王洪峰

摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)獲得了巨大的發(fā)展空間，各類(lèi)中小型企業(yè)借助開(kāi)放多元的市場(chǎng)環(huán)境迅速發(fā)展，促使民營(yíng)企業(yè)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力之一。信息化時(shí)代下我國(guó)部分民營(yíng)企業(yè)借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為民眾提供便捷式服務(wù)，企業(yè)的市場(chǎng)規(guī)模及業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，但其面臨的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)也隨之增加，導(dǎo)致部分企業(yè)快速發(fā)展快速衰落。造成民營(yíng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展性低下的主要原因是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境欠缺，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足，無(wú)法應(yīng)對(duì)多變的市場(chǎng)環(huán)境，一定程度上增加了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低領(lǐng)導(dǎo)層財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施內(nèi)部管理的重要手段，規(guī)范化的控制活動(dòng)、完善的組織架構(gòu)、科學(xué)的企業(yè)文化、有效的人力資源政策及強(qiáng)有力的內(nèi)部審計(jì)可提升企業(yè)員工的內(nèi)控意識(shí)和積極性，加強(qiáng)企業(yè)部門(mén)間的分工合作與制衡能力，最終提高企業(yè)工作效率。新時(shí)期，各民營(yíng)企業(yè)要強(qiáng)調(diào)良好內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建，全面推動(dòng)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。本文以H民營(yíng)企業(yè)為例，探析了企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部控制環(huán)境；現(xiàn)狀；問(wèn)題；對(duì)策

一、內(nèi)部控制環(huán)境的相關(guān)概述

（一）內(nèi)部控制環(huán)境的內(nèi)涵

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其對(duì)民營(yíng)企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)起著規(guī)范作用，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)具有較大影響。在企業(yè)現(xiàn)代化管理中，內(nèi)部控制環(huán)境主要包含外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩部分，其中外部環(huán)境由經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、信息技術(shù)、國(guó)家政策等決定，內(nèi)部環(huán)境則包含治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化、人力資源政策等[1]。在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化和一體化環(huán)境中，民營(yíng)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的健康發(fā)展，就需要進(jìn)一步完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)及權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、發(fā)展戰(zhàn)略等，為內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

（二）強(qiáng)化內(nèi)控環(huán)境建設(shè)意義

新經(jīng)濟(jì)形態(tài)下，民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，可以提高各部門(mén)的分工合作能力，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，并保證企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行效率。

1.保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

在經(jīng)濟(jì)全球化環(huán)境中，各民營(yíng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷加大，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷增多，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象普遍，影響了企業(yè)的健康發(fā)展。此時(shí)民營(yíng)企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，規(guī)范治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)，并明確各部門(mén)的職責(zé)與權(quán)限，加大內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度，在各部門(mén)的分工合作中科學(xué)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、對(duì)資金流向進(jìn)行全程監(jiān)督，可保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性，提高企業(yè)財(cái)務(wù)決策的有效性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.確保內(nèi)控執(zhí)行效率

良好的內(nèi)控環(huán)境可確保內(nèi)部控制的有效落實(shí)，系統(tǒng)的組織架構(gòu)可使管理層及時(shí)獲取精準(zhǔn)的內(nèi)控信息，掌握內(nèi)控制度執(zhí)行情況，通過(guò)調(diào)整內(nèi)控制度及策略等提升內(nèi)控的有效性。而優(yōu)秀的企業(yè)文化可使員工了解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，并結(jié)合自身的職業(yè)規(guī)劃找到一致性，從而充分激發(fā)工作熱情；完善的人力資源政策可提升員工的綜合素質(zhì)，使其嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度與策略，并提高內(nèi)控的執(zhí)行效率和質(zhì)量。

二、H企業(yè)內(nèi)控環(huán)境現(xiàn)狀分析

隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等政策文件的出臺(tái)，當(dāng)前我國(guó)多數(shù)民營(yíng)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理中紛紛制定了內(nèi)部控制制度，并進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部控制環(huán)境，一定程度上為內(nèi)部控制的實(shí)施營(yíng)造了良好的內(nèi)部環(huán)境。本文以H科技發(fā)展有限公司為例，分析了企內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)現(xiàn)狀。

