朱艷紅

摘 要 近年來(lái)，隨著財(cái)務(wù)管理體制的持續(xù)深化與改革，我國(guó)各大企業(yè)對(duì)自身內(nèi)部的業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理要求也越來(lái)越高。在這種背景下，企業(yè)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理之間的相互融合已經(jīng)成為一種新的發(fā)展趨勢(shì)。為此，企業(yè)要想有效提高全面預(yù)算管理水平，就要積極創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略，明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理方向，進(jìn)一步強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合，制定有效的融合對(duì)策，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 全面預(yù)算管理 業(yè)財(cái)融合 運(yùn)用

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與轉(zhuǎn)型的新時(shí)期，業(yè)財(cái)融合已經(jīng)成為企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的一個(gè)主要發(fā)展趨勢(shì)。在該趨勢(shì)下，業(yè)財(cái)融合的本質(zhì)與基本要求就是將管理會(huì)計(jì)活動(dòng)充分地融入企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、領(lǐng)域與層次，并在業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，應(yīng)用管理會(huì)計(jì)工具與相關(guān)方法來(lái)深度融合財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理工作。全面預(yù)算管理也是推動(dòng)業(yè)財(cái)融合的重要基礎(chǔ)與前提。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題

（一）預(yù)算脫離了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)

全面預(yù)算管理的根本目的就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，但由于大部分企業(yè)的預(yù)算編制人員沒(méi)有充分了解與掌握企業(yè)未來(lái)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，因此在預(yù)算管理工作中只是編制了短期的預(yù)算，沒(méi)有充分考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）沒(méi)有建立預(yù)算管理制度，健全預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)

目前，各大企業(yè)的全面預(yù)算管理工作都缺乏規(guī)范的制度指導(dǎo)，且預(yù)算編制制度較為混亂，沒(méi)有系統(tǒng)的預(yù)算編著流程，再加上不積極學(xué)習(xí)與引進(jìn)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)部分長(zhǎng)期處于閉門(mén)造車(chē)的狀態(tài)，不利于其他部門(mén)的積極參與，最終導(dǎo)致企業(yè)的全面預(yù)算管理的無(wú)序性。[1]同時(shí)，部分企業(yè)認(rèn)為全面預(yù)算管理工作只由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。預(yù)算是由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)企業(yè)過(guò)去財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)依據(jù)增長(zhǎng)率、費(fèi)用率等一系列指標(biāo)來(lái)進(jìn)行測(cè)算的，這就導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算結(jié)果與企業(yè)內(nèi)外部的環(huán)境相脫離，無(wú)法滿(mǎn)足行業(yè)發(fā)展的需求，使得企業(yè)的全面預(yù)算管理工作大多流于形式，無(wú)法充分發(fā)揮其真正的作用與價(jià)值。

（三）預(yù)算編制方法不科學(xué)

企業(yè)全面預(yù)算管理工作沒(méi)有從企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的實(shí)際出發(fā)，且預(yù)算編制模板相對(duì)單一，設(shè)計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)指標(biāo)相對(duì)復(fù)雜。這導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算工作缺乏有價(jià)值的歷史參考數(shù)據(jù)，從而使得預(yù)算管理目標(biāo)與實(shí)際相脫離，也無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制工作的全員參與。

（四）預(yù)算編制人員的素質(zhì)低

企業(yè)預(yù)算編制人員整體素質(zhì)較低，預(yù)算編制缺乏準(zhǔn)確性。當(dāng)前，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算人員根本就不具備專(zhuān)業(yè)的知識(shí)與能力，同時(shí)公司也沒(méi)有科學(xué)系統(tǒng)的人才培養(yǎng)與培訓(xùn)計(jì)劃。這就導(dǎo)致預(yù)算人員的整體素質(zhì)較低，預(yù)算方法不當(dāng)，從而導(dǎo)致全面預(yù)算管理中的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)無(wú)法進(jìn)行有效的銜接，且與實(shí)際的業(yè)務(wù)預(yù)算相脫離，無(wú)法發(fā)揮預(yù)算的考核價(jià)值。[2]

