趙晗

摘要：對于民營企業(yè)來說，要想在經營與發(fā)展過程當中獲得更高的經濟回報，就要重視全面預算管理工作，通過相關手段使全面預算管理在財務內控當中的協調、控制等作用充分發(fā)揮出來。通過這種方式，民營企業(yè)可以有效規(guī)避在經營過程當中出現的風險，進一步提升企業(yè)的經營效益?；诖耍疚耐ㄟ^文獻分析法對全面預算管理在民營企業(yè)財務內控當中的重要性進行了分析，并探究了全面預算管理與財務內控管理之間的關系，最后在當地的民營企業(yè)當中，運用實地調查法，對民營企業(yè)全面預算過程當中存在的問題與應對措施進行了探究。

關鍵詞：民營企業(yè);全面預算管理;財務內控;作用

民營企業(yè)是國民經濟發(fā)展當中必不可少的一部分，它可以帶動地方經濟的發(fā)展，同時還可以提供更多的就業(yè)崗位、增加地方的稅收。國家高度重視民營企業(yè)的發(fā)展，并出臺了一系列促進民營企業(yè)發(fā)展的政策，這使得越來越多的民營企業(yè)如雨后春筍一般發(fā)展了起來。在這樣的環(huán)境下，民營企業(yè)之間的競爭越來越激烈。為了能夠在這樣的環(huán)境當中不被淘汰，并具有一定得競爭優(yōu)勢，加強內部管理是十分有必要的。“凡事預則立，不預則廢”，全面預算管理是內部管理的重要方式，同時也是民營企業(yè)在發(fā)展過程當中所必要的管理模式。

一、全面預算管理在民營企業(yè)財務內控中應用的重要性

（一）改善組織結構的合理化、保障財務信息安全

全面預算管理是一種控制機制，可以通過組織企業(yè)內多部門、復雜結構組織中各個單元有效協同和運作，實現對企業(yè)組織結構的優(yōu)化，實現人力資源的合理配置。與此同時，民營企業(yè)通過全面預算管理，可以對企業(yè)現有的內部控制制度進行整合，從而發(fā)現企業(yè)在經營與管理過程當中出現的問題，并根據企業(yè)的實際情況，建立起符合市場發(fā)展的財務管理制度。比如關于企業(yè)財務信息的管理制度、關于財務人員的行為準則等，同時還可以根據企業(yè)財務內控的基本情況建立起完善的財務人員管理制度和財務信息監(jiān)督體系，并使得財務信息以及會計核算變得更加規(guī)范化。通過這些方式，民營企業(yè)可以建立起全面的財務管理制度，從多個角度確保財務信息的安全性，規(guī)避財務內控中存在的風險。

（二）提高經濟效益、擴大發(fā)展

民營企業(yè)通過全面預算管理，可以更好地了解企業(yè)的內部控制情況，從而為企業(yè)制定發(fā)展目標、擴大生產規(guī)模創(chuàng)造條件。與此同時，財務內部控制制度的完善還可以降低企業(yè)的生產成本、進一步提高企業(yè)的經濟效益。通過成本費用預算，促進企業(yè)節(jié)約挖潛、控制費用、降低消耗;通過資金的預算，籌集調度并合理運用資金，提高資金的使用效果，防止資金的浪費;通過銷售的預算，拉動增加企業(yè)的收入;通過對存貨的預算管理，可以優(yōu)化庫存結構，減少存貨積壓，做到經濟庫存;通過對資產的預算管理可以促使企業(yè)合理有效地使用資產，并且做到資產的保值、增值。全面預算將財務數據與業(yè)務實質有效融合，將企業(yè)資源加以整合與優(yōu)化，達到資源利用效率最大化。重視事前預測的同時，兼顧事中和事后的過程管理，保證目標不偏離，充分發(fā)揮全面預算管理的龍頭作用，就能更加有效地提高經濟效益，從而也為企業(yè)的擴張奠定良好基礎。

