郭萍

摘要：近年來，信息爆炸式增長，大數(shù)據(jù)技術在社會各領域形成了一定的影響力。各行業(yè)與人們日常生活中逐漸應用大數(shù)據(jù)技術，大量的企業(yè)運用大數(shù)據(jù)發(fā)展內部審計，為企業(yè)發(fā)展帶來一定的機遇。同時大數(shù)據(jù)技術帶來了數(shù)據(jù)信息安全等系列問題。在此情況下企業(yè)內部審計中，也需要合理應用大數(shù)據(jù)技術，以能夠提升內部審計質量。本文則對大數(shù)據(jù)環(huán)境下提升內部審計質量的有效策略展開分析。

關鍵詞：大數(shù)據(jù);內部審計;審計質量;有效策略

大數(shù)據(jù)是通過對海量數(shù)據(jù)發(fā)掘運用，達到預期目的的手段。在20世紀90年代，美軍情報人員將銀行數(shù)據(jù)庫與作戰(zhàn)方案進行實時關聯(lián)，為部隊的作戰(zhàn)行動進行有效的指導。隨著互聯(lián)網(wǎng)+戰(zhàn)略的提出，互聯(lián)網(wǎng)科技迅速覆蓋人們生活的各方面，大數(shù)據(jù)時代海量數(shù)據(jù)流對審計人員提出了巨大的挑戰(zhàn)，要求企業(yè)審計人員擁有獨立的思考能力。

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境對內部審計的影響

（一）完善內部審計理念

數(shù)據(jù)環(huán)境的變化提高對數(shù)據(jù)信息全面性準確性的要求，促使管理層提高對內審報告的要求。大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內審面臨巨大的挑戰(zhàn)。內部審計必須獲取相關的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)形態(tài)包括以數(shù)據(jù)形式存在的數(shù)據(jù)，及包括文字等形態(tài)存在的數(shù)據(jù)。資源的間接審計價值是通過對數(shù)據(jù)轉換等深加工后獲得的審計價值。

內審利用大數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)搜集，歸納，及應用等操作?？色@得更加全面客觀的信息，是變數(shù)據(jù)為資源的過程，內審工作可以從組織運營的各方面，包括財務數(shù)據(jù)等結構性數(shù)據(jù)，及流程，圖片，網(wǎng)頁等非結構性數(shù)據(jù)，借助新型計算工具處理能夠挖掘隱藏的信息。有利于為內審提供更客觀全面的審計支持。

（二）內部審計面臨新挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)環(huán)境下內審工作依賴數(shù)據(jù)，內審面臨的挑戰(zhàn)包括應用高新技術等。大數(shù)據(jù)技術影響子系統(tǒng)的信息化，內審需要結合大數(shù)據(jù)的產生等特點完善安全預警系統(tǒng)，為組織信息化平臺的建設奠定可靠及保密的基礎。

目前大數(shù)據(jù)中的信息化子系統(tǒng)各自為政，嚴重阻礙信息化平臺的運行。內審急需通過重建流程，將平臺子系統(tǒng)銜接為流程的整體，使數(shù)據(jù)的匯集，整理等過程在系統(tǒng)中得到順利執(zhí)行。內審從中獲得更直接全面的信息資源，是內審發(fā)揮作用的根本。

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，新的應用軟件等大量涌現(xiàn)，內審信息化需對操作系統(tǒng)從軟硬件等多方面進行升級。包括配置更大容量的存儲設備，更新更穩(wěn)定的計算機系統(tǒng)，升級內審信息平臺的網(wǎng)絡設施等。

急需拓展內審團隊的知識體系，通過探索與將新技術應用到工作中，將新技術與內審工作結合，提高審計敏感度，洞察能力等。通過新技術的應用提高內審效率，在龐大的數(shù)據(jù)環(huán)境中剔除信息噪音，快速找到審計重點。

（三）內部審計迎來新機遇

大數(shù)據(jù)環(huán)境下內審將得到飛速的發(fā)展，充分利用計算機技術是提高內審工作效率的基礎，內審能為管理者提供有效的信息資源。內外部環(huán)境影響管理者對內審工作的期望，大數(shù)據(jù)時代下，組織推動內審工作向綜合的方向發(fā)展。內審目標進一步偏重增值，在分析整理審計資料中，及時警惕發(fā)現(xiàn)的問題，分析對組織發(fā)展的重要影響，更快發(fā)現(xiàn)在業(yè)務活動與風險管理中的缺陷。環(huán)境的變化直接推動內審發(fā)揮更深遠的作用。

傳統(tǒng)的內審主要以會計賬簿為主，大數(shù)據(jù)背景下，內部審計面對數(shù)據(jù)量增長，包涵財務數(shù)據(jù)、非財務數(shù)據(jù)及文件等文字資料多媒體資料。加強對數(shù)據(jù)的關聯(lián)性分析，從大量的數(shù)據(jù)中提取有價值的審計信息。信息化平臺的普及建設，為構建現(xiàn)代化內審數(shù)據(jù)處理平臺，高效完成內審工作奠定了基礎。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下提升內部審計質量的策略

