陳燕治

摘要：對(duì)旅游企業(yè)來(lái)說(shuō)，能夠構(gòu)建出一個(gè)比較健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)這個(gè)旅游企業(yè)的綜合治理有非常大的幫助，也能夠提高企業(yè)在財(cái)務(wù)方面的管理能力，對(duì)提高旅游企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力也有很大的作用。本文通過(guò)對(duì)旅游公司財(cái)務(wù)內(nèi)控的著力點(diǎn)進(jìn)行分析，論述財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性以及對(duì)應(yīng)的解決方案。

關(guān)鍵詞：旅游企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控;思路

旅游市場(chǎng)是開(kāi)放的，門(mén)檻低，具有較高的靈活性，這就導(dǎo)致旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制很難做到完美。旅游企業(yè)對(duì)旅游景點(diǎn)的定價(jià)比較混亂，對(duì)某些景點(diǎn)或景區(qū)的定價(jià)過(guò)高;給游客提供的住宿和飯店惡性競(jìng)爭(zhēng)，收費(fèi)太低;給第三方的回扣參差不齊，甚至對(duì)顧客收取負(fù)團(tuán)費(fèi)，部分素質(zhì)水平不高的導(dǎo)游為了自身利益，通常會(huì)采取向顧客收取小費(fèi)等方式，導(dǎo)致顧客的不滿(mǎn)，在損壞顧客自身利益的同時(shí)，也會(huì)有損旅游企業(yè)發(fā)展形象，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)平衡發(fā)展。旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控，在會(huì)計(jì)信息真實(shí)性方面有著嚴(yán)格的要求，只有保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)合理，才能促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序落實(shí)。通過(guò)將企業(yè)各項(xiàng)支出具體化處理，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身效益最大化。

一、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要內(nèi)容

（一）全過(guò)程的資金管理

全過(guò)程資金管理作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的核心內(nèi)容，更是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作有序進(jìn)行的重要依據(jù)。全過(guò)程資金管理能夠具體展現(xiàn)出企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金管理狀況，結(jié)合當(dāng)前旅游企業(yè)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)情況，應(yīng)對(duì)景區(qū)門(mén)票及店面租金采取全過(guò)程資金管理方式，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本把控提供方向。通過(guò)采取全過(guò)程資金管理方式，從事前、事中及事后方面入手，實(shí)現(xiàn)資金科學(xué)管理，特別是同期銀行結(jié)算的把控。

（二）全員參與資產(chǎn)管理

筆者所在的公司盡管具有較為完善的獎(jiǎng)懲辦法，但因存在多支隊(duì)伍，多人操作等問(wèn)題，依舊沒(méi)有全面實(shí)現(xiàn)成本全員參與管理的目標(biāo)。通過(guò)對(duì)當(dāng)前公司業(yè)務(wù)實(shí)施情況分析，受到各種因素影響，導(dǎo)致量化個(gè)體成本管理效果不理想，降低各級(jí)人員參與動(dòng)力。所以，優(yōu)化管理理念，完善激勵(lì)體系，能夠調(diào)動(dòng)職工工作積極性，便于資金管理工作順利進(jìn)行。創(chuàng)新管理方向，轉(zhuǎn)變以往的管理方式，要求所有人員參與到財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，通過(guò)內(nèi)在激勵(lì)，提高職工參與自覺(jué)性和積極性，從而更好的完成資金管理工作，提升公司財(cái)務(wù)管理水平。

（三）財(cái)務(wù)信息平臺(tái)管理

為了將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理和成本控制充分結(jié)合，應(yīng)建設(shè)完善的財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)。該平臺(tái)也就是信息共享平臺(tái)，可以給聲譽(yù)約束體系及財(cái)務(wù)信息追蹤管理體系建設(shè)提供數(shù)據(jù)支持。在兩種體系一同作用下，引導(dǎo)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，提高公司財(cái)務(wù)控制水平。在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過(guò)程中，應(yīng)適當(dāng)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理定位，也就是發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)工作優(yōu)勢(shì)，輔助各部門(mén)落實(shí)好成本控制工作，實(shí)現(xiàn)公司資金節(jié)省，提高公司整體效益。

