蔡若璠

摘要：軍工企業(yè)作為國(guó)家戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必須創(chuàng)新管理，實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)提高其管理的效率，實(shí)施內(nèi)控建設(shè)應(yīng)從內(nèi)部控制環(huán)境入手。本文主要從軍工企業(yè)的組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化5個(gè)方面對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行深入分析，尤其是結(jié)合軍工企業(yè)所處的特殊環(huán)境以及軍工企業(yè)自身的特殊性，提出加強(qiáng)軍工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建議。

關(guān)鍵詞：軍工企業(yè) 企業(yè)管理 內(nèi)部控制 內(nèi)部控制環(huán)境

一、引言

隨著改革開(kāi)放的深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善，軍工企業(yè)迎來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇。我國(guó)軍工企業(yè)從建立之初到發(fā)展成如今的十大軍工集團(tuán)，已經(jīng)經(jīng)歷了兩次分別以“艱苦奮斗、奉獻(xiàn)精神”和“面向市場(chǎng)、軍轉(zhuǎn)民”為特征的創(chuàng)業(yè)。目前，正在經(jīng)歷以“制度創(chuàng)新、機(jī)制創(chuàng)新和管理創(chuàng)新”為重點(diǎn)和突破口的第三次創(chuàng)業(yè)。軍工企業(yè)作為國(guó)家戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)，是武器裝備研制生產(chǎn)的物質(zhì)和技術(shù)基礎(chǔ)，是先進(jìn)制造業(yè)的重要組成部分，是國(guó)家科技創(chuàng)新體系的一支重要力量。在新的時(shí)代背景下，軍工企業(yè)應(yīng)管理創(chuàng)新，構(gòu)建適合公司實(shí)際的組織結(jié)構(gòu)，設(shè)計(jì)科學(xué)、規(guī)范的管理制度和業(yè)務(wù)流程，用法治取代“人治”，降低企業(yè)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，從而完成軍工企業(yè)管理創(chuàng)新的核心任務(wù)，提高績(jī)效。通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，軍工企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)目前還處于起步階段，雖然有的企業(yè)已經(jīng)有了較為完整的內(nèi)部控制制度體系，但未能有效執(zhí)行，未能發(fā)揮內(nèi)部控制的效力。研究軍工企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)從其基礎(chǔ)，即軍工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境開(kāi)始。

二、軍工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的核心，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制其他要素的基礎(chǔ)和前提，它直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行，以及企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

（一）軍工企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的特殊性。軍工企業(yè)所特有的行業(yè)特殊性決定了軍工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的特殊性。軍工企業(yè)既有普通企業(yè)固有的屬性，又有國(guó)防建設(shè)的屬性，是國(guó)家的戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)，擔(dān)負(fù)著軍事裝備的開(kāi)發(fā)、研制與生產(chǎn)的全過(guò)程。軍品優(yōu)先、保軍報(bào)國(guó)是軍工企業(yè)區(qū)別于其他企業(yè)的顯著特點(diǎn)。軍工企業(yè)承擔(dān)了我國(guó)軍品研制任務(wù)，軍品市場(chǎng)與一般民品市場(chǎng)不同，國(guó)家是產(chǎn)品的唯一購(gòu)買(mǎi)者、科研任務(wù)主要由國(guó)家確定、對(duì)產(chǎn)品實(shí)行價(jià)格管制。

（二）軍工企業(yè)外部環(huán)境的特殊性。當(dāng)前國(guó)際上以和平發(fā)展為主流，面對(duì)新的國(guó)際國(guó)內(nèi)形勢(shì)，我國(guó)現(xiàn)代軍工企業(yè)應(yīng)主動(dòng)適應(yīng)環(huán)境的變化，盡快實(shí)施戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，管理體制和運(yùn)行機(jī)制也應(yīng)進(jìn)行調(diào)整和改革，這是在新形勢(shì)、新任務(wù)面前發(fā)展壯大的現(xiàn)實(shí)需要。

綜上，在新的時(shí)代背景下，軍工企業(yè)所處的特殊環(huán)境以及自身的特殊性決定了軍工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的特殊性。也就是說(shuō)在研究分析軍工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的過(guò)程中，不能孤立地研究軍工企業(yè)，而是要結(jié)合其所具有的特殊性深入研究，才能更為全面地進(jìn)行分析，以便于軍工企業(yè)內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮。

三、軍工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境分析

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織構(gòu)架》中對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的定義以及對(duì)軍工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行分析，筆者認(rèn)為軍工企業(yè)應(yīng)從組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化等幾個(gè)要素來(lái)研究和分析其內(nèi)部控制環(huán)境。

（一）組織架構(gòu)。我國(guó)軍工企業(yè)目前都是組建集團(tuán)公司，由集團(tuán)公司授權(quán)分別成立子公司、分公司。將軍品部分改組為國(guó)有獨(dú)資的分公司，把軍品作為特殊的商品，由母公司、子公司逐級(jí)授權(quán)經(jīng)營(yíng)，將民品部分改組成為產(chǎn)權(quán)關(guān)系明確、依法自主經(jīng)營(yíng)的法人實(shí)體，通過(guò)和行業(yè)、地方、用戶(hù)的聯(lián)合以及引進(jìn)外資等，依法變單一投資主體為多投資主體，改組為責(zé)任公司、股份公司，對(duì)于民品管理體系進(jìn)行全方位開(kāi)放經(jīng)營(yíng)。

