)用財(cái)務(wù)報(bào)表對企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行客觀評價(jià),從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的相互協(xié)調(diào)。稅務(wù)會(huì)計(jì)處理結(jié)果對企業(yè)的財(cái)務(wù)收支情況產(chǎn)生了影響,處理結(jié)構(gòu)需要與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相互協(xié)調(diào)。大多數(shù)企業(yè)都將盈利作為基礎(chǔ)任務(wù),隨后根據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)提出的要求進(jìn)行發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整,使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)算結(jié)果滿足財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需求。
三、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離的必要性
1.符合我國稅制改革與會(huì)計(jì)體制改革的需要
正如上文所述,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為依據(jù),財(cái)務(wù)人員需要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的條例內(nèi)容記錄企業(yè)經(jīng)營財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),以此反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況。但隨著企業(yè)經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以外的經(jīng)營模式無法再使用傳統(tǒng)的核算方式,這些新興企業(yè)為了了解實(shí)際經(jīng)營情況,財(cái)務(wù)人員需按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則展開工作,在展開數(shù)據(jù)核算與編制憑證工作時(shí)做到對會(huì)計(jì)工作的靈活處理,采用新的會(huì)計(jì)核算方法。由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的目標(biāo)存在差異性,稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的出發(fā)點(diǎn)為稅法,稅法核算申報(bào)期內(nèi)的稅款應(yīng)及時(shí)繳納。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)存在強(qiáng)制性特點(diǎn),而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)是靈活性,稅收改革是為了通過應(yīng)用經(jīng)濟(jì)的杠桿作用推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,將不同稅種詳細(xì)劃分,保障國家財(cái)政收入來源的穩(wěn)定,讓企業(yè)稅負(fù)更加公平,使稅收體系更加健全。為了推動(dòng)我國稅制與會(huì)計(jì)體制的高效改革,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)必須分離,企業(yè)必須區(qū)別對待二者之間的關(guān)系,將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作嚴(yán)格按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容進(jìn)行核算,強(qiáng)化對企業(yè)的內(nèi)部控制,避免企業(yè)在納稅過程中出現(xiàn)逃稅與偷稅的現(xiàn)象。
2.有利于企業(yè)加強(qiáng)管理
過去企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)是相互融合發(fā)展的關(guān)系,財(cái)務(wù)人員提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)表時(shí)更加偏向于對政府和銀行機(jī)構(gòu)的要求,忽略了企業(yè)內(nèi)部對財(cái)務(wù)信息的需求,不利于企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展。與此同時(shí),管理者也無法從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)表中了解到企業(yè)的會(huì)計(jì)信息內(nèi)容。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中,要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員必須真實(shí)記錄會(huì)計(jì)信息,將經(jīng)營業(yè)績、資金流向全部以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式展現(xiàn)出來,方便管理者從中獲取完整的會(huì)計(jì)報(bào)告,掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)會(huì)計(jì)核算之間側(cè)重點(diǎn)不同,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是向管理者和投資者提供企業(yè)經(jīng)營與規(guī)模數(shù)據(jù),為管理者戰(zhàn)略布局提供財(cái)務(wù)參考依據(jù)。稅務(wù)會(huì)計(jì)是在納稅人合法納稅的前提下,對企業(yè)涉稅活動(dòng)進(jìn)行反映,實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)會(huì)計(jì)的籌劃,降低企業(yè)涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的負(fù)擔(dān),環(huán)節(jié)來自資金流的壓力。將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)分離,有利于解決二者之間存在的矛盾,企業(yè)一邊兼顧稅務(wù)會(huì)計(jì),一邊從經(jīng)營現(xiàn)狀出發(fā),靈活應(yīng)用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的條例內(nèi)容,使用合理的會(huì)計(jì)核算方法,讓會(huì)計(jì)賬務(wù)處理結(jié)果與企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)信息相對應(yīng)。
3.提高企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)踐能力
隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,無論是經(jīng)營方式,還是企業(yè)發(fā)展規(guī)模都在發(fā)生變化,為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求,會(huì)計(jì)人員必須轉(zhuǎn)變工作思想,強(qiáng)化對新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法知識(shí)的學(xué)習(xí)。要求會(huì)計(jì)人員在領(lǐng)悟新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法知識(shí)點(diǎn)的基礎(chǔ)上,將理論工作和實(shí)踐工作相聯(lián)系,提升自身會(huì)計(jì)實(shí)際操作能力,發(fā)揮會(huì)計(jì)工作的積極作用。一般情況下,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)核算工作中會(huì)根據(jù)存貨減值的情況進(jìn)行減值賬務(wù)處理。稅務(wù)會(huì)計(jì)雖然也是會(huì)計(jì)學(xué)范疇,但側(cè)重點(diǎn)在于對稅法與經(jīng)營活動(dòng)的結(jié)合,對于稅務(wù)會(huì)計(jì)人員來說,稅務(wù)會(huì)計(jì)具有較強(qiáng)的實(shí)踐性和指導(dǎo)性。因此,會(huì)計(jì)人員可以參照稅務(wù)會(huì)計(jì)的處理方法,積累企業(yè)涉稅實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),加強(qiáng)對稅法的理解,提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,使企業(yè)會(huì)計(jì)信息高效一致。
四、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間協(xié)調(diào)發(fā)展的有效對策
1.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系建設(shè)
當(dāng)前我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)正處于重要的轉(zhuǎn)型階段,無論是企業(yè)的經(jīng)營方式還是盈利模式都在發(fā)生改變,以往單一的會(huì)計(jì)核算方法已經(jīng)無法滿足企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求,會(huì)計(jì)核算方式需要做出改變。因此,過去的會(huì)計(jì)核算被細(xì)化為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì),二者相互獨(dú)立,卻有相互聯(lián)系相互監(jiān)督,共有為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升做出貢獻(xiàn)。為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展,應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系的建設(shè)。稅務(wù)會(huì)計(jì)以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求為目的,從傳統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)中分離出來,我國稅務(wù)會(huì)計(jì)起步時(shí)間較晚,還沒有完整的理論基礎(chǔ),在某種程度上稅務(wù)會(huì)計(jì)制約了其自身發(fā)展。當(dāng)前企業(yè)展開稅務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí),會(huì)結(jié)合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論原則,在保障財(cái)政部門稅收穩(wěn)定的同時(shí),引導(dǎo)納稅人依法完成納稅義務(wù),協(xié)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收工作,健全稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系,利用稅收領(lǐng)域和稅法相關(guān)概念,將企業(yè)的應(yīng)納稅額所得額與應(yīng)交稅款以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的形式反映。接下來,企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)不僅要按照稅法完成會(huì)計(jì)核算,還要致力于緩解稅法和稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人之間的矛盾沖突,將國家頒布的稅法放在首要位置,按照其中的條例內(nèi)容調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù),保證稅務(wù)會(huì)計(jì)信息與稅法內(nèi)容相互一致。
對于企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)體系的建立,以下建議可供參考:(1)建立特色化稅務(wù)會(huì)計(jì)模式。隨著會(huì)計(jì)制度與稅收制度的改革,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的目標(biāo)差異越來越明顯,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不再集財(cái)務(wù)和稅務(wù)于一體,而是按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提出的要求展開各項(xiàng)工作。稅法變得更加獨(dú)立,制定了企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理,企業(yè)在稅務(wù)會(huì)計(jì)模式上應(yīng)從客觀事實(shí)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景入手,確立出符合我國實(shí)際國情的稅務(wù)會(huì)計(jì)管理模式。(2)建立流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)與所得稅會(huì)計(jì)兼顧的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式,加快對稅收法律法規(guī)的建設(shè),為稅務(wù)會(huì)計(jì)創(chuàng)造良好的環(huán)境。目前我國稅制模式主要為流轉(zhuǎn)稅和所得稅,這種雙主體稅制模式可以保障國家擁有相對穩(wěn)定的財(cái)政收入,同時(shí)突出政府職能的作用,在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)調(diào)節(jié)社會(huì)收入差距。企業(yè)應(yīng)依靠稅務(wù)會(huì)計(jì)制定最佳納稅方案,強(qiáng)化對納稅人的納稅行為約束。(3)創(chuàng)新稅務(wù)會(huì)計(jì)模式,培養(yǎng)兼顧稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的專業(yè)化人才。稅務(wù)會(huì)計(jì)中包含會(huì)計(jì)知識(shí)、稅務(wù)知識(shí)以及法律知識(shí),會(huì)計(jì)人員在掌握已有知識(shí)基礎(chǔ)的同時(shí),還要學(xué)習(xí)稅務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域內(nèi)新法則與制度。企業(yè)應(yīng)為會(huì)計(jì)人員提供培訓(xùn)機(jī)會(huì),要求會(huì)計(jì)人員在擁有市場競爭觀念、經(jīng)營觀念以及效益觀念的同時(shí),學(xué)會(huì)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理事務(wù),確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,依照稅法規(guī)定申報(bào)納稅。
