摘 要：近幾年來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)也在不斷擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的規(guī)模，效益也隨之逐漸地升高。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控成為企業(yè)的重要組成部分，有利于提高企業(yè)在社會(huì)中的競(jìng)爭(zhēng)地位，不斷推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，所以要不斷地完善和創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。但是在實(shí)施的過(guò)程中存在一些問(wèn)題，筆者通過(guò)本文對(duì)其存在的問(wèn)題進(jìn)行闡述分析，并提出解決的有效措施，推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù);財(cái)務(wù)內(nèi)控;存在的問(wèn)題;有效的對(duì)策

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控是指在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，制定科學(xué)有效的控制財(cái)務(wù)管理的制度和目標(biāo)，通過(guò)建立健全、控制目標(biāo)和手段，有利于控制和監(jiān)督財(cái)務(wù)的經(jīng)營(yíng)，能夠保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)具有充足的安全性，保證財(cái)務(wù)信息和資料的完整性，進(jìn)而完善企業(yè)的管理制度，能夠保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)工作順利地進(jìn)行，有效控制產(chǎn)生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)率。財(cái)務(wù)內(nèi)控是貫穿企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和共始終。通過(guò)企業(yè)自身的調(diào)節(jié)和控制來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)控制度，這是企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，以及發(fā)展的核心內(nèi)容。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控人員素質(zhì)有待提高

員工在企業(yè)的發(fā)展中起到重要的作用，使企業(yè)的發(fā)展的根本，所以說(shuō)員工的素質(zhì)直接影響企業(yè)的發(fā)展前途，尤其是專(zhuān)業(yè)性比較強(qiáng)的員工，分析問(wèn)題、解決問(wèn)題、溝通協(xié)調(diào)的能力等綜合素質(zhì)。在現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，對(duì)于相關(guān)的內(nèi)控人員的任用要求是比較高的，對(duì)于任用的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員有明確的規(guī)定和要求。但是有一部分企業(yè)，考慮到人力的成本，選擇沒(méi)有任何資質(zhì)或者是兼職人員從事此項(xiàng)工作，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控產(chǎn)生了不好的影響。財(cái)務(wù)內(nèi)控工作需要的知識(shí)和結(jié)構(gòu)也會(huì)隨著社會(huì)的發(fā)展和環(huán)境的變化有所改變，所以相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)控人員應(yīng)該不斷地充實(shí)自己，不斷更新自己的知識(shí)和技能，能夠滿足現(xiàn)代企業(yè)的需要。

（二）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性有待提高

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中，財(cái)務(wù)預(yù)算屬于其中一項(xiàng)重要的內(nèi)容。如果財(cái)務(wù)內(nèi)控缺少準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)算，就是失敗的財(cái)務(wù)內(nèi)控。在一般情況下，企業(yè)采用的預(yù)算方式比較落后，都是運(yùn)用手工預(yù)算的方法，難免會(huì)出現(xiàn)預(yù)算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤。而且預(yù)算數(shù)據(jù)作為管理層決策的重要根據(jù)，錯(cuò)誤或者不準(zhǔn)確的預(yù)算數(shù)據(jù)，會(huì)導(dǎo)致決策也出現(xiàn)偏差或者是錯(cuò)誤，特別是一些子公司，預(yù)算的效率和質(zhì)量普遍偏低，存在的誤差比較大，不能夠保證預(yù)算的質(zhì)量，甚至?xí)拐麄€(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)問(wèn)題，不能夠滿足企業(yè)對(duì)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的利用需求。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度體系不夠健全

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的過(guò)程中，有一些企業(yè)沒(méi)有建立健全相關(guān)的管理制度，進(jìn)而對(duì)企業(yè)造成不好的影響，制約企業(yè)的發(fā)展。還因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的不夠重視，認(rèn)識(shí)不足，所以在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理中心沒(méi)有建立健全相應(yīng)的管理制度，在管理上缺乏科學(xué)有效的管理手段和方法，致使在工作中的企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作中出現(xiàn)了事前審核不嚴(yán)格，事中沒(méi)有指定相應(yīng)的規(guī)章制度，工作人員的態(tài)度不認(rèn)真，事后工作的銜接不夠緊密，規(guī)章制度不能得到建立健全的情況時(shí)有發(fā)生。

（四）企業(yè)資金的利用率有待提高

在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展當(dāng)中，有一些企業(yè)資金的利用率比較低，主要包括四個(gè)原因：首先，由于企業(yè)資金進(jìn)行集中管理的難度比較大，會(huì)出現(xiàn)失控的現(xiàn)象，基本上不能把所有的資金進(jìn)行集中管理;其次，企業(yè)資金管理供給不到位，尤其是一些大型的企業(yè)，經(jīng)常會(huì)忽略資金的集中利用，沒(méi)有站在企業(yè)的整體角度看待企業(yè)的利益，而是盲目的投資，甚至?xí)霈F(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈的現(xiàn)象。再次，沒(méi)有把企業(yè)閑置的資金充分的利用起來(lái)，可能就會(huì)出現(xiàn)資金浪費(fèi)的情況，使資金的利用率大大地降低，進(jìn)而會(huì)影響企業(yè)整體效益。最后，公司的資金管理制度有待提高，落后的管理制度會(huì)制約企業(yè)的健康發(fā)展。

（五）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不夠完善

在一些企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控中，監(jiān)督機(jī)制不夠完善，會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部核算和管理受到影響，而且相應(yīng)的工作人員的業(yè)務(wù)能力比較薄弱，造成在管理中沒(méi)有對(duì)管理制度的高度重視，對(duì)企業(yè)資金的管理不當(dāng)。還有一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，由于追求較高的利益，盲目地對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)做出錯(cuò)誤的操作，所以?xún)?nèi)部監(jiān)督制度沒(méi)有充分發(fā)揮其作用，嚴(yán)重制約了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和管理，進(jìn)而不利于企業(yè)的發(fā)展。

