摘 ?要：近年來，高校得到了快速發(fā)展，資金規(guī)模不斷擴大，然而，財務(wù)管理水平卻并沒有隨之提高，導(dǎo)致了高校經(jīng)濟案件時有發(fā)生，內(nèi)部控制的建立健全已迫在眉睫。本文對高校財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行了分析，探討了目前存在的比較典型的問題，并有針對性地提出了改進措施，從而促進高校長遠健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高校財務(wù)管理;內(nèi)部控制;控制環(huán)境;控制活動

近年來，國家對教育事業(yè)重要性的認識逐步提高，高校得到了快速發(fā)展，資金規(guī)模也隨之?dāng)U大，然而，財務(wù)管理水平卻并沒有隨之提高，導(dǎo)致了經(jīng)濟案件時有發(fā)生，為了高校的長遠健康發(fā)展，高校財務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建立健全已迫在眉睫。

一、目前存在的典型問題

（1）內(nèi)部控制環(huán)境較差

一是內(nèi)部控制意識淡薄，高等學(xué)校由于其自身性質(zhì)的特殊性，通常以教學(xué)、科研的發(fā)展為重點，在日常的工作中，管理層往往對學(xué)校的財務(wù)管理缺乏足夠的重視，風(fēng)險意識不強，導(dǎo)致高校普遍缺乏對風(fēng)險的系統(tǒng)分析及相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險防范機制;二是目前高校通常將工作重點放在教學(xué)、科研及招生方面，有些高校過于強調(diào)行政管理部門的服務(wù)意識，在年終績效考評中，將服務(wù)質(zhì)量作為重要考核依據(jù)，導(dǎo)致財務(wù)部門普遍存在“重服務(wù)、輕管理”的現(xiàn)象，甚至逐漸降低了管理要求，無法切實發(fā)揮其在內(nèi)部控制中的作用。

（2）內(nèi)部控制活動執(zhí)行不到位

控制活動是內(nèi)部控制的核心，是確保內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段，在目前的高校中，往往存在以下幾方面問題：一是預(yù)算管理方面，預(yù)算編制的方法比較單一，通常是由各學(xué)院、部門在上一年收支的基礎(chǔ)上，綜合下一年度的工作計劃，來編報預(yù)算，然后由財務(wù)部門進行匯總，而許多學(xué)院、部門負責(zé)人本身不是經(jīng)濟類專業(yè)出身的，對預(yù)算認識不強，導(dǎo)致預(yù)算缺乏科學(xué)性;在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于缺乏有效的預(yù)算績效管理，從而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)問題，如項目結(jié)余多，或改變預(yù)算用途開支等;二是會計核算方面，由于近年來資金規(guī)模擴大，導(dǎo)致業(yè)務(wù)量加大，財務(wù)工作人員忙于核算工作，疏于管理，崗位設(shè)置、輪崗等制度也經(jīng)常流于形式，另外，在科研經(jīng)費報銷過程中，也往往由于對現(xiàn)行法規(guī)制度的不熟悉，將不符合條件的費用予以報銷。

（3）內(nèi)部控制的監(jiān)督體系不夠完善

目前，高校普遍存在對內(nèi)部控制不夠重視的問題，內(nèi)部控制的監(jiān)督體系也不夠健全。一方面監(jiān)督不夠全面，目前對高校財務(wù)的監(jiān)督通常是事后監(jiān)督，缺乏必要的事前、事中監(jiān)督;另一方面，監(jiān)督力度不足，內(nèi)部控制監(jiān)督通常來自于高校內(nèi)部的紀檢、審計部門，缺乏足夠的獨立性，另外，內(nèi)部審計部門人員配備不足，或缺乏必要的業(yè)務(wù)能力，也會導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督只是停留在形式上，失去了其原有的意義。

二、解決途徑

（1）進一步改善內(nèi)部控制環(huán)境

一是要增強內(nèi)部控制意識，內(nèi)部控制是單位對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控的過程，對于高校持續(xù)健康發(fā)展有著重要意義，因此，應(yīng)通過開展單位內(nèi)部培訓(xùn)教育、加大宣傳力度等手段，增強高校管理層和全體教職工的內(nèi)控意識，打造一個全員參與的良好環(huán)境，為內(nèi)部控制的有效實施奠定一個良好的基礎(chǔ);二是科學(xué)設(shè)置高校內(nèi)部的組織架構(gòu)，根據(jù)高校自身的具體情況，合理確定內(nèi)部控制工作的組織情況，明確內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門，確保經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督能夠?qū)崿F(xiàn)有效分離，完善工作人員的培訓(xùn)、評價、輪崗等機制，同時，合理確定績效考評辦法，在鼓勵行政管理部門做好服務(wù)的同時，也要確保其管理職能得到有效發(fā)揮;三是建立健全風(fēng)險評估機制，風(fēng)險評估是內(nèi)部控制體系中的重要組成部分，通過開展風(fēng)險評估，能夠發(fā)現(xiàn)幫日常運營管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，識別經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動面臨的各種風(fēng)險，從而有針對性地采取防范措施。

（2）嚴格執(zhí)行各項控制活動

一是預(yù)算管理方面，一方面要加強預(yù)算編制的科學(xué)性，提高教職工對預(yù)算的重視程度，在編制預(yù)算的過程中，各學(xué)院、部門應(yīng)對以前年度資金使用情況進行分析，同時將經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的收支全部納入預(yù)算編制范圍內(nèi)，確保預(yù)算的完整性，同時，加強各學(xué)院、部門與學(xué)校財務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)，及時解決預(yù)算編制過程中發(fā)現(xiàn)的問題，確保預(yù)算編制與資產(chǎn)配置相結(jié)合、與具體工作相對應(yīng)，從而保證預(yù)算編制的科學(xué)性;另一方面，在預(yù)算執(zhí)行過程中，實施動態(tài)管理，確保各學(xué)院、部門按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，避免無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題，同時，加大績效評價力度，對預(yù)算執(zhí)行良好的學(xué)院、部門進行適當(dāng)?shù)毓膭?，對預(yù)算執(zhí)行差的學(xué)院、部門，采取有針對性地懲罰措施，從而激勵高校教職工參與預(yù)算管理工作;二是會計核算方面，一方面建立健全財務(wù)制度體系，結(jié)合高校教學(xué)、科研和內(nèi)部管理實際，完善內(nèi)部牽制制度、稽核制度、財產(chǎn)清查制度、財務(wù)收支審批制度等各種制度，并使之嚴格執(zhí)行，同時，加強對財務(wù)工作人員的培訓(xùn)，使之及時掌握國家出臺的各項法律法規(guī)，從而提高財務(wù)工作人員素質(zhì)，規(guī)范會計核算工作，保證會計信息的質(zhì)量。

三、結(jié)束語

隨著高校的不斷發(fā)展，建立健全內(nèi)部控制體系，已成為當(dāng)前高校財務(wù)管理工作的重中之重，但也必須看到，高校財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建立健全是一項系統(tǒng)工程，不可能一蹴而就，因此，必須結(jié)合財務(wù)管理工作的實際需要，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制水平，從而使高校財務(wù)管理工作的整體水平得到有效提升，為高校的長遠健康發(fā)展提供保障。

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作者簡介：張楠，1984年4月，女，漢族，遼寧省盤錦市，會計師，研究生，杭州師范大學(xué)，財務(wù)管理。