2.強(qiáng)化稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的相互適應(yīng)
由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)建立在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基礎(chǔ)上,稅務(wù)會(huì)計(jì)建立在稅法基礎(chǔ)上,要想充分實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的協(xié)調(diào)發(fā)展,應(yīng)促進(jìn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法的相互適應(yīng)。我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正不斷關(guān)注著稅法的實(shí)時(shí)變化,同時(shí)協(xié)調(diào)自身與稅法之間的關(guān)系,發(fā)揮會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對稅務(wù)會(huì)計(jì)的信息支持作用。稅法應(yīng)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生協(xié)調(diào)一致的關(guān)系,納稅人在履行納稅義務(wù)時(shí)應(yīng)意識(shí)到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對稅收的影響。在所得稅的稅前扣除方面,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法之間存在明顯差異,稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)稅法條例對所得稅利潤表與資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。在稅法規(guī)定中的超支部分業(yè)務(wù)招待費(fèi),永久性差異不能在當(dāng)期納稅所得額中稅前扣除,當(dāng)期業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期損益。為了使稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)一致,應(yīng)核算企業(yè)當(dāng)期損益,確認(rèn)納稅所得額的同時(shí)結(jié)合稅法要求展開這項(xiàng)工作。
加強(qiáng)各部門之間的協(xié)調(diào)與溝通。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則隸屬于財(cái)政部門,稅法隸屬于國家稅務(wù)總局,雙方在行政管理目標(biāo)上有所差異,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理目標(biāo)更加靈活,是按照企業(yè)經(jīng)營發(fā)展特點(diǎn)選擇財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法,而稅法具有強(qiáng)制性,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需要與稅法保持分離的狀態(tài)。稅務(wù)會(huì)計(jì)以現(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ),按照稅法內(nèi)容進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的調(diào)整。只有保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,才能使稅務(wù)會(huì)計(jì)工作順利開展。同時(shí),應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)總局與財(cái)政部門的有效聯(lián)系,雙方保持良好的溝通機(jī)制,才會(huì)讓會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法之間存在關(guān)聯(lián),促使企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)形成完整的體系,降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本,減少稅收監(jiān)管費(fèi)用,從政策與制度上減少企業(yè)的宏觀經(jīng)濟(jì)成本。協(xié)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)與財(cái)政部門后,應(yīng)協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部,雖然財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)內(nèi)部有著不同的分工,但各自的目的都在于為企業(yè)管理者提供發(fā)展決策依據(jù),讓管理者了解企業(yè)發(fā)展情況,從而對接下來的發(fā)展計(jì)劃進(jìn)行科學(xué)調(diào)整。以便企業(yè)提前做好資金上的儲(chǔ)備,積極應(yīng)對外部市場變化帶來的沖擊。
3.對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的差異進(jìn)行協(xié)調(diào)
在協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法差異的同時(shí),還需協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異。以下建議可供參考:(1)統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。目前我國稅收制度較為完善,但稅款的繳納與財(cái)務(wù)利潤上存在一定程度的差異,這將無法滿足會(huì)計(jì)信息的實(shí)際要求。應(yīng)減少財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)核算中的差異,以權(quán)力責(zé)任制度為會(huì)計(jì)計(jì)量制度。(2)協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的組成要素。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的組成要素包含企業(yè)資產(chǎn)、收入、負(fù)債利潤與費(fèi)用等,稅務(wù)會(huì)計(jì)的組成要素包含應(yīng)稅收入、納稅所得、費(fèi)用扣除等。我國會(huì)計(jì)制度已經(jīng)趨于全面,而稅法對會(huì)計(jì)制度沒有明確的規(guī)定,企業(yè)不能更改會(huì)計(jì)賬目與會(huì)計(jì)報(bào)告中的金額數(shù)據(jù),只有在年終時(shí)企業(yè)才能使用納稅調(diào)整的方式更改數(shù)據(jù),這對企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)工作造成不便。對此,應(yīng)協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的組成要素。(3)從會(huì)計(jì)處理方法上進(jìn)行協(xié)調(diào)。實(shí)際上,稅務(wù)會(huì)計(jì)是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來的內(nèi)容,二者在處理方法上比較相似。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況,將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)與先進(jìn)的管理方法用于稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中,彌補(bǔ)我國現(xiàn)行稅法在核算工作中存在的不足。
