蔡虹

摘要：隨著時(shí)代和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，各個(gè)單位也開始重視內(nèi)部控制管理環(huán)節(jié)，并紛紛建立起相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，希望以此來確保內(nèi)部資產(chǎn)安全穩(wěn)定。但是就當(dāng)前路政管理支隊(duì)內(nèi)部控制情況來看并不理想，管理中仍然存在較多的問題和漏洞，這些問題的存在嚴(yán)重影響著管理實(shí)效性，也阻礙著可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程。所以，本文就其內(nèi)部控制中的問題展開全方位分析，同時(shí)也提出了一些有效控制對(duì)策，希望以下的論述能夠?yàn)橄嚓P(guān)人員提供幫助。

關(guān)鍵詞：路政管理支隊(duì);內(nèi)部控制;存在問題;對(duì)策分析

當(dāng)前路政管理支隊(duì)內(nèi)部控制隱藏著較多的問題而影響管理水平。因此，就這些內(nèi)部控制中的問題展開深入探討，及提出應(yīng)對(duì)措施，其目的是為了提高內(nèi)部控制管理實(shí)效性，促進(jìn)路政管理支隊(duì)可以蓬勃穩(wěn)定發(fā)展。

一、路政管理支隊(duì)內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱

內(nèi)部控制作為路政管理支隊(duì)日常管理中的重要環(huán)節(jié)，是確保規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)和提高管理水平的關(guān)鍵，所以必須要提高對(duì)內(nèi)部控制的重視，這樣才能獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益。但是就當(dāng)前內(nèi)部控制管理狀態(tài)來看并不理想，管理人員對(duì)內(nèi)部控制往往不重視，使得內(nèi)部控制難以順利落實(shí)下去。再者有些管理人員并沒有充分的了解內(nèi)部控制含義，普遍的認(rèn)為內(nèi)部控制和現(xiàn)有的規(guī)章制度一樣，沒有必要再多設(shè)立內(nèi)部控制制度，基于這種意識(shí)淡薄就會(huì)制約內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行[1]。此外，管理支隊(duì)的工作重心也存在一定問題，工作重心普遍集中在業(yè)務(wù)等領(lǐng)域上，對(duì)內(nèi)部控制幾乎沒有過多的管理和參與，即使參與其中對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)也停留在表面，認(rèn)為內(nèi)控與自身發(fā)展并沒有直接的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)有財(cái)務(wù)部門的管理人員參與。如此一來就會(huì)降低了內(nèi)部控制的成效，也阻礙了路政管理支隊(duì)的健康發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)管理制度有待健全

內(nèi)部控制的順利進(jìn)行勢(shì)必需要健全的財(cái)務(wù)管理制度，這是提高內(nèi)部控制成效和水平的重要環(huán)節(jié)，但就路政管理支隊(duì)內(nèi)部控制并沒有設(shè)立健全的財(cái)務(wù)管理制度，這也是因?yàn)橄嚓P(guān)管理人員對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，所設(shè)立的財(cái)務(wù)管理制度也流于形式，即使有些管理人員建立了相應(yīng)的管理制度，但是內(nèi)部各項(xiàng)條款并不符合自己實(shí)際情況[2]。再者內(nèi)部部分工作人員也沒有嚴(yán)格執(zhí)行，無形之中就使內(nèi)部控制變成了擺設(shè)，使其很難全方位的落實(shí)下去。同時(shí)在所設(shè)立的財(cái)務(wù)管理制度依然存在不完善的問題，支隊(duì)中的工作人員或者各部門并沒做到相互監(jiān)督，使得內(nèi)部控制中頻繁出現(xiàn)問題和漏洞。

例如，路政管理支隊(duì)內(nèi)部控制中存在的資產(chǎn)管理、合同管理等問題：資產(chǎn)管理不規(guī)范，并未嚴(yán)格按照資產(chǎn)管理規(guī)范要求進(jìn)行資產(chǎn)管理，再加上資產(chǎn)臺(tái)賬建立不全面以及資產(chǎn)處置事項(xiàng)未登記備案等;票據(jù)使用欠缺規(guī)范性，資產(chǎn)管理中所涉及到的各項(xiàng)票據(jù)未能嚴(yán)格按照規(guī)范使用，進(jìn)而導(dǎo)致資產(chǎn)管理出現(xiàn)諸多問題;對(duì)合同管理欠缺規(guī)范性，尤其是合同中的條款制約性、法律性有待考證。

