劉琴 丁洪飛

[摘 要]目前，大數(shù)據(jù)時(shí)代推動(dòng)各社會(huì)各行業(yè)信息化建設(shè)進(jìn)程向前發(fā)展，在此背景下，高等學(xué)校面臨了巨大挑戰(zhàn)。高等學(xué)校信息化建設(shè)領(lǐng)域開始著重發(fā)力構(gòu)建數(shù)字化、信息化校園。內(nèi)部審計(jì)信息化是高校信息化建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，是保障內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議職能的有力工具。本文基于這一背景，從高校實(shí)施內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)總體目標(biāo)入手，通過(guò)分析內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的現(xiàn)實(shí)意義、面臨的現(xiàn)實(shí)困難，提出針對(duì)性建議。

[關(guān)鍵詞]高校;內(nèi)部審計(jì);信息化問(wèn)題

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.06.028

[中圖分類號(hào)]F239.45[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194（2020）06-00-02

0? ? ?引 言

伴隨著互聯(lián)網(wǎng)信息化社會(huì)的快速發(fā)展，高等學(xué)校信息化建設(shè)領(lǐng)域開始著重發(fā)力構(gòu)建數(shù)字化、信息化校園。很多高?！耙徽臼健狈?wù)平臺(tái)建設(shè)基本構(gòu)建完成了校園信息管理系統(tǒng)綜合網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。信息化管理平臺(tái)為各高等學(xué)校在管理水平、管理效率、決策判斷上提供有力支撐，使高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作變得更加繁重，承受巨大壓力。2017年，教育部針對(duì)目前高等學(xué)校教學(xué)和科研各類經(jīng)費(fèi)跨越式發(fā)展，發(fā)文要求各部屬高校加快推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。要求綜合運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，以提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率為目標(biāo)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析判斷、提供決策支撐。由此高校審計(jì)部門如何推進(jìn)以計(jì)算機(jī)信息化技術(shù)輔助審計(jì)為手段的內(nèi)部審計(jì)新模式建設(shè)是高等學(xué)校內(nèi)審計(jì)部門急需解決的困境。

1? ? ?高校內(nèi)部審計(jì)信息化的意義

高校內(nèi)部審計(jì)信息化是利用計(jì)算機(jī)信息化技術(shù)為手段，通過(guò)采用區(qū)別于傳統(tǒng)審計(jì)方式進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施、分析的過(guò)程。采用審計(jì)工作信息化可以極大提升審計(jì)工作精準(zhǔn)度、審計(jì)效率和審計(jì)范圍覆蓋面，并可實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)自動(dòng)采集、數(shù)據(jù)分析，異常數(shù)據(jù)預(yù)警提示，實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)業(yè)務(wù)全天候、全方位的審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)范圍實(shí)現(xiàn)由財(cái)務(wù)系統(tǒng)向各業(yè)務(wù)部門系統(tǒng)和管理控制流程記錄系統(tǒng)等全面推進(jìn)。

高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門在“互聯(lián)網(wǎng)+”大數(shù)據(jù)時(shí)代發(fā)展內(nèi)部審計(jì)信息化有其重要意義。第一，高校內(nèi)審人員可以信息化共享數(shù)據(jù)，使內(nèi)審工作前置到經(jīng)濟(jì)行為事前進(jìn)行干預(yù)，甚至可將內(nèi)審工作全流程貫穿于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，變事后審計(jì)模式為全流程監(jiān)督，更好地做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，使高校內(nèi)部審計(jì)工作得到質(zhì)的飛躍。第二，信息化不斷進(jìn)步及大數(shù)據(jù)的背景下，審計(jì)證據(jù)的獲取方式采用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)為支撐，區(qū)別于以往人工抽樣方式。高校內(nèi)部審計(jì)部門要積極落實(shí)信息化監(jiān)督管理措施，為審計(jì)工作管理和項(xiàng)目?jī)?yōu)化審計(jì)奠定基礎(chǔ)。第三，可通過(guò)大數(shù)據(jù)更高效地進(jìn)行審計(jì)分析，從根本上提高高校內(nèi)部審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性。此外，借助信息化審計(jì)可減少由于人工操作出現(xiàn)的失誤和偏差，規(guī)避高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高信息管理水平、提高審計(jì)效果、為營(yíng)造反腐倡廉高校環(huán)境提供保障。

