何首鋒

摘要：內(nèi)部控制體系是發(fā)電企業(yè)開展內(nèi)部控制，強(qiáng)化內(nèi)部治理的重要手段，然而，從當(dāng)前發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，存在著不少的問題，比較典型的有先天環(huán)境欠缺、風(fēng)險控制不足、控制內(nèi)容片面、內(nèi)控監(jiān)督乏力等，因此，發(fā)電企業(yè)需要從內(nèi)部控制的問題出發(fā)，采取好有效的措施，如優(yōu)化外部環(huán)境、做好風(fēng)險評估、健全控制內(nèi)容、加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督等。

關(guān)鍵詞：發(fā)電企業(yè);內(nèi)部控制體系;優(yōu)化

發(fā)電企業(yè)是事關(guān)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)性企業(yè)，其內(nèi)控水平不僅關(guān)系到企業(yè)自身的效益，更關(guān)系到社會用電的穩(wěn)定性。目前，發(fā)電企業(yè)已經(jīng)普遍建立起了內(nèi)部控制體系，但內(nèi)控體系在內(nèi)容上以及運行效果上，存在著很多問題，影響了內(nèi)控的效果。對此，發(fā)電企業(yè)要做好內(nèi)控體系的優(yōu)化工作。

一、發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）先天環(huán)境欠缺

企業(yè)內(nèi)部控制的開展對企業(yè)整體環(huán)境有較高的要求，而先天環(huán)境欠缺則是企業(yè)內(nèi)控中最為常見的問題。比如，負(fù)責(zé)人內(nèi)控意識不少。受傳統(tǒng)管理體制的影響，不少發(fā)電企業(yè)負(fù)責(zé)人并不具備現(xiàn)代化的內(nèi)控意識，內(nèi)部控制在開展中缺乏有力的支撐，特別是在資源配置層面，尤其如此。又如，整體氛圍不佳。發(fā)電企業(yè)的基層員工大都對內(nèi)部控制的認(rèn)知普遍偏低，這也影響了內(nèi)控的執(zhí)行。

（二）風(fēng)險控制不足

風(fēng)險控制是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容與核心目標(biāo)，對發(fā)電企業(yè)而言，風(fēng)險廣泛分布在企業(yè)活動的各個方面以及各個環(huán)節(jié)，比如財務(wù)管理風(fēng)險、預(yù)算管理風(fēng)險、項目建設(shè)風(fēng)險等。但從當(dāng)前內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，風(fēng)險控制不足是比較典型的問題。首先，控制意識陳舊。不少發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險控制仍然停留在風(fēng)險發(fā)生后的危害控制中，未能將風(fēng)險控制前置，預(yù)警機(jī)制建設(shè)滯后;其次，控制方法陳舊，發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險控制未能構(gòu)建有效的風(fēng)險識別機(jī)制。

（三）控制內(nèi)容片面

內(nèi)部控制體系的建設(shè)以控制內(nèi)容的明確為前提，是否將與企業(yè)運營發(fā)展相關(guān)的所有內(nèi)容均納入內(nèi)控體系中，直接關(guān)系到內(nèi)部控制實施的效果。但從當(dāng)前發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，控制內(nèi)容片面是比較典型的問題。首先，內(nèi)容覆蓋面不廣，不少發(fā)電企業(yè)的內(nèi)控控制僅僅落在幾個點上，大量有待控制的內(nèi)容，比如固定資產(chǎn)管理等，并沒有得到應(yīng)有的重視;其次，內(nèi)容主次部分。在內(nèi)控資源的分配中，發(fā)電企業(yè)并沒有意識到不同內(nèi)容重要性的差別，資源分配存在不合理的現(xiàn)象。

