蔣偉

[摘要]隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及這兩年我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的大力扶植，越來越多的企業(yè)在市場(chǎng)中不斷地崛起，隨著市場(chǎng)份額的不斷擴(kuò)大，企業(yè)數(shù)量的不斷增加，企業(yè)內(nèi)部控制問題就成為中小企業(yè)能否長(zhǎng)存的一個(gè)主要問題，綜合我國(guó)現(xiàn)行的內(nèi)控制度，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行內(nèi)控制度存在很多的問題，例如企業(yè)內(nèi)控的環(huán)境、管理層態(tài)度、企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行與監(jiān)督等問題。因此，如何讓企業(yè)完成自我的管控與治理，以便更好地迎合市場(chǎng)的發(fā)展成為很多企業(yè)面臨的一個(gè)共同問題。文章主要針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行剖析，并針對(duì)此問題給出相應(yīng)的對(duì)策和意見。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制環(huán)境;管理層態(tài)度;內(nèi)控監(jiān)督

[DOI]1013939/jcnkizgsc202008121

1引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制在企業(yè)日常管理中的地位不斷地提升，切實(shí)有效的內(nèi)部管理已然成為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的必然之路，但是綜合我國(guó)現(xiàn)行的內(nèi)控制度，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行內(nèi)控制度存在很多的問題，例如企業(yè)內(nèi)控的環(huán)境、管理層態(tài)度、企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行與監(jiān)督等問題，希望通過我國(guó)企業(yè)內(nèi)控問題的研究提出改善現(xiàn)行存在問題的意見，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中立于不敗之地。

2目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

21企業(yè)內(nèi)控環(huán)境不完善

內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行起到關(guān)鍵性的作用，就目前國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境缺乏以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的理念，從而導(dǎo)致企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)的存在，再加上企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就導(dǎo)致兩大風(fēng)險(xiǎn)并存，使企業(yè)在發(fā)展壯大的過程中舉步維艱。企業(yè)內(nèi)控環(huán)境不僅僅有來自企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境，還有來自市場(chǎng)和國(guó)家的外部環(huán)境影響，外部環(huán)境影響主要體現(xiàn)在行業(yè)屬性分類過多，政府沒有放開針對(duì)各個(gè)行業(yè)的行政管理，從而在一定程度上造成企業(yè)與當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境不相適應(yīng)。

22管理層不重視

首先，管理層對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)及重視程度不夠，以致企業(yè)在貫徹執(zhí)行內(nèi)控時(shí)存在人與資源配置不合理，無法達(dá)到科學(xué)、有效的內(nèi)部控制，主要表現(xiàn)在：管理層意識(shí)淡薄，管理層大都根據(jù)自己的管理經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行日常管理，而且管理理念過于陳舊，不能與時(shí)俱進(jìn)地提升自己的管理意識(shí)，思想陳舊不愿更新，以致隨著公司的發(fā)展業(yè)績(jī)的拓展，公司已發(fā)展到一定的階段，而相應(yīng)的內(nèi)控制度還停留在很多年以前，比較陳舊沒有更新，不愿過多的將公司的內(nèi)控制度讓員工知曉，從而讓員工無法體會(huì)到歸屬感。其次，組織架構(gòu)不合理，職權(quán)劃分不明確，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制不能達(dá)到有效的運(yùn)行，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息失真以及貪污等問題。主要表現(xiàn)在：組織架構(gòu)形同虛設(shè)，職位空缺或有職位卻不履行其職責(zé)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各部門之間在遇到問題時(shí)無法及時(shí)有效地溝通，長(zhǎng)此以往，無法實(shí)施內(nèi)部控制將會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控行知無效或虛有其表。

23企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督存在缺陷

想要確保企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，首先必須擁有一個(gè)相當(dāng)完善的內(nèi)部控制制度，然而現(xiàn)實(shí)往往是企業(yè)一般都有一個(gè)比較完善的內(nèi)部控制制度，卻在執(zhí)行和監(jiān)督的過程中與內(nèi)部管理制度脫節(jié)，造成控制的無效性或者效率較低，主要表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：其一，企業(yè)內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督。主要表現(xiàn)在內(nèi)部控制監(jiān)督無法得到全面的開展，即企業(yè)內(nèi)部無法通過自身的內(nèi)控機(jī)制和力量對(duì)內(nèi)部控制實(shí)行有效的監(jiān)督來確保內(nèi)部控制工作積極有效地開展，無法達(dá)到用科學(xué)合理的方式方法來進(jìn)行內(nèi)部的監(jiān)督，從而產(chǎn)生內(nèi)部控制執(zhí)行不到位。其二，各部門之間缺乏溝通、員工與企業(yè)之間沒有建立一個(gè)完整的價(jià)值觀的聯(lián)系，從而導(dǎo)致在執(zhí)行過程中人與人之間相互推卸責(zé)任，部門與部門之間相互推卸責(zé)任，治理層與管理層以及員工之間相互不信任等，既沒有達(dá)到管理層與治理層以及員工之間相互信任相互交流，也沒有達(dá)到無障礙交流與溝通等。