（一）H企業(yè)簡(jiǎn)介

H科技發(fā)展有限公司成立于2015年，由中博醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)基金、華宇軟件、數(shù)據(jù)堂、藥兜等知名企業(yè)聯(lián)合投資，是中國(guó)食品藥品質(zhì)量安全促進(jìn)會(huì)發(fā)起企業(yè)，北京市食品藥品質(zhì)量安全企業(yè)聯(lián)盟理事單位和北京市食品藥品領(lǐng)域的科技創(chuàng)新型企業(yè)。在長(zhǎng)期發(fā)展中，公司致力于醫(yī)藥電商平臺(tái)的構(gòu)建，創(chuàng)建了“新德康”品牌，在京東、淘寶、天貓均有店鋪。除電商平臺(tái)外，公司還積極對(duì)外拓展相關(guān)業(yè)務(wù)，與多個(gè)企業(yè)合作，建立了全國(guó)性的食品藥品追溯體系，并搭建有B2B2C+O2O模式的一站式食品醫(yī)藥健康服務(wù)平臺(tái)。當(dāng)前公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為銷(xiāo)售食品、第三類(lèi)醫(yī)療器械；銷(xiāo)售一類(lèi)、二類(lèi)醫(yī)療器械，銷(xiāo)售化妝品、電子產(chǎn)品、日用品等；健康管理，健康咨詢(xún)（須經(jīng)審批的診療活動(dòng)除外）；技術(shù)開(kāi)發(fā)；技術(shù)服務(wù)咨詢(xún)及應(yīng)用軟件服務(wù)等。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀

1.組織架構(gòu)方面

當(dāng)前H企業(yè)實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，董事會(huì)是企業(yè)的最高決策機(jī)構(gòu)，有6家股東，其中最大股東的持股率為48.5%，企業(yè)的高管由董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)、監(jiān)事和董事組成，其中董事長(zhǎng)兼任經(jīng)理，經(jīng)理下設(shè)副經(jīng)理，主要負(fù)責(zé)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的日常事務(wù)。在組織機(jī)構(gòu)中，企業(yè)設(shè)置財(cái)務(wù)部、銷(xiāo)售部、采購(gòu)部、品質(zhì)部等部門(mén)，并通過(guò)內(nèi)部控制制度規(guī)范了各部門(mén)的職責(zé)。

2.人力資源政策方面

H企業(yè)的人員規(guī)模在50人以下，由于企業(yè)隸屬于科技推廣和應(yīng)用服務(wù)業(yè)，其員工均為本科以上學(xué)歷，綜合素質(zhì)整體較高，員工招聘時(shí)要求員工具備相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)及工作經(jīng)驗(yàn)，熟悉辦公軟件。

3.發(fā)展戰(zhàn)略方面

企業(yè)致力于推動(dòng)我國(guó)醫(yī)藥事業(yè)的健康發(fā)展，為百姓提供健康服務(wù)和商品，努力成為中國(guó)食品藥品領(lǐng)域領(lǐng)先的高科技企業(yè)。

三、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境存在的問(wèn)題

雖然H企業(yè)在發(fā)展中構(gòu)建了一定的內(nèi)部控制環(huán)境，但其組織架構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化等方面設(shè)置仍存在不完善之處，制約了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（一）組織架構(gòu)不科學(xué)

H企業(yè)構(gòu)建了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)、經(jīng)理層等治理機(jī)構(gòu)，并設(shè)置了財(cái)務(wù)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)等組織機(jī)構(gòu)，通過(guò)制度對(duì)各部門(mén)職權(quán)進(jìn)行分配，但在實(shí)際執(zhí)行中，企業(yè)的組織架構(gòu)仍不科學(xué)。具體表現(xiàn)為：1.治理結(jié)構(gòu)不完善。董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理職務(wù)，這使得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與管理層融為一體，決策權(quán)過(guò)于集中，雖設(shè)置了監(jiān)事會(huì)及委員會(huì)，且各董事雖為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供建議，確保決策的科學(xué)性，但實(shí)際運(yùn)營(yíng)中董事的監(jiān)管控制作用較小。2.組織結(jié)構(gòu)不健全。企業(yè)雖設(shè)置了一定的職能部門(mén)，但缺乏內(nèi)部控制管理部門(mén)，內(nèi)控工作由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，這容易使各部門(mén)誤認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)，削弱其對(duì)內(nèi)控的參與度和積極性；且雖然內(nèi)控制度中規(guī)范了各部門(mén)的權(quán)責(zé)，但未對(duì)財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售等平行部門(mén)的溝通問(wèn)題作出明確說(shuō)明，生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中各部門(mén)的協(xié)調(diào)性不足，降低了會(huì)計(jì)信息的完整性，制約了企業(yè)的健康發(fā)展[2]。