（四）內(nèi)控監(jiān)督乏力

內(nèi)部控制工作的開展離不開必要的監(jiān)督，監(jiān)督機(jī)制自然也就成為內(nèi)部控制體系的重要組成部分。然而，從當(dāng)前發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀來看，內(nèi)控監(jiān)督乏力是顯而易見的問題。首先，大部分發(fā)電企業(yè)并沒有專門的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，內(nèi)控監(jiān)督工作開展存在隨意性的問題，削弱了內(nèi)控監(jiān)督的實效;其次，發(fā)電企業(yè)在內(nèi)控監(jiān)督中未能形成有效的監(jiān)督報告，也沒有從內(nèi)控結(jié)果出發(fā)，采取相應(yīng)的措施，弱化了內(nèi)控監(jiān)督結(jié)果的應(yīng)用價值。

二、發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化的對策

（一）優(yōu)化外部環(huán)境

先天環(huán)境不足是發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制中的常見問題，因而，在內(nèi)部控制體系的優(yōu)化中，發(fā)電企業(yè)必須將外部環(huán)境的優(yōu)化作為重點，從以下三個角度出發(fā)，采取好有效的措施。首先，提高重視程度。發(fā)電企業(yè)工作人員，特別是領(lǐng)導(dǎo)層，要高度重視內(nèi)部控制體系建設(shè)在企業(yè)管理以及發(fā)展中的作用，將內(nèi)部控制體系建設(shè)納入企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的層面，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)、內(nèi)部控制方法創(chuàng)新等層面的投入，合理引導(dǎo)企業(yè)資源向內(nèi)部控制流動，提高內(nèi)部控制的實效;其次，最好控制目標(biāo)的制定。明確的控制目標(biāo)既是規(guī)范內(nèi)部控制方向的前提，也能為內(nèi)控考核提供參照，發(fā)電企業(yè)要將內(nèi)控目標(biāo)的明確與細(xì)化作為內(nèi)控體系建設(shè)的要點，圍繞風(fēng)險防范、戰(zhàn)略發(fā)展等內(nèi)容，科學(xué)設(shè)計內(nèi)控目標(biāo);最后，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。針對企業(yè)內(nèi)部工作人員內(nèi)控意識普遍薄弱的情形，發(fā)電企業(yè)要將內(nèi)控體系優(yōu)化與企業(yè)文化建設(shè)有機(jī)地結(jié)合起來，借助文化的熏陶、引導(dǎo)作用，來提升工作人員的內(nèi)控意識，為企業(yè)內(nèi)控體系的運行創(chuàng)造良好的條件。

（二）做好風(fēng)險評估

內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要目標(biāo)之一是降低企業(yè)風(fēng)險的發(fā)生幾率，并將風(fēng)險的影響降至最低。因此，從企業(yè)運營發(fā)展中所面臨的實際風(fēng)險出發(fā)，采取有效的應(yīng)對措施，就成為內(nèi)控控制體系優(yōu)化的重要內(nèi)容。發(fā)電企業(yè)需要立足于風(fēng)險評估，從識別、評估、預(yù)警三個角度出發(fā)，采取好有效的措施。首先，精準(zhǔn)風(fēng)險識別。企業(yè)風(fēng)險具有客觀性、多發(fā)性、危害性等特點，發(fā)電企業(yè)必須對風(fēng)險的表現(xiàn)形式、形成原因等有深入的了解，才能在應(yīng)對中做到胸有成竹。因而，發(fā)電企業(yè)要將風(fēng)險識別作為當(dāng)前工作的重點，借助有效的識別機(jī)制來歸納、整理、分類風(fēng)險;其次，強(qiáng)化風(fēng)險評估。不同風(fēng)險在呈現(xiàn)形態(tài)上有著很大的差異性，發(fā)電企業(yè)要圍繞風(fēng)險的實際情況，出臺專門的風(fēng)險評估機(jī)制，從發(fā)生幾率以及危害范圍出發(fā)，厘定風(fēng)險的等級，為風(fēng)險控制的開展提供可靠的參考;最后，建立預(yù)警機(jī)制。發(fā)電企業(yè)要轉(zhuǎn)變風(fēng)險控制的理念，逐步從實現(xiàn)控制向事前防范出發(fā)，而其中的要點則是建立健全風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，借助關(guān)鍵指標(biāo)分析等判別風(fēng)險發(fā)生的可能性。