二、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的具體思路

（一）適度引入內(nèi)部招投標(biāo)機(jī)制

筆者所在公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為景區(qū)門(mén)票、固定資產(chǎn)租賃等。在此過(guò)程中，要求把項(xiàng)目小組劃分成多個(gè)小組，在公司內(nèi)部定期舉辦招投標(biāo)活動(dòng)。具體操作流程在于，對(duì)傳統(tǒng)項(xiàng)目采取輪換崗位工作機(jī)制，對(duì)附加值高的線(xiàn)路，采取招投標(biāo)方式，在規(guī)定范疇內(nèi)保證“責(zé)任制”順利運(yùn)行。公司管理層級(jí)應(yīng)該適當(dāng)報(bào)價(jià)，由各個(gè)班組提供運(yùn)營(yíng)方案，根據(jù)實(shí)際情況擇優(yōu)選擇。

（二）以合約管理形成激勵(lì)舉措

公司管理人員通過(guò)給予財(cái)務(wù)部門(mén)授權(quán)，讓其對(duì)任務(wù)書(shū)統(tǒng)一管理，結(jié)合任務(wù)書(shū)內(nèi)容要求，對(duì)班組采取追蹤財(cái)務(wù)管理方式。在此過(guò)程中，要求公司管理人員全面履行管理職責(zé)，讓班組成員通過(guò)節(jié)省資金和成本管理，獲取對(duì)應(yīng)報(bào)酬。通過(guò)這種方式，能夠消除“紅利”內(nèi)化現(xiàn)象。

（三）基于移動(dòng)端搭建共享平臺(tái)

在開(kāi)展全過(guò)程資金管理工作過(guò)程中，應(yīng)該給一線(xiàn)班組提供管理的技術(shù)指導(dǎo)，為其順利開(kāi)展成本控制工作提供支持。由于公司受到自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)影響，當(dāng)前無(wú)法給班組成員定點(diǎn)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和教育。所以，通過(guò)建設(shè)基于移動(dòng)端的微信平臺(tái)，利用組建微信群的方式進(jìn)行知識(shí)傳遞和共享，在該模式上，能夠給一線(xiàn)班組成本控制工作順利進(jìn)行提供支持。

三、財(cái)務(wù)內(nèi)控需要重視的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)人員監(jiān)督意識(shí)的提升

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，全面發(fā)揮財(cái)務(wù)核算及監(jiān)管職責(zé)。根據(jù)當(dāng)前公司財(cái)務(wù)管理要求和現(xiàn)有的財(cái)務(wù)體系，規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)就憑證及相關(guān)票據(jù)進(jìn)行審核，讓公司財(cái)務(wù)核算管理更具專(zhuān)業(yè)性。針對(duì)不合理支出情況，及時(shí)找出存在問(wèn)題，不可隱瞞，第一時(shí)間匯報(bào)給上級(jí)部門(mén)，發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)。通過(guò)建設(shè)完善的長(zhǎng)效體系，獲取業(yè)務(wù)部門(mén)資金信息，對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)用狀況及時(shí)考察，實(shí)施增強(qiáng)措施，不但要求建設(shè)各部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)交流的長(zhǎng)效機(jī)制，還要完善績(jī)效考核體系。根據(jù)財(cái)務(wù)管理要求，定期對(duì)公司運(yùn)營(yíng)成果綜合分析，及時(shí)匯報(bào)給集團(tuán)總部。通過(guò)月度財(cái)務(wù)報(bào)表分析，對(duì)上月數(shù)據(jù)對(duì)比，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管，提升公司管理水平。

（二）建立財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)

根據(jù)財(cái)務(wù)管理要求，通過(guò)財(cái)務(wù)審批、資金管理、會(huì)計(jì)核算及預(yù)算管理等，及時(shí)找出工作過(guò)程中存在的問(wèn)題并處理，通過(guò)完善財(cái)務(wù)管理體系，規(guī)范財(cái)務(wù)核算流程，減少財(cái)務(wù)問(wèn)題出現(xiàn)。決策支持所需要的數(shù)據(jù)匱乏;部門(mén)之間信息壁壘高筑;對(duì)公司的擴(kuò)張、兼并行為反應(yīng)遲緩等，這時(shí)候建立財(cái)務(wù)共享平臺(tái)就極其重要。在落實(shí)成本管理工作過(guò)程中，應(yīng)給一線(xiàn)班組提供管理的技術(shù)支持，為其順利開(kāi)展成本控制工作提供幫助。由于公司自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，當(dāng)前無(wú)法給班組成員提供專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)?；诖?，通過(guò)建設(shè)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，利用微信系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)知識(shí)共享和傳遞。在該系統(tǒng)的作用下輔導(dǎo)一線(xiàn)班組人員進(jìn)行成本控制管理。公司還要加大資金管理力度，防止資金大量占用，提升資金管理水平，實(shí)現(xiàn)資金的科學(xué)應(yīng)用。在對(duì)外投資項(xiàng)目上，應(yīng)該根據(jù)相關(guān)工作要求設(shè)定批準(zhǔn)書(shū)、可行性報(bào)告、公司規(guī)章制度、合伙協(xié)議等，在完成審批以后才能進(jìn)行資金撥付。通過(guò)加強(qiáng)資金管理，提高資金應(yīng)用效率。