集團(tuán)公司在組織管理上形成了三個(gè)層面：第一個(gè)層面為集團(tuán)公司總部，主要抓戰(zhàn)略規(guī)劃、目標(biāo)管理、投資開(kāi)發(fā)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、監(jiān)督服務(wù)、指導(dǎo)調(diào)控等工作。第二個(gè)層面為執(zhí)行層的子公司，著重于貫徹落實(shí)集團(tuán)公司總部的各項(xiàng)決策措施，建立健全企業(yè)內(nèi)部的管理體系，制定各項(xiàng)管理規(guī)章制度并負(fù)責(zé)監(jiān)督實(shí)施，對(duì)各分公司、子公司實(shí)施管理控制，保證完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第三個(gè)層面為創(chuàng)利層的分公司、子公司。軍品分公司以質(zhì)量管理為中心開(kāi)展各項(xiàng)管理措施，在確保安全的前提下，按時(shí)完成生產(chǎn)任務(wù)。民品子公司則可作為法人實(shí)體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體，在市場(chǎng)環(huán)境下開(kāi)放經(jīng)營(yíng)。集團(tuán)公司通過(guò)董事會(huì)或股權(quán)代表在子公司內(nèi)部宣傳，貫徹集團(tuán)公司的各項(xiàng)方針，督促子公司更好地完成經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的整體發(fā)展。

（二）發(fā)展戰(zhàn)略。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，軍工企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的抉擇上應(yīng)根據(jù)對(duì)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)制定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、技術(shù)發(fā)展戰(zhàn)略。軍工企業(yè)目前對(duì)于其所處外部環(huán)境的研究還有待提高，駕馭外部環(huán)境的能力還比較弱。在市場(chǎng)開(kāi)拓戰(zhàn)略方面要考慮國(guó)家的軍事需求而不能只盲目針對(duì)企業(yè)自身需求，要將兩者需求結(jié)合起來(lái)。軍工產(chǎn)業(yè)受?chē)?guó)家軍費(fèi)預(yù)算限制，屬于有限市場(chǎng)，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)迅猛發(fā)展及經(jīng)營(yíng)規(guī)模的迅速擴(kuò)大還是很困難的，所以實(shí)施軍民結(jié)合有利于軍工企業(yè)實(shí)現(xiàn)多元化的轉(zhuǎn)型并且能夠有效地幫助其規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，與此同時(shí)也有助于帶動(dòng)和豐富社會(huì)物質(zhì)和文化的發(fā)展，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)做出進(jìn)一步的貢獻(xiàn)。

（三）人力資源。我國(guó)部分軍工企業(yè)長(zhǎng)期受到人才結(jié)構(gòu)不合理、人才流失等問(wèn)題的困擾，發(fā)展滯后，人才隊(duì)伍建設(shè)已成為制約企業(yè)發(fā)展的一個(gè)不容忽視的因素。經(jīng)過(guò)前期大量訪談、調(diào)查工作，軍工企業(yè)在人力資源管理改革中曾經(jīng)作出了很多有益的嘗試，通過(guò)減員增效、競(jìng)聘上崗等方式取得了一定的成效，并且也受到了員工的認(rèn)可，但仍然需要繼續(xù)提升，有效發(fā)揮人力資源管理體系在整個(gè)企業(yè)管理體系中的重要作用，以滿(mǎn)足企業(yè)的正常用人需求。

（四）社會(huì)責(zé)任。軍工企業(yè)近些年也在努力履行社會(huì)責(zé)任，堅(jiān)持加強(qiáng)軍工科研生產(chǎn)，保障國(guó)防力量建設(shè)，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值；加快產(chǎn)業(yè)升級(jí)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展；加強(qiáng)安全、環(huán)保、質(zhì)量管理，促進(jìn)生態(tài)環(huán)境可持續(xù)發(fā)展；堅(jiān)持以人為本，努力構(gòu)建和諧集團(tuán)；熱心社會(huì)公益事業(yè)，用真情回報(bào)社會(huì)。

（五）企業(yè)文化。一直以來(lái)軍工文化本著“愛(ài)國(guó)，奉獻(xiàn)，自力更生，艱苦奮斗”的精神，形成了以“兩彈一星”和載人航天精神為核心的物質(zhì)和精神文明成果，新時(shí)期要求軍工企業(yè)結(jié)合自身特點(diǎn)，在傳承以往優(yōu)良品質(zhì)的同時(shí)，積極創(chuàng)新，以軍工文化為向?qū)?，不斷深化與拓展軍工文化內(nèi)涵，使之成為員工共同遵守的行為準(zhǔn)則，從而有力增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，引領(lǐng)、支撐、推動(dòng)軍工行業(yè)健康、快速發(fā)展。

