潘蕊

摘要：隨著我國科技水平的日益提升，許多高科技產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展崛起，高新技術(shù)企業(yè)已成為帶動我國社會科技與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要動力。對高新技術(shù)企業(yè)而言，研發(fā)環(huán)節(jié)的控制管理是決定企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。針對目前高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)環(huán)節(jié)存在的諸多問題，本文結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營實際從改善研發(fā)內(nèi)控環(huán)境、健全風(fēng)險管理體系、規(guī)范研發(fā)內(nèi)控活動等五個方面提出相應(yīng)的內(nèi)控優(yōu)化策略，希望能為高新技術(shù)企業(yè)管理人員提供一定的借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；研發(fā)；內(nèi)部控制

一、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)內(nèi)部控制存在的問題

從企業(yè)內(nèi)部控制五要素出發(fā)，研究高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)內(nèi)部控制存在的問題。第一，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不完善，處于快速成長階段的企業(yè)研發(fā)人員一般工作壓力較大，使其在工作過程中產(chǎn)生一定的抵觸情緒，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。而且企業(yè)內(nèi)部各部門各自為政，形成信息孤島，導(dǎo)致內(nèi)控效率低下。再加上缺乏有效的績效激勵制度，企業(yè)員工的工作積極性難以被有效激發(fā)，制約了內(nèi)控管理水平的提升。第二，風(fēng)險管理機制不健全，企業(yè)當(dāng)前的風(fēng)險識別與評價主要依靠管理人員的主觀經(jīng)驗判斷，沒有形成系統(tǒng)、量化的風(fēng)險識別與評價體系[1]，風(fēng)險應(yīng)對不及時、風(fēng)險管理流程混亂、風(fēng)控效果不顯著。第三，缺乏有效的內(nèi)部控制活動，企業(yè)在項目立項時主觀性較強，項目預(yù)算管理不科學(xué)、費用支出核算不合理、權(quán)責(zé)不清晰，不利于內(nèi)部控制活動的正常開展。第四，信息與溝通渠道不通暢，企業(yè)研發(fā)內(nèi)控活動的參與部門較少，在研發(fā)過程中缺乏有效的信息共享平臺，導(dǎo)致研發(fā)項目進(jìn)展緩慢，難以形成有力的內(nèi)控推進(jìn)機制；第五，缺乏研發(fā)內(nèi)控的監(jiān)督與評價，一個研發(fā)項目資金金額是十分龐大的，但企業(yè)的研發(fā)資金又相對有限，如果不對項目資金支出強化監(jiān)管，導(dǎo)致資金使用隨意，會進(jìn)一步加大企業(yè)的成本壓力，進(jìn)而引發(fā)更大的風(fēng)險危機。

二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）改善內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境的改善首先要求企業(yè)應(yīng)注重營造良好的企業(yè)文化，明確戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，增強員工的團(tuán)隊意識，鼓勵員工積極融入到企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中。其次，企業(yè)要改進(jìn)現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)，合理的配置資源。企業(yè)的研發(fā)活動本身涉及到多個部門及崗位，企業(yè)要通過搭建一體化的協(xié)作平臺[2]發(fā)揮研發(fā)內(nèi)控的聯(lián)動效應(yīng)、優(yōu)化資源配置，強化部門之間的制衡約束，提高內(nèi)控效率。最后，企業(yè)要提高員工的職業(yè)素養(yǎng)，建立績效考評制度。要嚴(yán)格按照不相容崗位分離制度設(shè)計內(nèi)控管理崗位，明確崗位責(zé)任分工，制定嚴(yán)格的崗位責(zé)任追究制度，樹立內(nèi)控體系權(quán)威；要結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營特點制定人員培訓(xùn)計劃，加強研發(fā)人員與財務(wù)人員對彼此工作的認(rèn)知。財務(wù)人員要主動深入的了解企業(yè)的研發(fā)流程特點，開展有針對性的業(yè)務(wù)指導(dǎo)活動。研發(fā)人員也要積極配合好相關(guān)財務(wù)活動的開展，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定、有序進(jìn)行。另外，企業(yè)要建立嚴(yán)格的績效考評機制，結(jié)合KPI績效考核評價體系從財務(wù)、內(nèi)部運營、客戶以及學(xué)習(xí)與成長四個維度設(shè)計內(nèi)控績效評價指標(biāo)[3]。

