何首鋒
摘要:內(nèi)部控制體系是發(fā)電企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制,強(qiáng)化內(nèi)部治理的重要手段,然而,從當(dāng)前發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來(lái)看,存在著不少的問(wèn)題,比較典型的有先天環(huán)境欠缺、風(fēng)險(xiǎn)控制不足、控制內(nèi)容片面、內(nèi)控監(jiān)督乏力等,因此,發(fā)電企業(yè)需要從內(nèi)部控制的問(wèn)題出發(fā),采取好有效的措施,如優(yōu)化外部環(huán)境、做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、健全控制內(nèi)容、加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督等。
關(guān)鍵詞:發(fā)電企業(yè);內(nèi)部控制體系;優(yōu)化
發(fā)電企業(yè)是事關(guān)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)性企業(yè),其內(nèi)控水平不僅關(guān)系到企業(yè)自身的效益,更關(guān)系到社會(huì)用電的穩(wěn)定性。目前,發(fā)電企業(yè)已經(jīng)普遍建立起了內(nèi)部控制體系,但內(nèi)控體系在內(nèi)容上以及運(yùn)行效果上,存在著很多問(wèn)題,影響了內(nèi)控的效果。對(duì)此,發(fā)電企業(yè)要做好內(nèi)控體系的優(yōu)化工作。
一、發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題
(一)先天環(huán)境欠缺
企業(yè)內(nèi)部控制的開(kāi)展對(duì)企業(yè)整體環(huán)境有較高的要求,而先天環(huán)境欠缺則是企業(yè)內(nèi)控中最為常見(jiàn)的問(wèn)題。比如,負(fù)責(zé)人內(nèi)控意識(shí)不少。受傳統(tǒng)管理體制的影響,不少發(fā)電企業(yè)負(fù)責(zé)人并不具備現(xiàn)代化的內(nèi)控意識(shí),內(nèi)部控制在開(kāi)展中缺乏有力的支撐,特別是在資源配置層面,尤其如此。又如,整體氛圍不佳。發(fā)電企業(yè)的基層員工大都對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知普遍偏低,這也影響了內(nèi)控的執(zhí)行。
(二)風(fēng)險(xiǎn)控制不足
風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容與核心目標(biāo),對(duì)發(fā)電企業(yè)而言,風(fēng)險(xiǎn)廣泛分布在企業(yè)活動(dòng)的各個(gè)方面以及各個(gè)環(huán)節(jié),比如財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)等。但從當(dāng)前內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來(lái)看,風(fēng)險(xiǎn)控制不足是比較典型的問(wèn)題。首先,控制意識(shí)陳舊。不少發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制仍然停留在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危害控制中,未能將風(fēng)險(xiǎn)控制前置,預(yù)警機(jī)制建設(shè)滯后;其次,控制方法陳舊,發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制未能構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制。
(三)控制內(nèi)容片面
內(nèi)部控制體系的建設(shè)以控制內(nèi)容的明確為前提,是否將與企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展相關(guān)的所有內(nèi)容均納入內(nèi)控體系中,直接關(guān)系到內(nèi)部控制實(shí)施的效果。但從當(dāng)前發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來(lái)看,控制內(nèi)容片面是比較典型的問(wèn)題。首先,內(nèi)容覆蓋面不廣,不少發(fā)電企業(yè)的內(nèi)控控制僅僅落在幾個(gè)點(diǎn)上,大量有待控制的內(nèi)容,比如固定資產(chǎn)管理等,并沒(méi)有得到應(yīng)有的重視;其次,內(nèi)容主次部分。在內(nèi)控資源的分配中,發(fā)電企業(yè)并沒(méi)有意識(shí)到不同內(nèi)容重要性的差別,資源分配存在不合理的現(xiàn)象。
(四)內(nèi)控監(jiān)督乏力
內(nèi)部控制工作的開(kāi)展離不開(kāi)必要的監(jiān)督,監(jiān)督機(jī)制自然也就成為內(nèi)部控制體系的重要組成部分。然而,從當(dāng)前發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀來(lái)看,內(nèi)控監(jiān)督乏力是顯而易見(jiàn)的問(wèn)題。首先,大部分發(fā)電企業(yè)并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu),內(nèi)控監(jiān)督工作開(kāi)展存在隨意性的問(wèn)題,削弱了內(nèi)控監(jiān)督的實(shí)效;其次,發(fā)電企業(yè)在內(nèi)控監(jiān)督中未能形成有效的監(jiān)督報(bào)告,也沒(méi)有從內(nèi)控結(jié)果出發(fā),采取相應(yīng)的措施,弱化了內(nèi)控監(jiān)督結(jié)果的應(yīng)用價(jià)值。