（三）確保企業(yè)經營和戰(zhàn)略目標的實現

全面預算是公司戰(zhàn)略管理的重要組成部分，體現了公司對具體化戰(zhàn)略的執(zhí)行，同時也是對預期業(yè)務發(fā)展和經營進行預測后，制度化的開放管理。在民營企業(yè)當中實行全面預算管理，可以將企業(yè)的管理目標進行固化與量化。這可以使目標更加具體化，從而利于各個部門根據實際情況更加順利地實現這一目標。與此同時，通過全面預算管理的方式，可以將民營企業(yè)經營實際情況反映出來，為企業(yè)接下來的經營與發(fā)展指明方向。管理人員在制定下一階段企業(yè)經營與發(fā)展目標的時候，也可以將此作為重要依據，并根據企業(yè)的發(fā)展情況制定相應的財務目標，明確各個部門所需要承擔的責任與義務，配套設置預算管理的目標和績效方案，通過預算數據綁定的方式，來實現各崗位工作人員責任的明確化，促進相互間的協調與合作，提高民營企業(yè)整體的經營管理水平，便于更高效地實現企業(yè)經營和戰(zhàn)略目標。

二、全面預算管理與民營企業(yè)財務內控管理的關系

（一）全面預算是財務內控管理的重要手段

對于民營企業(yè)來說，全面預算管理是對財務內部管理與控制的重要手段。通過合理的預算管理，民營企業(yè)可以將財務內控的目標進一步細化，并根據實際情況制定出各個崗位人員的具體職責與權限，這可以使工作人員更好地了解自身的責任與義務，提高工作效率。與此同時，這還可以使管理人員更加精確地對各個部門的運作情況進行監(jiān)控。除此之外，通過全面預算管理，財務內控可以及時發(fā)現在管理過程當中的薄弱環(huán)節(jié)，通過風險評估來對這些薄弱環(huán)節(jié)發(fā)出預警。這可以使民營企業(yè)實現對管理系統的調節(jié)，促進戰(zhàn)略目標的順利實現。

（二）財務內控管理是全面預算的基本保障

全面預算管理在實施的過程當中，會涉及到民營企業(yè)的多個生產環(huán)節(jié)，同時會存在很多風險因素。比如會面臨執(zhí)行不到位、預算編制不合理以及預算信息不準確的情況。這些情況的出現可能會使得民營企業(yè)的預算管理作用無法得到充分發(fā)揮。而通過財務內控體系，可以更好地避免這些問題的出現，為全面預算管理的順利實行保駕護航。財務內控管理可以對企業(yè)的運營治理環(huán)境提供保障，并在發(fā)展過程當中不斷進行優(yōu)化，助力預算目標的實現。最后，財務內控管理還可以為民營企業(yè)各項控制程序的落實創(chuàng)造條件，提高企業(yè)經營管理的執(zhí)行力，從而促進全面預算管理的順利實施。

三、民營企業(yè)全面預算過程中存在的問題

（一）對全面預算管理存在意識上的不足

在對民營企業(yè)進行實地調查發(fā)現，部分民營企業(yè)的員工并沒有對全面預算管理形成正確的認識。有的員工認為預算管理的作用就是對企業(yè)的各項費用進行有效控制，有的員工認為預算管理的主要內容是對企業(yè)經營過程當中所使用的費用、成本以及利潤進行的預算。還有部分民營企業(yè)的管理人員認為全面預算是會計人員的工作，與其他工作人員沒有直接的關系。這些片面和錯誤的認識使得民營企業(yè)對全面預算不重視，預算管理系統不健全。在進行全面預算的時候，部分企業(yè)流于形式，習慣做法是以財務數據主導一切，而忽視了業(yè)務數據，而實際上，民營企業(yè)的全面預算是一項系統化和細致化的工程，這涉及到民營企業(yè)生產與經營的方方面面，與企業(yè)的戰(zhàn)略與發(fā)展目標直接掛鉤。部分民營企業(yè)對全面預算的不準確認識可能會導致全面預算在內部控制以及目標量化方面的作用得不到發(fā)揮。

（二）預算管理機制不完善

全面預算管理作為民營企業(yè)管理的重要部分，涉及到了許多方面的工作，同時也牽涉到了企業(yè)的各個部門與各級員工。因此，全面預算管理是一項繁雜的工作，如果缺乏完善的預算管理體制的話，可能會導致預算管理的效果不高。目前，很多民營企業(yè)都缺乏專門的預算管理部門，也沒有制定好完善的預算管理制度。在實地調查當中發(fā)現，部分民營企業(yè)的組織架構和編制流程都并不完善。具體來說，很多民營企業(yè)都是家族式的企業(yè)，采取的是家長式的管理運營模式。在這個過程當中，企業(yè)老板及其家人在其中擔任重要角色，享有絕對的管理權和決策權。在這樣管理模式當中，預算管理過程無法實現自上而下和自下而上的組織溝通，因此全面預算的效果不佳，缺乏預算審核、控制、調整、突發(fā)應對等問題的應對體制。很容易導致企業(yè)監(jiān)督與管理不到位，從而滋生出貪污腐敗，對企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展造成不良的影響。