24信息溝通不順暢

企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制的時(shí)候需保證信息溝通的通暢性，這樣出現(xiàn)問題時(shí)好及時(shí)溝通，并針對(duì)問題在短時(shí)間內(nèi)做到快速處理。然而現(xiàn)實(shí)中企業(yè)往往出現(xiàn)信息不對(duì)稱，溝通不到位，從而導(dǎo)致員工與企業(yè)管理層之間產(chǎn)生隔閡，員工在執(zhí)行內(nèi)控時(shí)發(fā)現(xiàn)問題不及時(shí)向管理層匯報(bào)，這必然造成企業(yè)的損失，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度無法落實(shí)到位。

25風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位

企業(yè)存在固有風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)兩大風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要應(yīng)對(duì)這兩大風(fēng)險(xiǎn)才能保證企業(yè)不斷地發(fā)展壯大，現(xiàn)實(shí)中企業(yè)往往缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制建設(shè)缺乏規(guī)范性和合理性，從而導(dǎo)致在整個(gè)內(nèi)控實(shí)施過程中缺乏一個(gè)可應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制無法達(dá)到內(nèi)部控制的目標(biāo)。

3提高內(nèi)控有效性的對(duì)策建議

在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，企業(yè)必須保證內(nèi)部控制能夠行之有效。針對(duì)上述內(nèi)控中存在的問題提出以下建議。

31完善內(nèi)部控制環(huán)境

根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境，保證政府開放針對(duì)各個(gè)行業(yè)的行政管理以確保內(nèi)控的大環(huán)境，從而更好地服務(wù)企業(yè)并能夠使企業(yè)在整個(gè)大環(huán)境中擁有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從而促進(jìn)企業(yè)及國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)利益。

32改變管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

改變管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)管理層的職能，具體體現(xiàn)如下：制定合理的組織架構(gòu)強(qiáng)化董事會(huì)的獨(dú)立性，加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的職能范圍，完善相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，建立健全的內(nèi)部分配制度，只有管理層的態(tài)度明確并認(rèn)真付諸行動(dòng)，內(nèi)控才能引起上下各級(jí)成員的關(guān)注，才能為達(dá)到行之有效的效果提供前提條件。

33加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度并保證執(zhí)行及監(jiān)督的有效性

針對(duì)內(nèi)部控制中關(guān)于內(nèi)部控制不完善及監(jiān)督有效性問題就可以看出企業(yè)需要一個(gè)健全的控制體系作為支撐，做到事前控制事后監(jiān)督兩者相結(jié)合，完善企業(yè)控制制度，保證制度的全面有效。在執(zhí)行的過程中做到上下一致，共同執(zhí)行及時(shí)反饋，需要企業(yè)內(nèi)部各部門相互監(jiān)督，部門內(nèi)部各職位相互監(jiān)督，做到內(nèi)部各部門人員對(duì)內(nèi)控制度的充分理解，同時(shí)更好地實(shí)施內(nèi)控，企業(yè)各部門做到執(zhí)行層之間以及執(zhí)行層與管理層之間無障礙交流與溝通，從而更好地服務(wù)于企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行與監(jiān)督。

34加強(qiáng)各部門之間的溝通

在經(jīng)濟(jì)和信息高速發(fā)展的今天，想要達(dá)到信息溝通的及時(shí)性和順暢性應(yīng)該不難辦到，很多企業(yè)都在實(shí)行無紙化信息溝通，有的企業(yè)單位通過OA進(jìn)行各部門及人員的溝通及回復(fù)來達(dá)到信息溝通的及時(shí)有效性。有的企業(yè)通過企業(yè)微信、企業(yè)QQ等形式完成，考慮到成本效益原則，很多企業(yè)采用企業(yè)QQ或企業(yè)微信，來達(dá)到各部門溝通的及時(shí)性及領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)回復(fù)的及時(shí)性，很多企業(yè)還采用了現(xiàn)行一些比較便利的模式，例如釘釘、內(nèi)部企業(yè)群等形式來達(dá)到信息溝通的快速有效溝通，從而為內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。

35加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

管理層應(yīng)就風(fēng)險(xiǎn)管控建立一個(gè)行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制來應(yīng)對(duì)現(xiàn)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問題，確保企業(yè)在內(nèi)控的同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)管控在一定的水平，同時(shí)可以將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于企業(yè)內(nèi)部全體員工中，做到人人都有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。這樣在企業(yè)整個(gè)發(fā)展中各個(gè)層次上都能體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，如果做到這個(gè)程度內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)被降低到一個(gè)新水平，內(nèi)控就發(fā)揮著其應(yīng)有的價(jià)值。

4結(jié)論

綜上所述，完善內(nèi)部控制制度是時(shí)代的需要，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的需要，只有不斷完善內(nèi)部控制制度才能保證企業(yè)不斷地發(fā)展，只有完善內(nèi)部控制制度才能更好地應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)，才能保證企業(yè)健康穩(wěn)步的發(fā)展。

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