（五）預(yù)算編制效率低，沒(méi)有借助信息化建設(shè)工具

我國(guó)現(xiàn)階段，仍舊有部分企業(yè)通過(guò)手工來(lái)對(duì)海量信息進(jìn)行分析與整理，且在其業(yè)務(wù)終端方面沒(méi)有建立科學(xué)的信息化系統(tǒng)。即使有部分企業(yè)初步建立了信息化系統(tǒng)，但卻與自身的財(cái)務(wù)系統(tǒng)相脫離，這就導(dǎo)致信息系統(tǒng)的多頭管理與分散管理無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效的融合與統(tǒng)一，從而就會(huì)大大增加預(yù)算編制的難度，降低預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與預(yù)算效率。

二、業(yè)財(cái)融合在全面預(yù)算管理中的有效運(yùn)用途徑

（一）建立基于戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理目標(biāo)

根據(jù)我國(guó)現(xiàn)階段的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)來(lái)看，企業(yè)全面預(yù)算工作的開(kāi)展要建立在以戰(zhàn)略為中心的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)發(fā)展期間所處的外部環(huán)境、行業(yè)發(fā)展變化、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與容量，結(jié)合競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的發(fā)展動(dòng)向與企業(yè)內(nèi)部資源能力來(lái)進(jìn)一步確立基于戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理目標(biāo)。[3]另外，企業(yè)要根據(jù)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃來(lái)更加科學(xué)、合理地預(yù)測(cè)與確定全面預(yù)算管理期間的各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)，并對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行高效的配置。同時(shí)，企業(yè)也要隨著外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，及時(shí)對(duì)相關(guān)戰(zhàn)略進(jìn)行合理的調(diào)整，從而在最大程度上實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的最大化。

（二）建立完善全面預(yù)算管理制度與機(jī)構(gòu)

在當(dāng)前形勢(shì)下，不僅要求企業(yè)的全面預(yù)算編制制度具備較強(qiáng)的科學(xué)性、合理性與實(shí)用性，而且也要求其具備完善的編制內(nèi)容，例如預(yù)算編制的目的、范圍、總體要求、方法、流程、時(shí)間要求、責(zé)任人、注意事項(xiàng)以及預(yù)算報(bào)表體系報(bào)送的相關(guān)要求。[4]同時(shí)，對(duì)現(xiàn)有的全面預(yù)算編制制度持續(xù)完善也是十分有必要的，這不僅可以大大提升企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算管理質(zhì)量，而且也能夠確保預(yù)算制度的有效貫徹與執(zhí)行。

另外，企業(yè)要想進(jìn)一步發(fā)揮全面預(yù)算管理的積極作用與優(yōu)勢(shì)。首先，企業(yè)就要成立相應(yīng)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，對(duì)預(yù)算編制的負(fù)責(zé)人以及相關(guān)流程進(jìn)一步明確，由財(cái)務(wù)部門(mén)全權(quán)負(fù)責(zé)預(yù)算修改、督促收集以及匯總上報(bào)等工作。其次，在預(yù)算編制期間，始終要將單位負(fù)責(zé)人與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人分別作為第一責(zé)任人與直接責(zé)任人，但同時(shí)也要杜絕由財(cái)務(wù)部門(mén)“大包干”的預(yù)算編制方法;充分做好各個(gè)區(qū)域部門(mén)的溝通與協(xié)調(diào)工作，以此來(lái)確保財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)預(yù)算之間的有效融合與高效，進(jìn)而進(jìn)一步促進(jìn)全面預(yù)算管理結(jié)構(gòu)的完善，大大提升企業(yè)的全面預(yù)算管理水平。

（三）建立科學(xué)的全面預(yù)算編制方法

首先，企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的特點(diǎn)來(lái)靈活選擇“自上而下，再由下向上，匯總編制”，或“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”等多種編制程序。[5]同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要進(jìn)一步簡(jiǎn)化預(yù)算指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)可量化，并根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)情況來(lái)編制有針對(duì)性的預(yù)算報(bào)表體系;尤其是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的預(yù)算，一定要與該業(yè)務(wù)部門(mén)的具體工作流程與相關(guān)數(shù)據(jù)特點(diǎn)相符合。