2? ? ?高校內(nèi)部審計(jì)工作信息化建設(shè)現(xiàn)狀

2.1? ?信息化認(rèn)識(shí)問(wèn)題

信息化認(rèn)識(shí)誤區(qū)，即簡(jiǎn)單理解審計(jì)信息化建設(shè)就是購(gòu)買或開發(fā)出一套審計(jì)軟件。就目前高等學(xué)校財(cái)務(wù)軟件管理水平來(lái)看，普遍存在會(huì)計(jì)處理信息化發(fā)展滯后，許多操作和數(shù)據(jù)處理流程還需要進(jìn)一步提升。在具體審計(jì)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)中運(yùn)用類似于SQL SERVER數(shù)據(jù)分析處理軟件少之又少。此外，部門之間信息化建設(shè)以滿足自身業(yè)務(wù)需求為出發(fā)點(diǎn)，從而導(dǎo)致缺乏整體頂層框架設(shè)計(jì)，缺乏總體統(tǒng)籌和合理規(guī)劃。由此導(dǎo)致部門之間的互聯(lián)互通成為幻想，存在不同程度的信息孤島問(wèn)題，無(wú)法實(shí)現(xiàn)部門之間數(shù)據(jù)信息有效整合。

2.2? ?審計(jì)人員信息化應(yīng)用水平參差不齊

審計(jì)信息化要求審計(jì)人員不僅要具備基本的審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備，同時(shí)也要求審計(jì)人員能熟練運(yùn)用信息化系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集與分析。高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)人員普遍是財(cái)會(huì)類或工程技術(shù)類專業(yè)背景知識(shí)，但熟悉計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、熟悉計(jì)算機(jī)系統(tǒng)分析的人才缺失現(xiàn)象突出。在面臨信息化環(huán)境時(shí)專業(yè)能力和專業(yè)儲(chǔ)備相對(duì)較弱。由此無(wú)法完全勝任信息化審計(jì)工作。一方面，高等學(xué)校校內(nèi)審計(jì)人員目前還習(xí)慣停留于傳統(tǒng)審計(jì)模式，對(duì)高等學(xué)校審計(jì)信息化建設(shè)的重要性和必然性還缺乏一定認(rèn)知，片面認(rèn)為審計(jì)信息化就是使用Excel、Word等辦公文字表格軟件輔助去完成審計(jì)工作;另一方面，現(xiàn)在的高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)人員存在一部分為轉(zhuǎn)崗、輪崗到學(xué)校審計(jì)部門崗位上，教育專業(yè)背景多為財(cái)會(huì)類、審計(jì)類，并不具備計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)等方面知識(shí)儲(chǔ)備。懂得計(jì)算機(jī)信息化相關(guān)專業(yè)人才缺失，使高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)步伐緩慢。此外，在從傳統(tǒng)審計(jì)模式過(guò)渡到現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)信息化審計(jì)過(guò)程中，高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)人員還需適應(yīng)及調(diào)整理念。由于審計(jì)人員自身對(duì)軟件掌握熟練度情況也會(huì)影響審計(jì)人員對(duì)軟件使用的選擇。審計(jì)人員為保證審計(jì)工作完成，便會(huì)放棄計(jì)算機(jī)信息化輔助進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，轉(zhuǎn)而采用人工模式。

2.3? ?高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息化軟件開發(fā)滯后

目前，大部分高等學(xué)校尚不具備獨(dú)立自主進(jìn)行研發(fā)審計(jì)軟件的能力，大多采用購(gòu)買或委托軟件公司個(gè)性化開發(fā)進(jìn)行。審計(jì)軟件開發(fā)適用性差，安全性不高。軟件公司研發(fā)審計(jì)軟件過(guò)程中又存在相關(guān)屏障問(wèn)題。專業(yè)審計(jì)軟件公司所研發(fā)的審計(jì)軟件主要對(duì)象是企業(yè)化客戶，同時(shí)研發(fā)人員對(duì)高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)情況、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)缺乏相應(yīng)的了解與專業(yè)背景知識(shí)儲(chǔ)備，再者不同高校之間內(nèi)部設(shè)置和管理模式存在差異。因此，公司化開發(fā)的內(nèi)部審計(jì)軟件必須經(jīng)過(guò)高校個(gè)性化開發(fā)調(diào)整滿足和適應(yīng)高校審計(jì)的需求，有的審計(jì)軟件只是一個(gè)空殼，只將相關(guān)審計(jì)流程放到管理系統(tǒng)中去實(shí)現(xiàn)辦公流轉(zhuǎn)，實(shí)際審計(jì)操作過(guò)程中無(wú)法通過(guò)計(jì)算機(jī)軟件實(shí)現(xiàn)自動(dòng)提取分析，功能模塊開發(fā)不完善，無(wú)法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)分析功能。此外，公司化軟件產(chǎn)品開發(fā)基本屬于大眾化版本，由此導(dǎo)致專業(yè)審計(jì)軟件開發(fā)公司的研發(fā)成本過(guò)高，從而導(dǎo)致市場(chǎng)上可供選擇的審計(jì)信息化軟件嚴(yán)重缺失。此外，針對(duì)個(gè)性化定制開發(fā)而導(dǎo)致高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的經(jīng)費(fèi)不足，使高等學(xué)校在信息化軟件選擇上從實(shí)際出發(fā)，選擇低成本功能不全軟件投入使用。審計(jì)信息化軟件的應(yīng)用僅局限于查詢、抽樣和審計(jì)底稿生成等功能上，數(shù)據(jù)分析平臺(tái)及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等模塊缺失或并未得到充分利用。由此功能缺失導(dǎo)致無(wú)法達(dá)到信息化預(yù)期效果。