構建內部審計大數(shù)據(jù)應用平臺，包括以IT為審計對象的專項審計，借助PC優(yōu)化審計平臺，審計計算機運行流程情況，計算機使用產生的語言數(shù)據(jù)等信息平臺屬性。審計工作利用高速計算能力，提高工作效率。內審人員可構建貼合需求的內審信息平臺。將圖片，動畫等表現(xiàn)形式體現(xiàn)在內審結果中。

內審有機融入計算機環(huán)境，利用計算機網(wǎng)絡的網(wǎng)絡論壇，網(wǎng)絡云盤等優(yōu)勢，建立便捷的溝通方式。不同行業(yè)的內審人員在內審云中記錄工作中的體會，幫助彼此解決工作中的困難。便利的溝通同行支持內審人員從互聯(lián)網(wǎng)中汲取所需知識。

大數(shù)據(jù)應用需要經(jīng)歷漫長的研究階段。探索階段包括理論與實踐兩部分。加強理論探索，從內審大數(shù)據(jù)計算機計算等交叉領域理論研究入手，形成內審理論體系。重視實踐探索，結合專家的經(jīng)驗，探索內審應用平臺的可行性方案。

試行與調整階段試用探索階段形成的成果，與傳統(tǒng)內審平臺結果比對，提煉成功經(jīng)驗，通過試行調整內審應用平臺方案。推行應用階段將大數(shù)據(jù)內審應用平臺在組織運營系統(tǒng)中，構成假設在組織上的內審平臺。

內審作用日益提高推動審計技術的發(fā)展。內審平臺的應用會遇到計算機技術與內審理念的融合等多方面的阻力，但隨著國社會和企業(yè)對內部審計信息化建設的重視，這些阻力將會得到逐步解決。企業(yè)應當順應大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展，加強企業(yè)內部審計信息化建設，更好地發(fā)揮內部審計的監(jiān)督和預測作業(yè)。

三、大數(shù)據(jù)內部審計新模式的建構

大數(shù)據(jù)內審新模式是原有內審模式的多維度延伸拓展。構建新型內審數(shù)據(jù)處理流程，主要包括采集，分類，匯總等方面。數(shù)據(jù)采集是將各方面的數(shù)據(jù)匯集在電子數(shù)據(jù)池中，為數(shù)據(jù)處理作準備。電子數(shù)據(jù)池是用來存儲經(jīng)數(shù)據(jù)采集得到的原始數(shù)據(jù)，根據(jù)數(shù)據(jù)類型，應用不同的采集方式。手工數(shù)據(jù)資料，如收據(jù)等資料應采用人工錄入方式，紙質證據(jù)等通過掃描、拍照等形式留檔。將各種紙質證據(jù)、電子證據(jù)、口頭證據(jù)等采集處理，形成數(shù)字化證據(jù)。

隨著內部信息化平臺普及，人工操作工作量逐步減少，通過公司OA流程建設、完善公司財務管理軟件等實現(xiàn)對內審大數(shù)據(jù)平臺的對接。建立完善的流程體系實現(xiàn)公司的信息一體化，將大量的數(shù)據(jù)保存在電子數(shù)據(jù)池中。

篩選電子數(shù)據(jù)池中的數(shù)據(jù)，電子數(shù)據(jù)池中的數(shù)據(jù)非全部有用，其中存在平臺直接取得的數(shù)據(jù)，包括不具代表性的數(shù)據(jù)。針對數(shù)據(jù)特點設定標準化共識，對計算所需篩選數(shù)據(jù)，可成為內審有用原始數(shù)據(jù)的集合。電子數(shù)據(jù)信息作為原始數(shù)據(jù)集合存儲，數(shù)據(jù)倉逐漸龐大，需要借助網(wǎng)絡云儲存滿足其需求。

原始數(shù)據(jù)經(jīng)采集等過程提煉為有用信息，需要內審人員分析將其匯總成審計語言。內審人員通過多數(shù)據(jù)融合，分析關聯(lián)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)異常聯(lián)系，尋找審計方向。信息的綜合匯總工作包括針對內審項目經(jīng)過內審成員判斷，形成易于理解的內審結果報告，對內部控制等方面存在的問題提出意見。

將有用信息分類充實到內審信息庫中，修正數(shù)據(jù)歷史趨勢，為后期數(shù)據(jù)的分析奠定基礎，內審工作的價值體現(xiàn)在未來的價值中。在內審結果反饋中，將重要的內審發(fā)現(xiàn)轉換為計算機語言，糾正內審重大問題，可擴展內審作用范圍，通過計算機運作，發(fā)現(xiàn)不在內審范圍內的部分是否存在相同情況，將內審作用拓展到整個組織。

四、結語

隨著移動通信技術的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)的設備迅速增加，人類進入了大數(shù)據(jù)時代。大數(shù)據(jù)時代對審計提出了更高的要求。本文介紹了課題的背景，在內審工作中應用大數(shù)據(jù)已成為審計發(fā)展的突破點，我國逐漸將大數(shù)據(jù)內審理論的研究不斷推進，相關技術方法等方面進行了總結，信息技術的不斷進步，促使我國內審在理論及具體操作實務方面有了很大的進步。本文對大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內審發(fā)展進行了描述，如何在大數(shù)據(jù)時代下發(fā)展企業(yè)內審，發(fā)揮其對其他審計方法優(yōu)勢作用，已成為業(yè)界討論的新話題。希望本文意見能為提高企業(yè)內審質量提供參考。

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