（三）做好財(cái)務(wù)檔案管理工作

財(cái)務(wù)部門(mén)的工作職責(zé)在于財(cái)務(wù)原始憑證及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整合和分析，歸檔各個(gè)財(cái)務(wù)資料，便于后續(xù)查詢(xún)應(yīng)用，尤其是給外部審計(jì)工作開(kāi)展提供數(shù)據(jù)支持，有效提升審計(jì)工作質(zhì)量和效率。規(guī)范記賬、核算及報(bào)賬流程，落實(shí)好手續(xù)完備、數(shù)據(jù)分析等工作，按月進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表編制，提升財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性和專(zhuān)業(yè)性。公司應(yīng)定期和項(xiàng)目部門(mén)進(jìn)行資金核算和易耗材料核查，對(duì)所需查閱的財(cái)務(wù)檔案，根據(jù)公司制度辦理相關(guān)查閱手續(xù)，真正實(shí)現(xiàn)有據(jù)可查。做好財(cái)務(wù)賬簿的記錄工作，是核查財(cái)務(wù)工作效率和質(zhì)量的核心內(nèi)容，公司應(yīng)安排專(zhuān)業(yè)人員定期結(jié)合審核無(wú)誤的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行記賬處理，真正實(shí)現(xiàn)記賬憑證的真實(shí)性和全面性，科目分配合理無(wú)誤，登記賬目清晰規(guī)范。

（四）改變財(cái)務(wù)管理的績(jī)效評(píng)價(jià)

在公司財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，要想提升財(cái)務(wù)管理水平，應(yīng)該加強(qiáng)公司現(xiàn)有職工思想教育，讓其積極配合公司運(yùn)營(yíng)管理，為各部門(mén)工作開(kāi)展提供服務(wù)。積極參與業(yè)務(wù)項(xiàng)目、投資項(xiàng)目分析工作中，采取合理的方式進(jìn)行財(cái)務(wù)可行性分析，為公司領(lǐng)導(dǎo)制定投資決策提供依據(jù)，便于實(shí)現(xiàn)投資風(fēng)險(xiǎn)的把控，減少投資風(fēng)險(xiǎn)給公司發(fā)展帶來(lái)的影響。具體有以下幾點(diǎn)：首先，必須要設(shè)計(jì)出一套科學(xué)、規(guī)范、可量化的職工績(jī)效考核指標(biāo)體系。其中，不僅要有銷(xiāo)售指標(biāo)，而且更要關(guān)注售后服務(wù)好評(píng)以及顧客宣傳程度指標(biāo)，不僅能夠考察職工的銷(xiāo)售水平，同時(shí)也要關(guān)注他們?cè)阡N(xiāo)售過(guò)程中是否有進(jìn)行惡性競(jìng)爭(zhēng);其次，為了調(diào)動(dòng)職工工作積極性，應(yīng)該將績(jī)效考核做到公正、合理，定期公布考核結(jié)果，讓職工掌握知情權(quán)。與此同時(shí)，各級(jí)部門(mén)應(yīng)綜合思考評(píng)估因素，特別是積極鼓勵(lì)職工相互評(píng)價(jià)，聽(tīng)取各方提供的建議;最后，要形成合理明確的獎(jiǎng)懲機(jī)制，嚴(yán)格按考核的結(jié)果兌現(xiàn)，讓公司全體職工能夠得到應(yīng)有的獎(jiǎng)懲結(jié)果。

參考文獻(xiàn)：

[1]陸升元.內(nèi)部控制下旅游景區(qū)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016 （04）.

[2]王蕾.旅游企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控模式的有效構(gòu)建研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2015 （31）.

[3]朱峰.論旅游企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控模式的有效構(gòu)建[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014 （20）.