二、發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化的對(duì)策
(一)優(yōu)化外部環(huán)境
先天環(huán)境不足是發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制中的常見(jiàn)問(wèn)題,因而,在內(nèi)部控制體系的優(yōu)化中,發(fā)電企業(yè)必須將外部環(huán)境的優(yōu)化作為重點(diǎn),從以下三個(gè)角度出發(fā),采取好有效的措施。首先,提高重視程度。發(fā)電企業(yè)工作人員,特別是領(lǐng)導(dǎo)層,要高度重視內(nèi)部控制體系建設(shè)在企業(yè)管理以及發(fā)展中的作用,將內(nèi)部控制體系建設(shè)納入企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的層面,加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)、內(nèi)部控制方法創(chuàng)新等層面的投入,合理引導(dǎo)企業(yè)資源向內(nèi)部控制流動(dòng),提高內(nèi)部控制的實(shí)效;其次,最好控制目標(biāo)的制定。明確的控制目標(biāo)既是規(guī)范內(nèi)部控制方向的前提,也能為內(nèi)控考核提供參照,發(fā)電企業(yè)要將內(nèi)控目標(biāo)的明確與細(xì)化作為內(nèi)控體系建設(shè)的要點(diǎn),圍繞風(fēng)險(xiǎn)防范、戰(zhàn)略發(fā)展等內(nèi)容,科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)控目標(biāo);最后,加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作人員內(nèi)控意識(shí)普遍薄弱的情形,發(fā)電企業(yè)要將內(nèi)控體系優(yōu)化與企業(yè)文化建設(shè)有機(jī)地結(jié)合起來(lái),借助文化的熏陶、引導(dǎo)作用,來(lái)提升工作人員的內(nèi)控意識(shí),為企業(yè)內(nèi)控體系的運(yùn)行創(chuàng)造良好的條件。
(二)做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要目標(biāo)之一是降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率,并將風(fēng)險(xiǎn)的影響降至最低。因此,從企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中所面臨的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)出發(fā),采取有效的應(yīng)對(duì)措施,就成為內(nèi)控控制體系優(yōu)化的重要內(nèi)容。發(fā)電企業(yè)需要立足于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,從識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警三個(gè)角度出發(fā),采取好有效的措施。首先,精準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、多發(fā)性、危害性等特點(diǎn),發(fā)電企業(yè)必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式、形成原因等有深入的了解,才能在應(yīng)對(duì)中做到胸有成竹。因而,發(fā)電企業(yè)要將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別作為當(dāng)前工作的重點(diǎn),借助有效的識(shí)別機(jī)制來(lái)歸納、整理、分類(lèi)風(fēng)險(xiǎn);其次,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。不同風(fēng)險(xiǎn)在呈現(xiàn)形態(tài)上有著很大的差異性,發(fā)電企業(yè)要圍繞風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況,出臺(tái)專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,從發(fā)生幾率以及危害范圍出發(fā),厘定風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí),為風(fēng)險(xiǎn)控制的開(kāi)展提供可靠的參考;最后,建立預(yù)警機(jī)制。發(fā)電企業(yè)要轉(zhuǎn)變風(fēng)險(xiǎn)控制的理念,逐步從實(shí)現(xiàn)控制向事前防范出發(fā),而其中的要點(diǎn)則是建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,借助關(guān)鍵指標(biāo)分析等判別風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。
(三)健全控制內(nèi)容