（二）健全風(fēng)險管理體系

通過全面的梳理研發(fā)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，識別可能存在的風(fēng)險隱患，找出風(fēng)險相關(guān)的影響因素，建立風(fēng)險識別與評價指標(biāo)體系。建議企業(yè)采取SWOT分析法對企業(yè)目前所研發(fā)項目的優(yōu)勢、劣勢、機會、威脅進(jìn)行全面的分析評價，采取概率和影響矩陣評估風(fēng)險級別，制定有針對性的風(fēng)險控制措施。風(fēng)險的應(yīng)對一般分為研發(fā)項目立項、項目實施以及項目驗收轉(zhuǎn)化三個階段。在項目立項時需要從項目的技術(shù)、市場、成本等方面進(jìn)行綜合考量，編制項目可行性分析報告?？紤]到研發(fā)項目所具有的創(chuàng)新性是企業(yè)研發(fā)支出加計扣除的重要影響因素，在確定研發(fā)項目時要進(jìn)行全面的調(diào)研分析，邀請專業(yè)人士進(jìn)行評估，防止申報納稅時對稅收政策理解不到位，導(dǎo)致企業(yè)無法享受納稅優(yōu)惠政策。在項目實施階段要確保研發(fā)費用的專款專用，據(jù)實列支。研發(fā)費用從項目立項編制預(yù)算開始就要加強審批控制，仔細(xì)核對各項費用是否符合支出標(biāo)準(zhǔn)，定期核查財務(wù)支出和項目賬務(wù)情況，防止研發(fā)費用的濫用、占用等不良現(xiàn)象。在項目驗收轉(zhuǎn)化階段要預(yù)留好成果轉(zhuǎn)化專項資金，由相關(guān)科技部門或高校對研發(fā)成果做出鑒定，聘請專家進(jìn)行成果驗收，將產(chǎn)品投放到市場后要反復(fù)進(jìn)行客戶滿意度調(diào)查，了解市場最新動態(tài)，選擇合適的投放時機，實現(xiàn)規(guī)模性的生產(chǎn)投放。

（三）規(guī)范內(nèi)控活動

規(guī)范研發(fā)環(huán)節(jié)的內(nèi)控活動需要做好以下兩個方面的工作。一是規(guī)范研發(fā)項目的內(nèi)控程序。從研發(fā)項目的立項、實施到驗收，各個流程都要制定明確的內(nèi)部控制程序，為內(nèi)控人員開展控制活動提供基本的行為遵循。在立項管理階段，包括提出申請-進(jìn)行可行性研究分析-實施方案論證-進(jìn)行預(yù)算評審-以及任務(wù)下達(dá)五個步驟。在實施管理階段，圍繞監(jiān)督、溝通以及調(diào)整三個方面展開。在驗收管理階段要在做好驗收準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上，加強驗收調(diào)度、驗收審計以及驗收確認(rèn)，以確保內(nèi)控活動的高效、有序開展。二是規(guī)范會計系統(tǒng)內(nèi)部控制。企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)費用的預(yù)算編制時，要明確預(yù)算編制的范圍和編制內(nèi)容，一般來說，研發(fā)費用預(yù)算編制包括直接投入費用、研發(fā)人員工資、研發(fā)折舊、無形資產(chǎn)攤銷費用、測試實驗加工費用、設(shè)計制作費用、咨詢費用以及其他費用。企業(yè)要詳細(xì)記錄各項預(yù)算支出的實際情況，嚴(yán)格按科目設(shè)置研發(fā)支出，為內(nèi)審提供基礎(chǔ)的參照依據(jù)。企業(yè)要不斷提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。一方面，財務(wù)人員要積極了解國家對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策法規(guī)，深入了解最新的研發(fā)費用加計扣除政策，將包括研發(fā)人員勞務(wù)費、專家咨詢費、產(chǎn)品試驗費、與研發(fā)直接相關(guān)的差旅費、會議費等多項費用內(nèi)容納入加計扣除的范疇內(nèi)，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；另一方面，企業(yè)要規(guī)范費用支出會計核算，將符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的資產(chǎn)及時資本化形成資產(chǎn)；建立研發(fā)項目支出明細(xì)，針對核算對象建立會計核算體系；加強對《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的學(xué)習(xí)，正確核算“研發(fā)支出”項目；對于跨年度的研發(fā)項目的費用核算注重研發(fā)費用預(yù)算以及項目的驗收報告，合理分?jǐn)偢髂甓鹊难邪l(fā)費用。

