陶然

【摘要】內(nèi)部控制管理是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營與日常管理中十分重要的管理制度和手段，而企業(yè)進行各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終目的就是提高財務(wù)績效。本文首先對于內(nèi)部控制和財務(wù)績效的相關(guān)理論進行了闡述，進而從內(nèi)部控制的五要素的角度分析了企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)績效的關(guān)系，并且針對怎樣優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理、提升財務(wù)績效水平提出幾點建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)?內(nèi)部控制?財務(wù)績效?相關(guān)性?建議

一、內(nèi)部控制與財務(wù)績效概述

1、內(nèi)部控制相關(guān)理論概述

內(nèi)部控制是由全體員工和董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理人員共同組成，為了實現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)的一個過程。內(nèi)部控制要素包括5點：（1）內(nèi)部環(huán)境，公司的組織結(jié)構(gòu)，如董事會、經(jīng)理層等，其中人力資源相對而言比較重要;（2）風(fēng)險評估，風(fēng)險即公司在變化的市場經(jīng)濟當(dāng)中存在很大的不確定性，且風(fēng)險要被控制在適當(dāng)?shù)姆秶畠?nèi);（3）控制活動，包括審批制度、預(yù)算控制制度和風(fēng)險預(yù)警等;（4）信息溝通，信息交流在信息化的時代尤為重要，暢通的信息渠道才能實現(xiàn)良好的內(nèi)控，溝通主要是內(nèi)部與外部及各部門間的溝通;（5）內(nèi)部監(jiān)督，一種對自身的精細(xì)化管理。

2、財務(wù)績效相關(guān)理論概述

關(guān)于財務(wù)績效的解釋有兩種：一種認(rèn)為企業(yè)由于通過環(huán)境管理措施來提高資源利用率，降低成本，增加消費者的偏好來提升企業(yè)價值。另一種認(rèn)為企業(yè)是通過改善其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的機制來提高企業(yè)價值。

我國目前在評價企業(yè)的時候最多的就是運用財務(wù)績效，績效包括企業(yè)的業(yè)績和效率，即注重行為的結(jié)果和過程，若只考慮業(yè)績和效率其中的一個方面可能會導(dǎo)致評價的非客觀性，因此，財務(wù)績效不僅包括財務(wù)業(yè)績，還應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)效率。主要通過具體的財務(wù)指標(biāo)反映出企業(yè)的市場價值和效率，進而反映企業(yè)的財務(wù)狀況。常用的財務(wù)績效指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)負(fù)債率、營業(yè)收入、凈資產(chǎn)收益等。

二、內(nèi)部控制與財務(wù)績效的關(guān)系

企業(yè)在運營管理中關(guān)于內(nèi)部控制管理制度和手段的運用十分關(guān)鍵，而提高財務(wù)績效水平是進行各項經(jīng)營活動的最終目的。優(yōu)化內(nèi)部控制體系，有助于提高管理效率，規(guī)范企業(yè)管理，因而對于提升公司的財務(wù)績效水平也有著重要的意義。

1、完善的內(nèi)控環(huán)境是財務(wù)績效的前提

企業(yè)在內(nèi)部控制管理的工作中，其中一項重要內(nèi)容就是改善和提高公司的內(nèi)控環(huán)境，在優(yōu)化的內(nèi)控環(huán)境上，最重要的就是調(diào)整公司的治理結(jié)構(gòu)。不健全的內(nèi)控制度會造成財務(wù)管理出現(xiàn)漏洞等問題，進而導(dǎo)致財務(wù)核算不真實，數(shù)據(jù)失真等問題，使財務(wù)績效信息的可靠性降低。而合理的管理結(jié)構(gòu)有利于經(jīng)營決策體系的完善，實現(xiàn)財務(wù)績效的提高。

2、合理的風(fēng)險評估是財務(wù)績效的基礎(chǔ)

企業(yè)內(nèi)控管理中一個重要環(huán)節(jié)就是風(fēng)險評估，我們可以通過定量和定性的方法強化內(nèi)控管理，對企業(yè)中存在的財務(wù)風(fēng)險進行評估分析以及規(guī)避處理，進而使企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險和收益相匹配。很多企業(yè)都由于風(fēng)險防范意識淡薄而破產(chǎn)，更有沒有正確認(rèn)識風(fēng)險而損失慘重的公司。

