何首鋒

摘要：內(nèi)部控制體系是發(fā)電企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制，強(qiáng)化內(nèi)部治理的重要手段，然而，從當(dāng)前發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來(lái)看，存在著不少的問(wèn)題，比較典型的有先天環(huán)境欠缺、風(fēng)險(xiǎn)控制不足、控制內(nèi)容片面、內(nèi)控監(jiān)督乏力等，因此，發(fā)電企業(yè)需要從內(nèi)部控制的問(wèn)題出發(fā)，采取好有效的措施，如優(yōu)化外部環(huán)境、做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、健全控制內(nèi)容、加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督等。

關(guān)鍵詞：發(fā)電企業(yè);內(nèi)部控制體系;優(yōu)化

發(fā)電企業(yè)是事關(guān)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)性企業(yè)，其內(nèi)控水平不僅關(guān)系到企業(yè)自身的效益，更關(guān)系到社會(huì)用電的穩(wěn)定性。目前，發(fā)電企業(yè)已經(jīng)普遍建立起了內(nèi)部控制體系，但內(nèi)控體系在內(nèi)容上以及運(yùn)行效果上，存在著很多問(wèn)題，影響了內(nèi)控的效果。對(duì)此，發(fā)電企業(yè)要做好內(nèi)控體系的優(yōu)化工作。

一、發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）先天環(huán)境欠缺

企業(yè)內(nèi)部控制的開(kāi)展對(duì)企業(yè)整體環(huán)境有較高的要求，而先天環(huán)境欠缺則是企業(yè)內(nèi)控中最為常見(jiàn)的問(wèn)題。比如，負(fù)責(zé)人內(nèi)控意識(shí)不少。受傳統(tǒng)管理體制的影響，不少發(fā)電企業(yè)負(fù)責(zé)人并不具備現(xiàn)代化的內(nèi)控意識(shí)，內(nèi)部控制在開(kāi)展中缺乏有力的支撐，特別是在資源配置層面，尤其如此。又如，整體氛圍不佳。發(fā)電企業(yè)的基層員工大都對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知普遍偏低，這也影響了內(nèi)控的執(zhí)行。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制不足

風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容與核心目標(biāo)，對(duì)發(fā)電企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)廣泛分布在企業(yè)活動(dòng)的各個(gè)方面以及各個(gè)環(huán)節(jié)，比如財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)等。但從當(dāng)前內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)控制不足是比較典型的問(wèn)題。首先，控制意識(shí)陳舊。不少發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制仍然停留在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危害控制中，未能將風(fēng)險(xiǎn)控制前置，預(yù)警機(jī)制建設(shè)滯后;其次，控制方法陳舊，發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制未能構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制。

（三）控制內(nèi)容片面

內(nèi)部控制體系的建設(shè)以控制內(nèi)容的明確為前提，是否將與企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展相關(guān)的所有內(nèi)容均納入內(nèi)控體系中，直接關(guān)系到內(nèi)部控制實(shí)施的效果。但從當(dāng)前發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來(lái)看，控制內(nèi)容片面是比較典型的問(wèn)題。首先，內(nèi)容覆蓋面不廣，不少發(fā)電企業(yè)的內(nèi)控控制僅僅落在幾個(gè)點(diǎn)上，大量有待控制的內(nèi)容，比如固定資產(chǎn)管理等，并沒(méi)有得到應(yīng)有的重視;其次，內(nèi)容主次部分。在內(nèi)控資源的分配中，發(fā)電企業(yè)并沒(méi)有意識(shí)到不同內(nèi)容重要性的差別，資源分配存在不合理的現(xiàn)象。