四、軍工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的不足

軍工企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立還處于起步階段，集團(tuán)公司層面建立的內(nèi)部控制體系較為全面，但逐級(jí)往下到各個(gè)子公司、分公司結(jié)合其自身實(shí)際所形成的內(nèi)部控制體系水準(zhǔn)就顯得參差不齊。另外，在人力資源管理工作中也存在以下問(wèn)題：一是缺乏體系性，人力資源管理各功能模塊發(fā)展水平參差不齊，各項(xiàng)制度缺乏連續(xù)性、系統(tǒng)性，不能發(fā)揮協(xié)同作用滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的需要；二是缺乏戰(zhàn)略高度，只有站在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度看待人力資源問(wèn)題，才能尋求建立與公司戰(zhàn)略發(fā)展相適應(yīng)的人力資源管理制度；三是缺乏執(zhí)行力，人力資源管理工作是人力資源管理部以及各個(gè)部門(mén)人事專(zhuān)員的事情，不被各級(jí)經(jīng)理人員所重視，各項(xiàng)人力資源管理制度無(wú)法得到貫徹和落實(shí)。

五、完善軍工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建議

通過(guò)對(duì)軍工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的深入分析及對(duì)其存在問(wèn)題的認(rèn)識(shí)，本文就如何完善軍工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境提出以下幾點(diǎn)建議：

（一）要加強(qiáng)對(duì)外部環(huán)境的研究，提高企業(yè)駕馭外部環(huán)境的能力。由過(guò)去的生產(chǎn)能力約束轉(zhuǎn)為市場(chǎng)約束；要通過(guò)對(duì)外部環(huán)境中各種發(fā)展趨勢(shì)與動(dòng)向的把握，深入分析研究，為企業(yè)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力提供保障；要制定合理的市場(chǎng)戰(zhàn)略，拓展戰(zhàn)略要緊隨國(guó)家軍事力量發(fā)展和國(guó)防建設(shè)戰(zhàn)略的步伐，使企業(yè)的發(fā)展始終符合國(guó)家的軍事要求。

（二）做好軍民融合。軍工企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定要能對(duì)國(guó)家軍事轉(zhuǎn)型或軍事變革的趨勢(shì)有準(zhǔn)確的把握和預(yù)判性，確保企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下，需要充分做到軍民融合，在做好軍品生產(chǎn)的同時(shí)，努力發(fā)展壯大民品生產(chǎn)。只有通過(guò)這樣的方式，才能有助于軍工企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，保證國(guó)家利益。

（三）優(yōu)化職位分工，提高管理效率。由于歷史因素，軍工企業(yè)普遍存在職能管理部門(mén)過(guò)多，職責(zé)劃分不清，人員臃腫，消耗了過(guò)多的資源，職能管理部門(mén)應(yīng)進(jìn)行合并、重組等設(shè)計(jì)，按照業(yè)務(wù)流程優(yōu)化職位分工，提高企業(yè)管理效率。組織結(jié)構(gòu)調(diào)整中將組織的重心向市場(chǎng)、研發(fā)方向調(diào)整，根據(jù)營(yíng)銷(xiāo)模式的差異設(shè)置專(zhuān)門(mén)的軍品、民品營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)，保障軍品訂貨和民品外協(xié)業(yè)務(wù)開(kāi)展，支持企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃中經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，研發(fā)部門(mén)應(yīng)設(shè)計(jì)從資深設(shè)計(jì)師到助理設(shè)計(jì)師的多層次發(fā)展階梯，強(qiáng)化研發(fā)、工藝設(shè)計(jì)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）設(shè)計(jì)合理的績(jī)效管理體系、薪酬體系以及員工職業(yè)規(guī)劃培訓(xùn)體系?？?jī)效管理體系改變以往職能管理部門(mén)考核生產(chǎn)部門(mén)的橫向考核模式，突出上級(jí)對(duì)下級(jí)的績(jī)效管理職責(zé)，充分發(fā)揮績(jī)效管理的員工激勵(lì)功用；薪酬體系設(shè)計(jì)中要明確薪酬的支付理念和原則，加大一般管理人員工資與個(gè)人、團(tuán)隊(duì)績(jī)效的關(guān)聯(lián)，同時(shí)規(guī)范了企業(yè)工資總額預(yù)算管理，保證在工效掛鉤原則下的支付能力的同時(shí)，動(dòng)態(tài)平衡企業(yè)利潤(rùn)與員工報(bào)酬；建立全方位、多層次的企業(yè)培訓(xùn)體系，培訓(xùn)重點(diǎn)從企業(yè)以往擅長(zhǎng)的普通工人技能培訓(xùn)向企業(yè)核心研發(fā)技術(shù)、管理技能等方面的培訓(xùn)轉(zhuǎn)變，形成完整的培訓(xùn)體系和員工職業(yè)發(fā)展計(jì)劃，從根本上解決企業(yè)人才匱乏和員工能力發(fā)展的問(wèn)題。S

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