（三）預(yù)算管理體系存在漏洞

預(yù)算管理體系是內(nèi)部控制中的重要組成部分，體系的科學(xué)性、合理性是提高內(nèi)部控制時(shí)效性的關(guān)鍵，但是就路政管理支隊(duì)預(yù)算管理體系來看并不理想，體系中依然存在著較多的漏洞和不足，具體表現(xiàn)我們從以下幾點(diǎn)展開分析。首先，所構(gòu)建的預(yù)算管理體系并不全面，很多需要著重管理的環(huán)節(jié)并沒有做到精細(xì)化管理，比如，財(cái)政收支和支出模糊不清，內(nèi)部財(cái)務(wù)部門也沒有發(fā)揮處應(yīng)有的作用和價(jià)值，只是單純的對(duì)預(yù)算進(jìn)行數(shù)字增減，基于這種情況就會(huì)使預(yù)算數(shù)據(jù)存在片面性，不能夠真實(shí)的反映路政管理支隊(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)收支情況。其次，所建構(gòu)的預(yù)算體系并不具備科學(xué)、合理性，使得內(nèi)部預(yù)算資金缺乏一定的可見性。同時(shí)相關(guān)賬目總是被隨意調(diào)整，這樣就會(huì)使財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)缺乏可靠性，不僅不能夠真實(shí)的反映路政管理支隊(duì)經(jīng)費(fèi)運(yùn)用情況，也不能實(shí)現(xiàn)提高內(nèi)部控制水平的目的，進(jìn)而影響內(nèi)部控制水平。

二、路政管理支隊(duì)內(nèi)部控制存在問題的幾點(diǎn)對(duì)策

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

首先，內(nèi)部相關(guān)部門要定期對(duì)部門人員進(jìn)行培訓(xùn)，使他們具備扎實(shí)的專業(yè)技能和重視內(nèi)部控制，還可以在內(nèi)部構(gòu)建有效的內(nèi)部控制制度，促使各級(jí)人員積極參與到內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中去[3]。而作為一名合格的領(lǐng)導(dǎo)人員也要做到以身作則，發(fā)揮自身領(lǐng)頭羊的模范作用，因?yàn)橹挥凶陨硖岣邔?duì)內(nèi)部控制的重視程度，才能影響內(nèi)部每一位工作人員重視起來，并恪盡職守做好每一件事情。最重要的是要營(yíng)造一個(gè)良好和諧的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，這是提高內(nèi)部控制成效和水平不可缺少的關(guān)鍵。其次，路政管理支隊(duì)還應(yīng)加大對(duì)內(nèi)部控制的宣傳力度，這也是提高內(nèi)部職工對(duì)內(nèi)部控制重視程度的有效途徑，宣傳的方式往往有很多種，要選擇最為恰當(dāng)合理的方式宣傳內(nèi)部控制，進(jìn)而既能夠?qū)崿F(xiàn)提高路政管理支隊(duì)內(nèi)部控制效率的目的，又能夠提升支隊(duì)整體工作水平。