（四）內(nèi)控監(jiān)督乏力

內(nèi)部控制工作的開(kāi)展離不開(kāi)必要的監(jiān)督，監(jiān)督機(jī)制自然也就成為內(nèi)部控制體系的重要組成部分。然而，從當(dāng)前發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀來(lái)看，內(nèi)控監(jiān)督乏力是顯而易見(jiàn)的問(wèn)題。首先，大部分發(fā)電企業(yè)并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，內(nèi)控監(jiān)督工作開(kāi)展存在隨意性的問(wèn)題，削弱了內(nèi)控監(jiān)督的實(shí)效;其次，發(fā)電企業(yè)在內(nèi)控監(jiān)督中未能形成有效的監(jiān)督報(bào)告，也沒(méi)有從內(nèi)控結(jié)果出發(fā)，采取相應(yīng)的措施，弱化了內(nèi)控監(jiān)督結(jié)果的應(yīng)用價(jià)值。

二、發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化的對(duì)策

（一）優(yōu)化外部環(huán)境

先天環(huán)境不足是發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制中的常見(jiàn)問(wèn)題，因而，在內(nèi)部控制體系的優(yōu)化中，發(fā)電企業(yè)必須將外部環(huán)境的優(yōu)化作為重點(diǎn)，從以下三個(gè)角度出發(fā)，采取好有效的措施。首先，提高重視程度。發(fā)電企業(yè)工作人員，特別是領(lǐng)導(dǎo)層，要高度重視內(nèi)部控制體系建設(shè)在企業(yè)管理以及發(fā)展中的作用，將內(nèi)部控制體系建設(shè)納入企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的層面，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)、內(nèi)部控制方法創(chuàng)新等層面的投入，合理引導(dǎo)企業(yè)資源向內(nèi)部控制流動(dòng)，提高內(nèi)部控制的實(shí)效;其次，最好控制目標(biāo)的制定。明確的控制目標(biāo)既是規(guī)范內(nèi)部控制方向的前提，也能為內(nèi)控考核提供參照，發(fā)電企業(yè)要將內(nèi)控目標(biāo)的明確與細(xì)化作為內(nèi)控體系建設(shè)的要點(diǎn)，圍繞風(fēng)險(xiǎn)防范、戰(zhàn)略發(fā)展等內(nèi)容，科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)控目標(biāo);最后，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作人員內(nèi)控意識(shí)普遍薄弱的情形，發(fā)電企業(yè)要將內(nèi)控體系優(yōu)化與企業(yè)文化建設(shè)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，借助文化的熏陶、引導(dǎo)作用，來(lái)提升工作人員的內(nèi)控意識(shí)，為企業(yè)內(nèi)控體系的運(yùn)行創(chuàng)造良好的條件。

（二）做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要目標(biāo)之一是降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率，并將風(fēng)險(xiǎn)的影響降至最低。因此，從企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中所面臨的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，采取有效的應(yīng)對(duì)措施，就成為內(nèi)控控制體系優(yōu)化的重要內(nèi)容。發(fā)電企業(yè)需要立足于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警三個(gè)角度出發(fā)，采取好有效的措施。首先，精準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、多發(fā)性、危害性等特點(diǎn)，發(fā)電企業(yè)必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式、形成原因等有深入的了解，才能在應(yīng)對(duì)中做到胸有成竹。因而，發(fā)電企業(yè)要將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別作為當(dāng)前工作的重點(diǎn)，借助有效的識(shí)別機(jī)制來(lái)歸納、整理、分類(lèi)風(fēng)險(xiǎn);其次，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。不同風(fēng)險(xiǎn)在呈現(xiàn)形態(tài)上有著很大的差異性，發(fā)電企業(yè)要圍繞風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況，出臺(tái)專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，從發(fā)生幾率以及危害范圍出發(fā)，厘定風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)，為風(fēng)險(xiǎn)控制的開(kāi)展提供可靠的參考;最后，建立預(yù)警機(jī)制。發(fā)電企業(yè)要轉(zhuǎn)變風(fēng)險(xiǎn)控制的理念，逐步從實(shí)現(xiàn)控制向事前防范出發(fā)，而其中的要點(diǎn)則是建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，借助關(guān)鍵指標(biāo)分析等判別風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