（三）預算指標不合理、編制方法落后

在上述的分析中已經提到，很多民營企業(yè)沒有設立專門的預算管理部門，甚至將預算管理工作直接交給財務部門。這使得財務人員的工作壓力比較大，為了根據要求在規(guī)定的時間內上交相關預算信息，在設置預算指標的時候可能會出現不合理的現象。部分工作人員為了方便，會直接采用去年的數據作為指標設置的基礎，甚至還有部分工作人員直接按照自身的經驗來設置預算指標。在對這些指標進行分解的時候，也沒有采取科學合理的方法，而是直接按月平均分配。這種預算方式雖然可以減小工作量、操作起來也比較簡單，但是帶有較強的主觀性與隨意性，脫離業(yè)務實際，不了解民營企業(yè)的發(fā)展目標和市場情況，沒有充分考慮目前的發(fā)展階段發(fā)展階段和運營訴求，沒有做到“量體裁衣”，僅僅是依靠“拿來主義”開展預算編制活動，這很容易造成預算編制結果在執(zhí)行的過程當中出現理論與實踐相差較大的情況，對于民營企業(yè)資源分配與成本節(jié)約來說也會造成不良的影響。

（四）缺乏有效的監(jiān)督和激勵制度

預算編制是全面預算中的必要步驟，預算的編制是一項復雜的工程。這不僅需要注重編制的形式，同時還需要關注預算是否能夠被有效執(zhí)行下去和預算過程是否可以被有效監(jiān)督。目前，很多民營企業(yè)可以做到重視事前的預算編制工作，但不重視事中和事后的過程控制和管理，沒有配套建立起完善的績效考核制度?，F存的績效考核制度只是對員工的工作業(yè)績進行考核，并沒有將預算管理加入其中，也沒有將員工預算管理目標的實現情況與員工的業(yè)績掛鉤。在這樣的情況下，很多員工都沒有預算管理的意識，他們在工作當中只關注任務完成的情況和部門的利益，并沒有從整個民營企業(yè)出發(fā)來對預算管理的效果進行評估。這使得企業(yè)的預算管理流于形式，沒有發(fā)揮實際的效用。

四、民營企業(yè)在財務內控當中加強全面預算管理的措施

（一）加強企業(yè)對全面預算的了解與重視

要想促進全面預算管理的作用得到充分發(fā)揮，首先要加強企業(yè)對全面預算的了解與重視。企業(yè)領導人員和決策人員的重視度與支持度對全面預算效果具有重要的影響。全面預算工作不僅僅是財務部門的任務，需要每個部門的每一級員工共同參與。為了更好地使全面預算管理制度在企業(yè)當中被落實，要制定預算管理制度，建立專門的預算管理小組，從上到下加強全體對全面預算的重視，從而調動起全公司人員的共同參與。與此同時，為了使全面預算的作用得到充分發(fā)揮，就要杜絕流于形式的情況，要通過有效的方法來提高管理效果。預算一旦經過審批之后，就不能再隨意變動。如果出現了超預算支出的情況，相關人員要做好嚴格審查與控制。

（二）完善預算管理機制

完善的預算管理機制對于全面預算管理來說也是十分重要的。為了實現這一目標，民營企業(yè)首先要完善內部控制制度。比如要根據實際情況對企業(yè)的應收賬款制度、核算制度、采購與銷售制度進行完善，這樣可以為提高預算編制的準確性創(chuàng)造良好的條件。其次，民營企業(yè)要建立專門的預算管理小組，選派專業(yè)水平高，責任心強的人員充實預算班子，吸納各個部門的優(yōu)秀人員到小組當中來。在平時的工作當中，預算管理小組要深入服務各部門，廣泛搜集各部門的信息，組織做好預算編制、審核、執(zhí)行以及分析的工作。在這個過程當中，小組負責人也要使更多的員工參與到全面預算當中來，提高內部信息的整合度，實現對經營成本的有效控制，進一步提高民營企業(yè)的經營效益與社會效益。與此同時，預算管理小組還要結合實際情況制定全面預算的管理流程，明確預算編制的審批、執(zhí)行、控制和調整的具體流程，提高預算管理機制的可實踐性。最后，民營企業(yè)還要結合實際情況制定、完善全面預算的相關制度，不斷培訓、組織大家學習制度相關內容。