（六）控制部門(mén)和人員的設(shè)置不合理

就當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控發(fā)展的情況來(lái)看，有一些企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)人員和控制部門(mén)不符合，財(cái)務(wù)內(nèi)控部門(mén)沒(méi)有按照一定的規(guī)章制度和程序，以及企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行考核篩選，不能保證企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控控制和管理工作的準(zhǔn)確程度，進(jìn)而很難提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和水平。

（七）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估執(zhí)行力比較薄弱

隨著企業(yè)不斷地強(qiáng)大和發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之提高，由于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的制度不夠完善，以及內(nèi)控的意識(shí)比較弱，進(jìn)而影響了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估個(gè)的執(zhí)行力，不能對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)做出及時(shí)的評(píng)估，使企業(yè)所面臨的危險(xiǎn)不斷擴(kuò)大，最終會(huì)造成不可估量的嚴(yán)重后果。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的專(zhuān)業(yè)性和綜合素質(zhì)

企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)性和綜合素質(zhì)與企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控效力有直接的關(guān)系，如果企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的專(zhuān)業(yè)性比較差，綜合素質(zhì)較低，那么難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)，所以，要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員和管理人員的綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)性。首先，要重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高內(nèi)控人員的基礎(chǔ)知識(shí)和基本技能，且要加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)僅能和職業(yè)道德素養(yǎng)的培訓(xùn)，要定期進(jìn)行考核，通過(guò)強(qiáng)化記憶的形式提高內(nèi)控人員對(duì)相關(guān)知識(shí)的掌握程度;其次，還要組織內(nèi)控人員不斷學(xué)習(xí)法律知識(shí)，能夠在遇到問(wèn)題的時(shí)候按照法律程序進(jìn)行處理;充分認(rèn)識(shí)到現(xiàn)代技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的積極作用，利用現(xiàn)代技術(shù)處理企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，根據(jù)企業(yè)的具體情況，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控這個(gè)崗位的作用。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵就是具有專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、高素質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)豐富的人才隊(duì)伍。所以，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)，有利于提高企業(yè)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，保證企業(yè)不會(huì)因?yàn)槭袌?chǎng)的變化而影響企業(yè)的地位。

（二）提高企業(yè)資金利用率

資金是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)，是企業(yè)的命脈，要想避免可能發(fā)生的問(wèn)題，必須加強(qiáng)對(duì)公司資金的管理，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作有重要的意義。資金是貫穿整個(gè)企業(yè)生存和各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程，所以必須提高企業(yè)資金的利用率，防止出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的惡化，保證企業(yè)堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展的原則，提高企業(yè)資金的利用率是企業(yè)資金管理的重要組成部分。在現(xiàn)代企業(yè)的管理制度中，提高資金的利用率，不僅有利于企業(yè)財(cái)務(wù)工作的展開(kāi)，而且有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。通過(guò)提高企業(yè)的資金利用率，可以有效的發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的功能，是財(cái)務(wù)內(nèi)控手段之一，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，充分利用先進(jìn)技術(shù)加快資金的流轉(zhuǎn)效率。

（三）建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系

根據(jù)筆者的工作經(jīng)驗(yàn)，如果想加強(qiáng)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，必須建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的規(guī)章制度，還要不斷地完善，通過(guò)制度的建立能夠保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。同時(shí)，在建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的時(shí)候，企業(yè)必須堅(jiān)持控制目標(biāo)的導(dǎo)向，建立健全核對(duì)制度、財(cái)務(wù)憑證，以及預(yù)算制度。筆者認(rèn)為，企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系主要包括以下幾個(gè)方面：責(zé)任考核制度、基本財(cái)務(wù)制度、成本管理制度、財(cái)務(wù)審批制度，以及綜合管理制度。企業(yè)在遵守相關(guān)法律的同時(shí)，還要不斷完善內(nèi)控管理制度，促進(jìn)其合理性。

（四）創(chuàng)設(shè)企業(yè)良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境

要想企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部工作更好的展開(kāi)，必須創(chuàng)設(shè)一個(gè)良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境，在企業(yè)的范圍內(nèi)形成統(tǒng)一的整體，無(wú)論是基層人員還是管理人員，都要有一致的管理觀念，企業(yè)可以開(kāi)展相關(guān)的研討活動(dòng)或者講座等形式，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的學(xué)習(xí)相關(guān)的工作方法和制度，形成良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施氛圍。與此同時(shí)，企業(yè)要避免片面地認(rèn)為內(nèi)部控制工作是財(cái)務(wù)管理部門(mén)的工作內(nèi)容的觀念，要求整個(gè)企業(yè)引以高度的重視，員工要以身作則，提高自我管理和約束的能力，相關(guān)的管理人員做好該項(xiàng)工作的向下推行的相關(guān)事宜。

結(jié)束語(yǔ)：

綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的一個(gè)重要的內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和壯大有非常積極、重大的意義。所以，必須跟上時(shí)代的步伐，抓住發(fā)展的機(jī)遇，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，提高相關(guān)人員的素質(zhì)，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境，提高資金的利用率，才能為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)更大的效益，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的價(jià)值目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

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作者簡(jiǎn)介：姚宇（1988-），女，河南省汝南縣人，本科，中級(jí)職稱(chēng)。中交一公局土木工程建筑研究院有限公司。研究方向：審計(jì)方向。