（三）健全控制內(nèi)容

內(nèi)部控制體系是發(fā)電企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的主要憑借，內(nèi)部控制體系是否具有全面的控制內(nèi)容，對(duì)內(nèi)控工作的實(shí)效有著重要的影響。當(dāng)前，發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制中存在著覆蓋面小、主次不分等問(wèn)題，降低了內(nèi)控的實(shí)際效果。因此，發(fā)電企業(yè)在內(nèi)部控制體系的優(yōu)化中，需要將健全控制內(nèi)容作為重點(diǎn)，一方面圍繞發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制的需要與目標(biāo)，盡可能拓展內(nèi)控的范圍，另一方面則要根據(jù)控制內(nèi)容的重要程度，優(yōu)化內(nèi)控資源的分配。比如，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。財(cái)務(wù)管理是發(fā)電企業(yè)管理活動(dòng)的重點(diǎn)內(nèi)容，也是風(fēng)險(xiǎn)比較集中的環(huán)節(jié)，發(fā)電企業(yè)要深刻認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)控制的重要性，從健全財(cái)務(wù)管理制度、強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)用等角度，提高財(cái)務(wù)控制的效果;又如，加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)控制。發(fā)電企業(yè)涉及到的工程建設(shè)項(xiàng)目較多，而工程項(xiàng)目也是風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)的地帶，發(fā)電企業(yè)需要從項(xiàng)目論證、項(xiàng)目設(shè)計(jì)等角度出發(fā)，建立系統(tǒng)性的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制方案，有效降低工程項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，此外，預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理等，均是發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制體系的要點(diǎn)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督

監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制的重要組成部分，具有反饋、調(diào)整、引導(dǎo)等作用，對(duì)發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制工作的深入開(kāi)展有著重要的影響。針對(duì)當(dāng)前內(nèi)控監(jiān)督層面存在的問(wèn)題，發(fā)電企業(yè)需要從以下三點(diǎn)出發(fā)，采取好有效的措施。首先，構(gòu)建專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控監(jiān)督委員會(huì)。組織清晰、任務(wù)明確的機(jī)構(gòu)是內(nèi)控監(jiān)督開(kāi)展的先決條件，發(fā)電企業(yè)要從提升內(nèi)控監(jiān)督專(zhuān)業(yè)性的角度出發(fā)，在董事會(huì)下面設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控監(jiān)督委員會(huì)，合理選擇委員會(huì)的構(gòu)成人員，為內(nèi)控監(jiān)督的深入開(kāi)展提供專(zhuān)業(yè)化的隊(duì)伍，克服內(nèi)控監(jiān)督中的隨意性現(xiàn)象;其次，注重內(nèi)控監(jiān)督報(bào)告的出具。內(nèi)控監(jiān)督委員會(huì)不僅要重視內(nèi)控措施執(zhí)行力度與執(zhí)行效果的檢查，更要定期向董事會(huì)提交標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)控監(jiān)督報(bào)告，重點(diǎn)闡明當(dāng)前階段內(nèi)控中存在的問(wèn)題，為企業(yè)負(fù)責(zé)人提供參考;最后，重視內(nèi)控監(jiān)督結(jié)果的應(yīng)用。發(fā)電企業(yè)要將內(nèi)控監(jiān)督結(jié)果與企業(yè)激勵(lì)機(jī)制結(jié)合起來(lái)，根據(jù)各部門(mén)、各崗位在內(nèi)部控制中的實(shí)際表現(xiàn)，予以獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰措施，也要圍繞內(nèi)控結(jié)果持續(xù)改進(jìn)內(nèi)控體系，逐步提升內(nèi)部控制體系的完善性。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著市場(chǎng)機(jī)制的不斷完善，內(nèi)部控制已經(jīng)成為發(fā)電企業(yè)規(guī)范內(nèi)部治理的重要措施，不少發(fā)電企業(yè)均建立相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，但從內(nèi)部控制的表現(xiàn)來(lái)看，存在的問(wèn)題為數(shù)不少，發(fā)電企業(yè)需要立足于內(nèi)部控制中的具體問(wèn)題，從環(huán)境建設(shè)等角度出發(fā)，采取好有效的措施。

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