內(nèi)部控制體系是發(fā)電企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的主要憑借,內(nèi)部控制體系是否具有全面的控制內(nèi)容,對(duì)內(nèi)控工作的實(shí)效有著重要的影響。當(dāng)前,發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制中存在著覆蓋面小、主次不分等問(wèn)題,降低了內(nèi)控的實(shí)際效果。因此,發(fā)電企業(yè)在內(nèi)部控制體系的優(yōu)化中,需要將健全控制內(nèi)容作為重點(diǎn),一方面圍繞發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制的需要與目標(biāo),盡可能拓展內(nèi)控的范圍,另一方面則要根據(jù)控制內(nèi)容的重要程度,優(yōu)化內(nèi)控資源的分配。比如,加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。財(cái)務(wù)管理是發(fā)電企業(yè)管理活動(dòng)的重點(diǎn)內(nèi)容,也是風(fēng)險(xiǎn)比較集中的環(huán)節(jié),發(fā)電企業(yè)要深刻認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)控制的重要性,從健全財(cái)務(wù)管理制度、強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)用等角度,提高財(cái)務(wù)控制的效果;又如,加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)控制。發(fā)電企業(yè)涉及到的工程建設(shè)項(xiàng)目較多,而工程項(xiàng)目也是風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)的地帶,發(fā)電企業(yè)需要從項(xiàng)目論證、項(xiàng)目設(shè)計(jì)等角度出發(fā),建立系統(tǒng)性的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制方案,有效降低工程項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率,此外,預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理等,均是發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制體系的要點(diǎn)。
(四)加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督
監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制的重要組成部分,具有反饋、調(diào)整、引導(dǎo)等作用,對(duì)發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制工作的深入開(kāi)展有著重要的影響。針對(duì)當(dāng)前內(nèi)控監(jiān)督層面存在的問(wèn)題,發(fā)電企業(yè)需要從以下三點(diǎn)出發(fā),采取好有效的措施。首先,構(gòu)建專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控監(jiān)督委員會(huì)。組織清晰、任務(wù)明確的機(jī)構(gòu)是內(nèi)控監(jiān)督開(kāi)展的先決條件,發(fā)電企業(yè)要從提升內(nèi)控監(jiān)督專(zhuān)業(yè)性的角度出發(fā),在董事會(huì)下面設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控監(jiān)督委員會(huì),合理選擇委員會(huì)的構(gòu)成人員,為內(nèi)控監(jiān)督的深入開(kāi)展提供專(zhuān)業(yè)化的隊(duì)伍,克服內(nèi)控監(jiān)督中的隨意性現(xiàn)象;其次,注重內(nèi)控監(jiān)督報(bào)告的出具。內(nèi)控監(jiān)督委員會(huì)不僅要重視內(nèi)控措施執(zhí)行力度與執(zhí)行效果的檢查,更要定期向董事會(huì)提交標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)控監(jiān)督報(bào)告,重點(diǎn)闡明當(dāng)前階段內(nèi)控中存在的問(wèn)題,為企業(yè)負(fù)責(zé)人提供參考;最后,重視內(nèi)控監(jiān)督結(jié)果的應(yīng)用。發(fā)電企業(yè)要將內(nèi)控監(jiān)督結(jié)果與企業(yè)激勵(lì)機(jī)制結(jié)合起來(lái),根據(jù)各部門(mén)、各崗位在內(nèi)部控制中的實(shí)際表現(xiàn),予以獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰措施,也要圍繞內(nèi)控結(jié)果持續(xù)改進(jìn)內(nèi)控體系,逐步提升內(nèi)部控制體系的完善性。
三、結(jié)語(yǔ)
隨著市場(chǎng)機(jī)制的不斷完善,內(nèi)部控制已經(jīng)成為發(fā)電企業(yè)規(guī)范內(nèi)部治理的重要措施,不少發(fā)電企業(yè)均建立相應(yīng)的內(nèi)部控制體系,但從內(nèi)部控制的表現(xiàn)來(lái)看,存在的問(wèn)題為數(shù)不少,發(fā)電企業(yè)需要立足于內(nèi)部控制中的具體問(wèn)題,從環(huán)境建設(shè)等角度出發(fā),采取好有效的措施。
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