秦昕

摘要：預(yù)借工程款這一建筑施工領(lǐng)域的常見(jiàn)現(xiàn)象，嚴(yán)格依照法律規(guī)定和合同約定進(jìn)行，可以有效避免因預(yù)借工程款本身可能產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于國(guó)有建設(shè)單位領(lǐng)域墊資施工的預(yù)借工程款，既存在預(yù)借金額和時(shí)間節(jié)點(diǎn)的隨意性可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，也存在由于改變了公款使用性質(zhì)產(chǎn)生的挪用公款等刑事風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，從發(fā)包人視角，嘗試從限定款項(xiàng)用途、不得收取利息、經(jīng)集體研究決定等方面著手防范化解法律風(fēng)險(xiǎn)，保障建筑業(yè)良性發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：預(yù)借工程款 法律風(fēng)險(xiǎn) 挪用公款

中圖分類(lèi)號(hào)：D920 ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A ?文章編號(hào)：1009—5349（2019）20—0061—02

近年來(lái)，建筑施工領(lǐng)域發(fā)生的訴訟案件不勝枚舉，巨額工程款往來(lái)過(guò)程中滋生的違法犯罪行為亦不在少數(shù)，甚至有學(xué)者將國(guó)有建筑施工行業(yè)視為“高危行業(yè)”。預(yù)借工程款，也稱(chēng)預(yù)付工程款，是建筑施工領(lǐng)域一種常見(jiàn)且合乎法律規(guī)定的現(xiàn)象，《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》早已對(duì)預(yù)付工程款予以規(guī)范確認(rèn)。但預(yù)借工程款這一現(xiàn)象在實(shí)踐中演化成多種形態(tài)，亂象叢生，亦不乏以預(yù)借之名挪用工程款項(xiàng)，因“預(yù)借工程款”啟動(dòng)刑事追訴的案件也時(shí)有發(fā)生。防范化解社會(huì)領(lǐng)域的重大風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此類(lèi)涉及面較廣、影響較大的預(yù)借工程款案件可能存在的法律風(fēng)險(xiǎn)，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、預(yù)借工程款應(yīng)依法依規(guī)進(jìn)行

預(yù)借工程款，主要是發(fā)包方與施工方在最終辦理結(jié)算之前，在依約支付進(jìn)度工程款時(shí)，通常采取預(yù)借形式。預(yù)借工程款在工程會(huì)計(jì)目錄通常會(huì)有相應(yīng)體現(xiàn)，會(huì)計(jì)目錄記：“借預(yù)付賬款或在建工程”;在工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)記：“借固定資產(chǎn)”“貸預(yù)付賬款或在建工程”，通過(guò)查賬即可明了資金走向。就實(shí)質(zhì)而言，是發(fā)包方依約向施工方支付的工程款，是施工方根據(jù)合同約定應(yīng)當(dāng)獲得的合同權(quán)益，而不是基于新的借款合同關(guān)系形成。但因未辦理最終結(jié)算，該款項(xiàng)與施工方實(shí)際應(yīng)獲得的工程款可能存在出入，所以在辦理最終結(jié)算時(shí)一并進(jìn)行沖抵、扣減。

鑒于工程款涉及多方利益，我國(guó)早已出臺(tái)專(zhuān)門(mén)的《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》等相關(guān)規(guī)范性文件對(duì)工程款的結(jié)算、支付予以規(guī)范。預(yù)借工程款，是工程價(jià)款結(jié)算的重要組成部分。由于建設(shè)工程量大、施工周期長(zhǎng)，預(yù)先支付部分工程款用于民工工資、勞務(wù)報(bào)酬、建筑材料供應(yīng)等支出，是建筑施工行業(yè)的現(xiàn)實(shí)需要。由于工程結(jié)算具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)性，而預(yù)借工程款發(fā)生在正式結(jié)算和工程竣工之前，通常由發(fā)包方和施工方確定施工進(jìn)度后以一定比例發(fā)放，發(fā)放時(shí)間節(jié)點(diǎn)和發(fā)放工程款金額具有較大的隨意性，由此可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，就必然要求對(duì)預(yù)借工程款的相關(guān)內(nèi)容加以規(guī)范限制。

為保障建設(shè)工程良性運(yùn)轉(zhuǎn)，對(duì)預(yù)借工程款這一必然存在應(yīng)依法依規(guī)進(jìn)行管理。首先，預(yù)借工程款應(yīng)符合法律規(guī)定，預(yù)付金額不得超過(guò)法定要求，即預(yù)付比例不低于合同金額的10%，不超過(guò)合同金額的30%。其次，預(yù)借工程款相關(guān)內(nèi)容必須事先在合同條款中明文約定，包括的預(yù)付數(shù)額、支付時(shí)限、抵扣方式等，既可避免預(yù)借工程款時(shí)間、金額和方式的隨意性，也可防范由此滋生的腐敗現(xiàn)象。最后，預(yù)借工程款本身是出于建筑施工領(lǐng)域行業(yè)的現(xiàn)實(shí)需要，在工程項(xiàng)目辦理竣工結(jié)算時(shí)沖抵平賬，本質(zhì)上不具備改變款項(xiàng)實(shí)質(zhì)用途的“挪用”屬性，不屬于挪用工程款，但要防范以預(yù)付款為名轉(zhuǎn)移資金或?qū)嵤┢渌`法犯罪行為。