（二）內(nèi)部審計(jì)不到位

當(dāng)前H企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)設(shè)計(jì)仍存在缺陷，企業(yè)董事會(huì)雖設(shè)置了審計(jì)委員會(huì)，但組織機(jī)構(gòu)中沒(méi)有增設(shè)專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。審計(jì)監(jiān)督等職責(zé)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)審計(jì)中人員易受上級(jí)主管及經(jīng)理層干預(yù)，降低對(duì)控制活動(dòng)的監(jiān)督力度。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)制度沒(méi)有明確審計(jì)人員的職權(quán)，未對(duì)審計(jì)對(duì)象、范圍等內(nèi)容進(jìn)行明確界定，財(cái)務(wù)人員既為執(zhí)行人員也是監(jiān)督人員，無(wú)法充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能。

（三）人力資源政策不力

H企業(yè)的人力資源政策設(shè)置也存在缺陷。當(dāng)前企業(yè)的員工學(xué)歷雖較高，但由于人員規(guī)模較小，部分員工在工作中兼任其他職務(wù)，其對(duì)相關(guān)職務(wù)的了解較少，業(yè)務(wù)能力、工作經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)儲(chǔ)備不足。例如財(cái)務(wù)部門(mén)要兼任內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)職務(wù)，且為拓寬市場(chǎng)，企業(yè)強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)范圍的開(kāi)拓，忽視內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理等工作的開(kāi)展，這使得財(cái)務(wù)部門(mén)員工數(shù)量有限，財(cái)務(wù)人員不僅需要負(fù)責(zé)登記、會(huì)計(jì)核算等繁瑣的工作，還需要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制等工作，工作任務(wù)繁重，在一定程度上降低了其工作質(zhì)量和效率[3]。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制管理工作的忽視，也使得其忽略了員工培訓(xùn)工作的開(kāi)展，人才引進(jìn)機(jī)制設(shè)置不完善，雖將績(jī)效考核與員工薪酬機(jī)制相結(jié)合，但未針對(duì)管理人員及基層員工設(shè)置考核標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)鍵崗位未設(shè)置輪崗制度，制約了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）企業(yè)文化不完善

企業(yè)文化不明確也是影響民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的重要因素之一。H企業(yè)雖制定了企業(yè)文化，注冊(cè)了品牌商標(biāo)，明確了企業(yè)愿景，但其沒(méi)有規(guī)范管理層在企業(yè)文化管理中的責(zé)任，對(duì)企業(yè)文化、價(jià)值理念的宣傳不到位，員工無(wú)法從企業(yè)文化熏陶中形成行為規(guī)范，同時(shí)企業(yè)也未對(duì)品牌及企業(yè)文化建設(shè)情況進(jìn)行定期監(jiān)督與考核，致使企業(yè)文化形同虛設(shè)。

（五）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不規(guī)范

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)面臨著來(lái)自國(guó)內(nèi)及國(guó)外各企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，開(kāi)放多變的環(huán)境也使得其面臨著財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)等各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，新時(shí)期民營(yíng)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展，就要增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，設(shè)置完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的各環(huán)節(jié)合理控制風(fēng)險(xiǎn)。但當(dāng)前H企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及管理層雖具有一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，但其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)識(shí)缺乏全面性，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理僅在財(cái)務(wù)方面，忽視對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制，雖當(dāng)前未引發(fā)較大的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，但若不加強(qiáng)企業(yè)對(duì)人力資源風(fēng)險(xiǎn)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力，未來(lái)勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)的健康發(fā)展。

四、民營(yíng)企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的對(duì)策

針對(duì)上述H民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)中存在的問(wèn)題，新時(shí)期，企業(yè)要從組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化等角度出發(fā)，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，以為內(nèi)部控制的有效落實(shí)奠定良好基礎(chǔ)。

（一）健全企業(yè)組織架構(gòu)

企業(yè)組織架構(gòu)完善環(huán)節(jié)，一方面，企業(yè)要健全治理結(jié)構(gòu)，結(jié)合《公司法》等法律法規(guī)，依據(jù)企業(yè)管理現(xiàn)狀完善公司章程和董事會(huì)議事規(guī)則。當(dāng)前H企業(yè)有三名董事，一名監(jiān)事，董事長(zhǎng)與經(jīng)理由同一人擔(dān)任，新時(shí)期企業(yè)要明確董事任職資格，增設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)、提名委員會(huì)等董事會(huì)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)，由其對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，并為董事會(huì)決策提供支持。依法成立監(jiān)事會(huì)，設(shè)置監(jiān)事主席，并從股東代表及職員代表中選擇監(jiān)事會(huì)成員，要求董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)獨(dú)立于管理層，明確董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性[4]。另一方面，企業(yè)要依據(jù)分工合理、權(quán)責(zé)統(tǒng)一、分級(jí)負(fù)責(zé)等原則建立組織機(jī)構(gòu)，設(shè)置內(nèi)部控制決策機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)等，包括內(nèi)部控制小組、財(cái)務(wù)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)等，并明確各部門(mén)在內(nèi)控中的職責(zé)與權(quán)限，依據(jù)業(yè)務(wù)流程規(guī)范部門(mén)管理制度、授權(quán)審批程序、業(yè)務(wù)控制流程等，落實(shí)崗位分離制度與崗位責(zé)任制，將審批與經(jīng)辦崗位進(jìn)行有效分離，提升部門(mén)間的分工合作與制衡能力。