3? ? ?高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的相關(guān)建議

3.1? ?強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的認(rèn)知

目前，在“互聯(lián)網(wǎng)+”大數(shù)據(jù)信息化時(shí)代，為能有效推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作信息化建設(shè)，高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)走信息化道路是一種時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)，必須引導(dǎo)高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門工作人員與時(shí)俱進(jìn)、優(yōu)化思想與思維方式、優(yōu)化管理框架體系建設(shè)。高等學(xué)校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)責(zé)任部門應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)認(rèn)識(shí)，更新觀念。系統(tǒng)學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)會(huì)知識(shí)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)理念，從而充分理解高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息化的重要性。從管理層面出發(fā)，配合審計(jì)部門消除信息化認(rèn)知的屏障，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)信息化工作能夠自上而下、全方位推動(dòng)建設(shè)。通過(guò)定期組織內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)工作，利用互聯(lián)網(wǎng)交互平臺(tái)分享、學(xué)習(xí)、借鑒其他高校內(nèi)部審計(jì)信息化成功案例，厘清思路，理解審計(jì)信息化建設(shè)工作的重要意義，制定行之有效的推進(jìn)機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。

3.2? ?推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)信息化人才建設(shè)

為推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)信息化工作建設(shè)，必須制定科學(xué)、有效的內(nèi)部審計(jì)信息化人才培養(yǎng)機(jī)制，提高高校內(nèi)部審計(jì)人員計(jì)算機(jī)系統(tǒng)綜合知識(shí)能力。從長(zhǎng)遠(yuǎn)機(jī)制來(lái)看，高等學(xué)校審計(jì)類專業(yè)人才培養(yǎng)設(shè)置也應(yīng)調(diào)整方向，著力打造增設(shè)培養(yǎng)懂計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的培養(yǎng)模式，培養(yǎng)專業(yè)審計(jì)信息化后備力量。高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員也要從思想上改變以往傳統(tǒng)審計(jì)人工模式的舊觀念，提升自我的計(jì)算機(jī)信息化系統(tǒng)操作理論和技術(shù)水平。要求高等學(xué)校在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍打造的同時(shí)建立有效的后備人才培養(yǎng)機(jī)制，打造高水平、高素質(zhì)的高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。盡快引入一批具有計(jì)算機(jī)專業(yè)背景的專業(yè)人才參與高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)工作中。

3.3? ?加強(qiáng)信息化系統(tǒng)軟件開發(fā)管理

要實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)信息化，高校需要根據(jù)實(shí)際情況購(gòu)置相應(yīng)信息化硬件設(shè)備，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化奠定物質(zhì)基礎(chǔ)。此外，科學(xué)、合理的信息化軟件管理控制系統(tǒng)，必須能夠從網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下與校園內(nèi)部的管理體系進(jìn)行有效融合。高等學(xué)校在進(jìn)行校級(jí)層面信息化系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中通過(guò)建立信息化共享云平臺(tái)中心上傳和留存了大量各自業(yè)務(wù)部門相關(guān)電子數(shù)據(jù)信息和技術(shù)文檔，各高等學(xué)院應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，整合這些信息組成的高校信息資源數(shù)據(jù)庫(kù)，將其用于推動(dòng)高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作信息化建設(shè)的各項(xiàng)工作中。在各部門進(jìn)行信息化業(yè)務(wù)平臺(tái)建設(shè)的實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)考慮預(yù)留高校內(nèi)部審計(jì)部門信息系統(tǒng)的查詢閱讀權(quán)限，同時(shí)在保證自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)各項(xiàng)數(shù)據(jù)安全的前提下，為內(nèi)部審計(jì)部門信息化系統(tǒng)預(yù)留數(shù)據(jù)對(duì)接端口，從而使高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息化軟件系統(tǒng)能與校內(nèi)其他業(yè)務(wù)部門使用的信息化系統(tǒng)互聯(lián)互通，提高有用數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)提取和分析整合能力，為非現(xiàn)場(chǎng)的遠(yuǎn)程審計(jì)模式實(shí)施創(chuàng)造必要的條件，進(jìn)而提高高校內(nèi)部審計(jì)工作效率，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督功能和風(fēng)險(xiǎn)管理功能的發(fā)展建設(shè)。

4? ? ?結(jié) 語(yǔ)

“互聯(lián)網(wǎng)+”大數(shù)據(jù)時(shí)代，高校內(nèi)部審計(jì)信息化道路勢(shì)在必行。高等學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)順應(yīng)這一時(shí)代變化。運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)信息化工作健康持續(xù)發(fā)展，從而提供高質(zhì)量、高價(jià)值、高效率審計(jì)服務(wù)。

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