二、預(yù)借工程款異化面臨的刑事風(fēng)險(xiǎn)

保證預(yù)借工程款依法依規(guī)進(jìn)行，可有效防范因預(yù)借工程款的隨意性在建筑施工領(lǐng)域產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)。然而，另一種在墊資施工條件下，施工方資金周轉(zhuǎn)不靈時(shí)向發(fā)包方借款，并約定在支付工程進(jìn)度款或最終結(jié)算時(shí)抵扣的情形，也被建筑施工行業(yè)慣稱(chēng)為“預(yù)借工程款”。該種情形下的預(yù)借工程款，有時(shí)會(huì)簽訂“借款合同”或出具“借條”，記賬憑證顯示為借款或預(yù)借工程款，而款項(xiàng)來(lái)源并不都是案涉項(xiàng)目的工程款，可能是發(fā)包人的其他資金，也可能是其他項(xiàng)目的工程款。但這與真正意義上的預(yù)借工程款有本質(zhì)區(qū)別：一方面，該借款不僅未事先在施工合同條款中約定，墊資施工合同甚至還明確約定施工方不得向發(fā)包方借款;另一方面，由于未至合同約定的償付工程款的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，出借款項(xiàng)時(shí)發(fā)包方并無(wú)支付相應(yīng)工程款的義務(wù)，與真正的預(yù)借工程款的實(shí)質(zhì)屬性存在根本區(qū)別。

正因如此，該情形下的“預(yù)借工程款”，尤其發(fā)生在國(guó)有建筑施工企業(yè)時(shí)，因缺乏支付工程款的實(shí)質(zhì)屬性，不僅不具備合法性，還極易被司法機(jī)關(guān)認(rèn)定為挪用公款犯罪。筆者認(rèn)為，我們?cè)谂袛嘣摗邦A(yù)借工程款”行為發(fā)生在國(guó)有單位是否構(gòu)成挪用公款罪時(shí)，應(yīng)在圍繞法定犯罪構(gòu)成要件的基礎(chǔ)上，著重從是否謀取個(gè)人利益入手，這是判斷成立犯罪與否的核心要件。

結(jié)合《中華人民共和國(guó)刑法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《刑法》）第三百八十四條，“挪用公款歸個(gè)人使用”是挪用公款罪的必備要素，《關(guān)于<中華人民共和國(guó)刑法>第三百八十四條第一款的解釋》進(jìn)一步細(xì)化“挪用公款歸個(gè)人使用”的三種情形[1]，具體表現(xiàn)在建筑施工領(lǐng)域，第一，“以個(gè)人名義將公款供其他單位使用”較為少見(jiàn)，“預(yù)借工程款”不是大張旗鼓式的改變公款使用性質(zhì)，單位負(fù)責(zé)人通常都不會(huì)以個(gè)人名義進(jìn)行。第二，“將公款供其他自然人使用”主要表現(xiàn)為勞務(wù)分包中實(shí)際施工人以個(gè)人名義向建筑施工企業(yè)借款，雖然法律規(guī)定勞務(wù)承包合同不能由個(gè)人作為簽約主體，但在建設(shè)施工行業(yè)里，實(shí)際施工人掛靠施工后，以個(gè)人名義向施工單位預(yù)借工程款，簽訂借款合同和實(shí)際獲得款項(xiàng)的都是以實(shí)際施工人個(gè)人名義進(jìn)行，存在構(gòu)成挪用公款罪的可能。第三，“個(gè)人決定以單位名義將公款供其他單位使用”則最為常見(jiàn)。[2]從法律上看，施工方或勞務(wù)承包方只能是單位，該情形主要表現(xiàn)為發(fā)包方負(fù)責(zé)人未經(jīng)集體開(kāi)會(huì)研究決定，因后面還涉及工程款抵扣，以單位名義對(duì)外預(yù)借工程款。若此時(shí)發(fā)包方負(fù)責(zé)人從中謀取了個(gè)人利益，如收取利息占為己有、收受施工方給予的好處等，則可能成立刑事犯罪。

由于發(fā)包方單位負(fù)責(zé)人個(gè)人決定以單位名義將向施工方單位預(yù)借工程款最為常見(jiàn)，故是否“謀取個(gè)人利益”是判斷“預(yù)借工程款”案件是否成立挪用公款刑事犯罪的重要標(biāo)準(zhǔn)。此外，發(fā)包方單位負(fù)責(zé)人私下收取好處費(fèi)后向施工方出借工程款的，在判斷該“預(yù)借工程款”屬于上述“個(gè)人決定以單位名義將公款供其他單位使用，謀取個(gè)人利益的”情形之后，還需要解決的問(wèn)題是，是否需要就發(fā)包方單位負(fù)責(zé)人私下收受好處費(fèi)的行為進(jìn)行處罰，即該“預(yù)借工程款”能否同時(shí)作為挪用公款罪和受賄罪中的“為請(qǐng)托人謀利”要件進(jìn)行雙重認(rèn)定。