例如，企業(yè)設(shè)置財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人，明確規(guī)定其負(fù)責(zé)組織制定公司財(cái)務(wù)方面的管理制度及相關(guān)規(guī)定，落實(shí)財(cái)務(wù)政策，完善公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系；負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的組建和優(yōu)化，培訓(xùn)、考核、評(píng)估本部人員；負(fù)責(zé)為公司經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)，主持公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定；負(fù)責(zé)建立財(cái)務(wù)核算體系和財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，進(jìn)行有效的內(nèi)部控制；負(fù)責(zé)制定公司資金運(yùn)營(yíng)計(jì)劃，監(jiān)督資金管理報(bào)告和預(yù)、決算；負(fù)責(zé)主持對(duì)重大投資項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、指導(dǎo)、跟蹤和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；參與公司重要事項(xiàng)的分析和決策，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)發(fā)展及對(duì)外投資等事項(xiàng)提供財(cái)務(wù)方面的分析和對(duì)策依據(jù)。

（二）科學(xué)制定發(fā)展戰(zhàn)略

發(fā)展戰(zhàn)略作為指導(dǎo)企業(yè)如何發(fā)展的理論體系，其是企業(yè)某段時(shí)間內(nèi)對(duì)發(fā)展方向、發(fā)展速度、發(fā)展能力進(jìn)行選擇與規(guī)劃的重要依據(jù)，現(xiàn)階段H企業(yè)要實(shí)現(xiàn)自身的健康發(fā)展，就要制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略。即企業(yè)各董事及專(zhuān)門(mén)的委員會(huì)負(fù)責(zé)收集資料，依據(jù)市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)等提交戰(zhàn)略提案，經(jīng)由董事會(huì)審批后執(zhí)行明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，之后管理層將戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化為中長(zhǎng)期或短期的年度綜合計(jì)劃，據(jù)此編制全面預(yù)算等，并將總體戰(zhàn)略分解到企業(yè)各部門(mén)等，納入年度績(jī)效考核體系，通過(guò)構(gòu)建與戰(zhàn)略目標(biāo)匹配的企業(yè)文化，確保戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)。

（三）健全內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)，H企業(yè)要制定系統(tǒng)完善的內(nèi)部審計(jì)制度，在董事會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，要求審計(jì)委員會(huì)向董事會(huì)負(fù)責(zé)，確保其獨(dú)立性，并在企業(yè)內(nèi)設(shè)定審計(jì)部門(mén)，允許審計(jì)部門(mén)依據(jù)授權(quán)參與企業(yè)關(guān)于經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理決策的會(huì)議，確保其熟悉企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)及重大經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，據(jù)此編訂年度審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)部門(mén)在審計(jì)監(jiān)督中，要對(duì)違反企業(yè)規(guī)章制度的事項(xiàng)提出審計(jì)建議，并委派專(zhuān)人監(jiān)督相關(guān)部門(mén)的整改情況，保證內(nèi)部控制的有效性。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)制度中還需要對(duì)審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)能力和資質(zhì)進(jìn)行規(guī)定，如審計(jì)人員需要掌握內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序等，了解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、管理原則，熟悉經(jīng)濟(jì)法、金融、稅收等法律法規(guī)，規(guī)定審計(jì)人員定期向?qū)徲?jì)委員會(huì)和董事會(huì)匯報(bào)工作，并接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督[5]。

（四）強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化建設(shè)中，管理層要明確自身的責(zé)任，構(gòu)建統(tǒng)一的注冊(cè)品牌商標(biāo)，在制定優(yōu)秀的企業(yè)精神、使命、愿景及價(jià)值理念的基礎(chǔ)上，利用公司官網(wǎng)、崗前培訓(xùn)、繼續(xù)教育和發(fā)放宣傳冊(cè)等方式宣傳企業(yè)文化和價(jià)值理念，并組織專(zhuān)人定期或不定期對(duì)企業(yè)文化及品牌建設(shè)情況進(jìn)行考核與監(jiān)督。為確保價(jià)值理念的實(shí)現(xiàn)與傳承，企業(yè)要定期組織慈善公益活動(dòng)，履行自身的社會(huì)責(zé)任，如開(kāi)展社區(qū)服務(wù)、消防知識(shí)宣傳等。同時(shí)企業(yè)要制定誠(chéng)信制度，將其作為員工道德價(jià)值觀評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各部門(mén)員工進(jìn)行監(jiān)督，以提升企業(yè)員工的職業(yè)道德素養(yǎng)。