（三）確定可量化的預算管理目標，做好管理分析

在制定預算管理目標的時候，需要充分結合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略計劃、發(fā)展階段、運營目標等。與此同時，還需要充分了解市場情況，行業(yè)政策，目標的設定既不能“唾手可得”，也不能“高不可攀”，并要實現財務數據與業(yè)務數據的有效融合，這樣可以提高預算管理目標的可實踐性。與此同時，在制定預算管理目標的時候，還需要與企業(yè)的各個部門進行交流與溝通，制定可量化、可實現的目標。量化的目標可以使各個部門的工作人員更好地了解自身在實現該目標當中所發(fā)揮的作用，而可實現的目標則可以避免目標過高對員工積極性的打壓和目標過低對員工約束力不強的情況。在對預算管理目標進行分解的時候，需要充分結合各個部門人員的結構和員工能力，堅持自上而下的分配原則，使每個部門、每一級員工的積極性都能夠得到調動。另外，要重視預算的管理分析，組織開展月度分析會，通過對各部門各經營單位指標完成情況進行分析，發(fā)揚成績、找到差距，及時糾偏和調整，用心抓落實抓實效。

（四）建立起配套的績效考評制度

要想預算的數據能夠落地，必須根據目標設計績效，并和預算數據進行綁定。分階段對預算執(zhí)行的結果進行績效考核。具體來說，民營企業(yè)的預算管理部門可以在月末、年末對各個部門的預算執(zhí)行情況進行分析，并將執(zhí)行結果反饋績效考核部門對執(zhí)行人員進行考核。形成由戰(zhàn)略到目標、由目標到計劃、由計劃到實施、由實施到監(jiān)督和考核的標準流程鏈。在績效考核的過程當中，每一層主管要關心下屬的思想和認知，關心他們的成長，要指導和輔導下屬提升能力，完成績效指標。在績效考核方面民營企業(yè)可以根據自身的情況選擇合適的方法。常用的有平衡計分法、成本中心法等。

（五）實施全面預算分析信息化

在全面預算管理過程當中，應用各種信息化技術是十分有必要的。信息系統是要根據公司業(yè)務發(fā)展不斷跟進、完善、迭代，從公司內部管理到供應商、客戶的鏈接;從業(yè)務到管理;從收集、處理到分析，信息化的應用是提高企業(yè)管理效率的重要工具和手段。預算管理信息化可以提高預算編制效率，將預算管理人員從手工編制預算的繁重工作中解放出來，更多的投入到預算執(zhí)行控制與分析上來。通過實施預算系統，能完成企業(yè)內部各業(yè)務系統、資金系統、網報系統、核算系統、報表系統等有效集成，引入預算預警機制、強化預算執(zhí)行監(jiān)控力度、有效落實預算目標。但是筆者也特別提出，尤其是大型民營集團全面預算信息化建設是一個系統的工程，涉及縱向到底，橫向到邊，統一的同時兼顧差異性，全面預算分析的信息化的實施需要打牢基礎，全面布局，在線下全面預算管理體制成熟、各方面工作都發(fā)展到一定的程度的條件下，分階段分步驟實施，這樣才能使信息化助力于預算管理，否則會適得其反。

五、結語

總的來說，通過全面預算管理，民營企業(yè)可以提高收益、降低成本，從而獲得更多的經濟利益。預算管理也可以為企業(yè)的財務安全提供基本保障，有效規(guī)避這種財務風險。但是通過實地調查發(fā)現，很多民營企業(yè)在全面預算的過程當中，還在管理機制、預算指標、信息技術應用等方面存在不足。為了使全面預算管理的作用得到充分發(fā)揮，民營企業(yè)需要加強對預算管理的重視，根據實際情況建立起可量化的目標、完善預算管理機制和績效考評制度，還要利用信息技術對全面預算進行分析。

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