（三）健全控制內(nèi)容

內(nèi)部控制體系是發(fā)電企業(yè)開展內(nèi)部控制的主要憑借，內(nèi)部控制體系是否具有全面的控制內(nèi)容，對內(nèi)控工作的實效有著重要的影響。當(dāng)前，發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制中存在著覆蓋面小、主次不分等問題，降低了內(nèi)控的實際效果。因此，發(fā)電企業(yè)在內(nèi)部控制體系的優(yōu)化中，需要將健全控制內(nèi)容作為重點，一方面圍繞發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制的需要與目標(biāo)，盡可能拓展內(nèi)控的范圍，另一方面則要根據(jù)控制內(nèi)容的重要程度，優(yōu)化內(nèi)控資源的分配。比如，加強(qiáng)財務(wù)控制。財務(wù)管理是發(fā)電企業(yè)管理活動的重點內(nèi)容，也是風(fēng)險比較集中的環(huán)節(jié)，發(fā)電企業(yè)要深刻認(rèn)識到財務(wù)控制的重要性，從健全財務(wù)管理制度、強(qiáng)化財務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)用等角度，提高財務(wù)控制的效果;又如，加強(qiáng)項目建設(shè)控制。發(fā)電企業(yè)涉及到的工程建設(shè)項目較多，而工程項目也是風(fēng)險高發(fā)的地帶，發(fā)電企業(yè)需要從項目論證、項目設(shè)計等角度出發(fā)，建立系統(tǒng)性的工程項目內(nèi)部控制方案，有效降低工程項目建設(shè)風(fēng)險發(fā)生的幾率，此外，預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理等，均是發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制體系的要點。

（四）加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督

監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制的重要組成部分，具有反饋、調(diào)整、引導(dǎo)等作用，對發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制工作的深入開展有著重要的影響。針對當(dāng)前內(nèi)控監(jiān)督層面存在的問題，發(fā)電企業(yè)需要從以下三點出發(fā)，采取好有效的措施。首先，構(gòu)建專門的內(nèi)控監(jiān)督委員會。組織清晰、任務(wù)明確的機(jī)構(gòu)是內(nèi)控監(jiān)督開展的先決條件，發(fā)電企業(yè)要從提升內(nèi)控監(jiān)督專業(yè)性的角度出發(fā)，在董事會下面設(shè)置專門的內(nèi)控監(jiān)督委員會，合理選擇委員會的構(gòu)成人員，為內(nèi)控監(jiān)督的深入開展提供專業(yè)化的隊伍，克服內(nèi)控監(jiān)督中的隨意性現(xiàn)象;其次，注重內(nèi)控監(jiān)督報告的出具。內(nèi)控監(jiān)督委員會不僅要重視內(nèi)控措施執(zhí)行力度與執(zhí)行效果的檢查，更要定期向董事會提交標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)控監(jiān)督報告，重點闡明當(dāng)前階段內(nèi)控中存在的問題，為企業(yè)負(fù)責(zé)人提供參考;最后，重視內(nèi)控監(jiān)督結(jié)果的應(yīng)用。發(fā)電企業(yè)要將內(nèi)控監(jiān)督結(jié)果與企業(yè)激勵機(jī)制結(jié)合起來，根據(jù)各部門、各崗位在內(nèi)部控制中的實際表現(xiàn)，予以獎勵或懲罰措施，也要圍繞內(nèi)控結(jié)果持續(xù)改進(jìn)內(nèi)控體系，逐步提升內(nèi)部控制體系的完善性。

三、結(jié)語

隨著市場機(jī)制的不斷完善，內(nèi)部控制已經(jīng)成為發(fā)電企業(yè)規(guī)范內(nèi)部治理的重要措施，不少發(fā)電企業(yè)均建立相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，但從內(nèi)部控制的表現(xiàn)來看，存在的問題為數(shù)不少，發(fā)電企業(yè)需要立足于內(nèi)部控制中的具體問題，從環(huán)境建設(shè)等角度出發(fā)，采取好有效的措施。

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