（二）建立健全財(cái)務(wù)管理制度

除了要強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)之外，路政管理支隊(duì)還應(yīng)建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，這是提高內(nèi)部控制程序性最為有效的方式。首先，支隊(duì)人員應(yīng)重視對(duì)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)技能的培訓(xùn)，采取有效的方式加強(qiáng)對(duì)其業(yè)務(wù)水平的培訓(xùn)力度，以此來培養(yǎng)出一支具備高素質(zhì)、高技能的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。同時(shí)還應(yīng)提高內(nèi)部會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的管理技能，使其能夠發(fā)揮最大的作用做好內(nèi)部控制，當(dāng)然這要在掌握路政管理支隊(duì)實(shí)際情況來定，這是確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作順利高效進(jìn)行的關(guān)鍵，也只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)才能提高內(nèi)部控制的完整性。其次，路政管理支隊(duì)還應(yīng)明確各個(gè)財(cái)務(wù)人員的崗位職能，讓其意識(shí)到自身所肩負(fù)的責(zé)任和義務(wù)，能夠嚴(yán)格遵照內(nèi)部控制的相關(guān)條款做好日常工作。同時(shí)還應(yīng)建立有效的監(jiān)督機(jī)制，使支隊(duì)內(nèi)部各個(gè)部門相互監(jiān)督和相互制約，進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)部控制順利進(jìn)行下去。此外，還應(yīng)建立一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，提升審計(jì)人員的獨(dú)立性使其不受外界因素的影響，可以更好地對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效監(jiān)督，進(jìn)而大幅度提高支隊(duì)內(nèi)部控制效率。在針對(duì)資產(chǎn)管理工作應(yīng)結(jié)合路政管理支隊(duì)的實(shí)際發(fā)展情況制定資產(chǎn)管理制度，保證資產(chǎn)管理嚴(yán)格按照制度進(jìn)行。針對(duì)路政管理支隊(duì)的合同管理問題，首先要對(duì)合同主體資格進(jìn)行審查，看其有沒有履約能力和法律糾紛，還需保證合同中所涉及到的各項(xiàng)條款符合法律規(guī)范要求，并體現(xiàn)出合同條款的約束性;當(dāng)然，也應(yīng)保證合同管理的嚴(yán)謹(jǐn)性，避免出現(xiàn)更改合同條款的情況。以及建立完整的合同管理制度包括合同的會(huì)審制度、授權(quán)審批制度、合同履行、合同登記保管制度等。

（三）健全采取預(yù)算管理體系

首先，支隊(duì)要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理體系的管理，使其能夠全方面滲透在內(nèi)部控制工作中，還要嚴(yán)格規(guī)范所有財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)一步提高預(yù)算管理的時(shí)效性和科學(xué)性，因?yàn)橹挥惺诡A(yù)算管理變得標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，才能發(fā)揮預(yù)算管理體系的最大化作用和價(jià)值，反之，就會(huì)削弱預(yù)算管理體系的時(shí)效性。同時(shí)還應(yīng)采取科學(xué)的管理方式加強(qiáng)預(yù)算管理，確保支隊(duì)內(nèi)部的每一筆財(cái)務(wù)支出與實(shí)際情況相符合。其次，還應(yīng)不斷完善支隊(duì)內(nèi)部各個(gè)部門的預(yù)算調(diào)整制度，促使他們能夠嚴(yán)格的遵循預(yù)算管理制度的條款，對(duì)于不遵守調(diào)整制度的人員要嚴(yán)肅處理，使其能夠意識(shí)到預(yù)算管理體系的重要性，并自覺地遵守制度要求且合理使用預(yù)算資金，反之，沒有完善各部門的預(yù)算調(diào)整制度，很容易造成不必要的問題出現(xiàn)，比如，頻繁出現(xiàn)隨意調(diào)整預(yù)算內(nèi)容、時(shí)間等問題，這對(duì)提升內(nèi)部控制效率十分不利，因此支隊(duì)人員必須完善和健全預(yù)算管理體系，進(jìn)而既能夠?qū)崿F(xiàn)有效提高內(nèi)部控制成效的目的，又能夠促進(jìn)路政管理支隊(duì)健康穩(wěn)固發(fā)展下去。

三、總結(jié)

當(dāng)前，一些單位部門和企業(yè)開始重視內(nèi)部控制工作，并采取各種措施來提高內(nèi)部控制水平，節(jié)約成本，花最少的錢辦最好的事，但是路政管理支隊(duì)內(nèi)部控制中依然存在問題。所以為了解決問題必須強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，同時(shí)還應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，最重要的是要健全采取預(yù)算管理體系，因?yàn)橹挥羞@樣才能提升內(nèi)部控制管理水平，進(jìn)而走上可持續(xù)發(fā)展道路。

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