其次，企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算編制工作中，可以靈活選擇滾動(dòng)預(yù)算法與零基預(yù)算法。其中，各種預(yù)算指標(biāo)的計(jì)算口徑都應(yīng)該根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度以及我國(guó)的稅法規(guī)定來(lái)進(jìn)行有效的確定，從而在根本上保障企業(yè)預(yù)算口徑與財(cái)務(wù)核算口徑的統(tǒng)一性。

最后，企業(yè)要對(duì)現(xiàn)有的預(yù)算編制流程進(jìn)行梳理，發(fā)放新的預(yù)算編制指南來(lái)為企業(yè)日后的預(yù)算編制提供有效的依據(jù)與更為科學(xué)的指導(dǎo)。同時(shí)，要進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算編制責(zé)任人的指導(dǎo)工作、培訓(xùn)工作與審核工作，以此來(lái)大大提升企業(yè)預(yù)算編制工作的整體質(zhì)量。[6]另外，企業(yè)要對(duì)預(yù)算編制基礎(chǔ)、范圍、口徑以及相關(guān)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)審核。在審核過(guò)程中一旦發(fā)現(xiàn)不合理數(shù)據(jù)，就要與編制部門(mén)與相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行有效的溝通，及時(shí)做出調(diào)整，從而大大提升企業(yè)全面預(yù)算編制方法的科學(xué)性與可靠性。

（四）培養(yǎng)復(fù)合型的預(yù)算編制人才

企業(yè)要想進(jìn)一步推進(jìn)基于業(yè)財(cái)融合背景下的全面預(yù)算管理，首先就需要大量具備復(fù)合型業(yè)務(wù)水平的預(yù)算編人才。若企業(yè)內(nèi)部的審核預(yù)算財(cái)務(wù)人員缺乏專(zhuān)業(yè)的業(yè)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備，不熟悉企業(yè)發(fā)展的主要策略，其就無(wú)法有效控制預(yù)算的合理性;其審核預(yù)算工作就僅限于簡(jiǎn)單的匯總工作，且相應(yīng)的預(yù)算報(bào)告也會(huì)流于形式。這從而就無(wú)法對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行有效的解決，也無(wú)法制定出更科學(xué)的建議或?qū)Σ?。為此，企業(yè)要積極培養(yǎng)復(fù)合型的預(yù)算編制人才，以此來(lái)確保全面預(yù)算工作的高效開(kāi)展。

（五）加快全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)

在當(dāng)前背景下，要想進(jìn)一步加快全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)，企業(yè)就要積極建立業(yè)財(cái)融合信息一體化系統(tǒng)，以此來(lái)有效獲取業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)。工作人員通過(guò)信息端口不僅可以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)子系統(tǒng)信息向財(cái)務(wù)子系統(tǒng)信息的轉(zhuǎn)換，而且也能夠確保預(yù)算資料在各部門(mén)之間的傳遞、分享與應(yīng)用。[7]另外，企業(yè)管理層也可以通過(guò)業(yè)財(cái)融合信息一體化系統(tǒng)來(lái)對(duì)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，并及時(shí)對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行解決，從而大大提升我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的整體效率。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理活動(dòng)當(dāng)中，要想進(jìn)一步促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，首先就要把企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)當(dāng)作主要導(dǎo)向，增強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)，健全與完善相應(yīng)的制度體系，以此來(lái)確保企業(yè)年度計(jì)劃與長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略之間的有效銜接。其次，企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)新全面預(yù)算編制方法，培養(yǎng)復(fù)合型的預(yù)算編制人才，加大預(yù)算管理的信息化建設(shè)力度，以此來(lái)進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理體系，充分發(fā)揮業(yè)財(cái)融合的優(yōu)勢(shì)與作用，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)價(jià)值與社會(huì)效益的最大化。

（作者單位為河南博瑞商貿(mào)有限公司）

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