（五）改善人力資源政策

人力資源政策改善環(huán)節(jié)，H企業(yè)要完善人才引進(jìn)政策、人力資源開(kāi)發(fā)政策、人力資源使用及退出機(jī)制。這一環(huán)節(jié)中，企業(yè)要依據(jù)各崗位人員特點(diǎn)、職責(zé)要求、知識(shí)儲(chǔ)備等落實(shí)人才分類(lèi)引進(jìn)制度，制定員工培訓(xùn)方案，依據(jù)業(yè)務(wù)需求下發(fā)培訓(xùn)計(jì)劃，開(kāi)展針對(duì)性較強(qiáng)的知識(shí)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升員工業(yè)務(wù)水平。人力資源使用中，企業(yè)需完善績(jī)效考核體系，對(duì)不同層級(jí)的員工制定分級(jí)考核標(biāo)準(zhǔn)，并將績(jī)效考核與激勵(lì)政策、薪酬制度等相結(jié)合，激發(fā)員工工作熱情。同時(shí)企業(yè)需制定關(guān)鍵崗位定期輪崗制度，避免因關(guān)鍵崗位人員管理不善，導(dǎo)致的人才流失、企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低下等風(fēng)險(xiǎn)。

（六）構(gòu)建環(huán)境評(píng)價(jià)體系

內(nèi)控環(huán)境評(píng)價(jià)體系可通過(guò)定期評(píng)估企業(yè)內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀、內(nèi)控制度執(zhí)行情況等，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及管理層掌握內(nèi)部控制管理狀況，之后通過(guò)優(yōu)化組織架構(gòu)等提升企業(yè)內(nèi)控管理水平。當(dāng)前H企業(yè)要針對(duì)組織架構(gòu)、企業(yè)文化、內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等制定系統(tǒng)的內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)價(jià)體系。具體包含：制定治理結(jié)構(gòu)指標(biāo)，檢查董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等的制衡監(jiān)督能力；設(shè)置人力資源指標(biāo)，對(duì)人才引進(jìn)、培訓(xùn)、使用及退出流程進(jìn)行評(píng)估；企業(yè)文化指標(biāo)中，檢查企業(yè)文化建設(shè)情況及員工凝聚力等[6]。

（七）實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理

在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，H企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及管理層要正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，并設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目開(kāi)展前由其全面分析市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)政策、戰(zhàn)略目標(biāo)等，收集內(nèi)外部信息，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以精準(zhǔn)判定企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)及外部風(fēng)險(xiǎn)，與董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等機(jī)構(gòu)設(shè)定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承載度，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率及影響程度繪制風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖，之后制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，以提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)前我國(guó)各民營(yíng)企業(yè)雖意識(shí)到內(nèi)控的意義，但其內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)仍存在不足，如組織架構(gòu)不完善，企業(yè)文化不優(yōu)秀，內(nèi)部審計(jì)不到位、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不規(guī)范等，對(duì)此，新時(shí)期民營(yíng)企業(yè)要優(yōu)化組織架構(gòu)，科學(xué)制定發(fā)展戰(zhàn)略，健全審計(jì)制度，強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)，改善人力資源政策，構(gòu)建環(huán)境評(píng)價(jià)體系，實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，以營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，確保內(nèi)部控制的有效落實(shí)。財(cái)

參考文獻(xiàn)：

[1]曹歐琳，張春元.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的研究——以W公司為例[J].中國(guó)商論，2017 （18）：106-107.

[2]陳金權(quán).民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度研究[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2018，No.438 （13）：82-84.

[3]郭相英.公司內(nèi)部控制環(huán)境探析——以金牛足公司為例[J].價(jià)值工程，2018，37 （34）：32-33.

[4]封峰.我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境研究——以J公司為例[D].華東理工大學(xué)，2018.

[5]李煜.安徽浩翔農(nóng)牧有限公司內(nèi)部控制環(huán)境問(wèn)題研究[D].阜陽(yáng)師范學(xué)院，2018.

[6]徐冰清.淺析民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與控制模式研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019，223 （14）：267.