企業(yè)可以使用計(jì)算機(jī)財(cái)稅管理軟件,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的協(xié)調(diào)發(fā)展。系統(tǒng)作為一項(xiàng)專業(yè)的財(cái)務(wù)軟件,支持所有電子設(shè)備使用,會(huì)計(jì)人員登錄個(gè)人賬戶后就能隨時(shí)隨地快速記賬。出納模塊可以一鍵導(dǎo)入微信、支付寶以及銀行交易數(shù)據(jù),同時(shí)軟件可以智能生成現(xiàn)金日記賬,輔助完成出納工作。軟件自動(dòng)生成財(cái)務(wù)賬簿與報(bào)表,可一鍵打印并導(dǎo)出數(shù)據(jù),方便會(huì)計(jì)人員處理申報(bào)和財(cái)務(wù)分析工作。系統(tǒng)擁有強(qiáng)大的會(huì)計(jì)核算功能,能夠自動(dòng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊,可期末自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)成本和損益。軟件支持一鍵報(bào)稅,稅務(wù)會(huì)計(jì)人員無需手工填寫申報(bào)表,通過軟件中的“一鍵申報(bào)”功能就能完成報(bào)稅工作。系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)稅智能化,提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)工作效率,根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生情況進(jìn)行智能記賬,自動(dòng)采集進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)信息,推進(jìn)銀行對賬單處理,自動(dòng)生成憑證,完成三大會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)時(shí)更新,自動(dòng)鑒定稅種,自動(dòng)采集數(shù)據(jù)和申報(bào)稅務(wù)。
4.完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露制度
2019年8月,國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)建議將《國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》中關(guān)于主體披露其重大的會(huì)計(jì)政策的要求修改為披露重要的會(huì)計(jì)政策。此外,IASB建議對《國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》和《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則實(shí)務(wù)公告第2號(hào):就重要性作出判斷》進(jìn)行相關(guān)修訂,以助于主體運(yùn)用重要性概念進(jìn)行會(huì)計(jì)政策披露。企業(yè)通過編制和提供有用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者借助于財(cái)務(wù)信息和其他信息來源,促進(jìn)資本市場和其他市場的有效動(dòng)作,并促進(jìn)有限的社會(huì)資源得到的合理分配。因此,為了推動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展,企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)信息披露制度,依靠制度的合理性與科學(xué)性使企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作與稅務(wù)會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行。首先,企業(yè)應(yīng)保證會(huì)計(jì)信息披露制度的權(quán)威性。信息使用者通過會(huì)計(jì)信息披露制度能夠提高信息透明度,改變對企業(yè)未來經(jīng)營業(yè)績的預(yù)期,增強(qiáng)信息可靠性,優(yōu)化對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的評價(jià)。其次,企業(yè)應(yīng)保證會(huì)計(jì)信息披露制度的簡潔性。企業(yè)會(huì)計(jì)信息的使用者多為政府部門、貸款金融機(jī)構(gòu)以及協(xié)作組織,小范圍的披露制度對審計(jì)工作沒有過多的要求,企業(yè)無需支出太多信息費(fèi)用。最后,企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露制度應(yīng)帶有保密性,特別是勞動(dòng)密集型為主導(dǎo)的中小型企業(yè),企業(yè)之間競爭激烈,在披露會(huì)計(jì)信息時(shí)應(yīng)對內(nèi)容保密,保護(hù)企業(yè)利益不受影響。
五、總結(jié)
總而言之,我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)正在不斷發(fā)展,并對企業(yè)會(huì)計(jì)體系提出了更高的要求,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離將成為企業(yè)會(huì)計(jì)體系的未來發(fā)展趨勢。因此,企業(yè)在改革會(huì)計(jì)體系的過程中,應(yīng)了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的區(qū)別和聯(lián)系,明確實(shí)現(xiàn)二者分離的必要性,通過建立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系、強(qiáng)化稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相互適應(yīng)、完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露制度等方式帶動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
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作者簡介:張宇(1997.06- ),女,漢族,四川省仁壽人,四川輕化工大學(xué),本科生,研究方向:會(huì)計(jì)學(xué)