（四）暢通信息溝通渠道

企業(yè)要在確保信息安全的同時，積極探索多元化的信息溝通渠道。要建立知識產(chǎn)權(quán)檔案管理制度和研究成果保護(hù)制度，把握市場動態(tài)，了解競爭對手最新的產(chǎn)品開發(fā)和專利申請情況，對企業(yè)研發(fā)所涉及的技術(shù)領(lǐng)域以及科技成果轉(zhuǎn)化率進(jìn)行全面的調(diào)研分析，要對核心技術(shù)加強管理，及時申請專利，確定產(chǎn)權(quán)權(quán)屬，按時繳納年費，確保后續(xù)研究成果的順利使用。同時，提高內(nèi)部信息共享的效率和質(zhì)量，加強內(nèi)部各部門間的溝通交流，提高項目績效；積極尋求技術(shù)的解決方案和思路，推動研發(fā)活動順利、有序開展，減少項目停滯所帶來的人物力成本損耗；鼓勵一線研發(fā)人員同財務(wù)人員加強信息互通，加強業(yè)務(wù)上的協(xié)作配合，強化財務(wù)內(nèi)控意識。

（五）建設(shè)監(jiān)督與評價機制

監(jiān)督與評價機制的建立是為了更好地保障研發(fā)活動的順利開展，企業(yè)要將內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合，強化審計控制約束，提高內(nèi)部控制效果。外部審計可以請專業(yè)的會計師事務(wù)所，在研發(fā)中期和結(jié)題驗收階段對研發(fā)費用的使用情況進(jìn)行審計。內(nèi)部審計則由企業(yè)成立專門的審計監(jiān)督小組，負(fù)責(zé)開展相關(guān)的內(nèi)部審計工作。需要注意的是，為了強化審計的監(jiān)管作用，需要保障審計監(jiān)管的獨立性和權(quán)威性，要減少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對審計行為的主觀干擾，確保審計結(jié)果客觀、合理。企業(yè)要針對審計結(jié)果定期開展內(nèi)控評價會議，根據(jù)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價打分，找出企業(yè)研發(fā)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并制定有針對性的改進(jìn)措施，實時跟進(jìn)措施執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，并反饋給相關(guān)部門進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，形成動態(tài)持續(xù)的研發(fā)內(nèi)控監(jiān)管機制體系，全面提升企業(yè)的研發(fā)內(nèi)控管理水平。

三、結(jié)束語

綜上所述，加強研發(fā)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制對高新技術(shù)企業(yè)可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展至關(guān)重要。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員一定要對此引起足夠的重視，不斷提升企業(yè)的內(nèi)部控制能力水平，強化內(nèi)控約束力度，增強企業(yè)的研發(fā)競爭優(yōu)勢，助力企業(yè)發(fā)展騰飛。財

參考文獻(xiàn)：

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