3、有力的內(nèi)控活動是財務(wù)績效的關(guān)鍵

內(nèi)控活動所運用的控制方式在防止企業(yè)違規(guī)操作時起到了很大的作用，是企業(yè)必不可少的一部分。企業(yè)內(nèi)控活動的有力執(zhí)行能夠保證不相容職務(wù)相分離、授權(quán)審批、預(yù)算管理、運營控制等一系列控制制度的有效實施，對于健全企業(yè)內(nèi)部控制制度十分有利，也會使企業(yè)得財務(wù)績效水平在一定程度上得到提高。

4、有效的信息溝通是財務(wù)績效的條件

信息溝通提供了企業(yè)所需要的各種經(jīng)營信息，并使企業(yè)員工明確自身的位置以及實施內(nèi)部控制的好處、重要性。通過組織獲取或者使用高質(zhì)量的信息可以實現(xiàn)內(nèi)控活動并得以有效實行。如果能夠合理管控公司內(nèi)部的各種信息流，就會促進信息在各級部門之間進行有效溝通，可以避免因信息溝通阻塞造成的不利因素。且良好的內(nèi)控管理能夠增強對各種信息數(shù)據(jù)的分析能力與處理能力，進而使企業(yè)的經(jīng)營效果和財務(wù)績效水平得到提升。

5、良好的內(nèi)部監(jiān)督是財務(wù)績效的保障

監(jiān)督是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基本功能，不健全的監(jiān)督制度就不能保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實可靠，不能對各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)控。而良好的內(nèi)部監(jiān)督可以使內(nèi)部管理得到有效落實，通過在企業(yè)的經(jīng)營過程中加強內(nèi)部監(jiān)督管理，可以對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的采購管理、生產(chǎn)管理、銷售管理及資金運用管理等環(huán)節(jié)進行有效的控制，保證內(nèi)控管理的有效實施，對于提升企業(yè)的財務(wù)績效有一定的作用。

三、完善內(nèi)部控制以提高財務(wù)績效的建議

1、強化企業(yè)內(nèi)控管理基礎(chǔ)工作

企業(yè)內(nèi)部控制有效性的充分發(fā)揮可以使其財務(wù)績效水平得到明顯改善，其首先應(yīng)該進行的就是優(yōu)化內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作。其次，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)予以完善，重點改善企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)，明確各自的職責(zé)范圍。最后，在企業(yè)建立一套行之有效的激勵制度，強化對員工的管理，將物質(zhì)獎勵同精神激勵結(jié)合起來，以調(diào)動工作人員的積極性，并通過產(chǎn)品、資本和經(jīng)理人員市場對經(jīng)理人建立起與之相適應(yīng)的約束機制。

2、實施企業(yè)內(nèi)部全面風(fēng)險管理

風(fēng)險評估既是全面風(fēng)險管理的組成部分，又是一個重要的內(nèi)控要素。降低公司的財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險來提高經(jīng)營效益是最直接的風(fēng)險評估的目的。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜性和危急性的實際情況建立起一套風(fēng)險管理體系。梳理企業(yè)生產(chǎn)過程的各個環(huán)節(jié)，尋找企業(yè)經(jīng)營過程中風(fēng)險防范的關(guān)鍵點和財務(wù)風(fēng)險可能出現(xiàn)的起因。再者，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的風(fēng)險防范能力進行強化，對于風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)采用系統(tǒng)式的組合方案，以便能夠盡早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中可能存在的風(fēng)險問題，降低財務(wù)風(fēng)險管理的成本，優(yōu)化財務(wù)體系。

3、完善內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行管理

在企業(yè)的內(nèi)控管理中建立完善的內(nèi)控管理制度應(yīng)當(dāng)是重中之重，特別是財務(wù)管理、經(jīng)營管理等有關(guān)的管理制度的建立與完善，對企業(yè)的投資管理、資金管理、董事會管理、經(jīng)理層管理、內(nèi)部審計、關(guān)聯(lián)交易、對外擔(dān)保等工作內(nèi)容建立一套完整的管理制度。另一方面，企業(yè)內(nèi)控活動的執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)是有效的，這樣就要求企業(yè)一定要明確好管理的職責(zé)，結(jié)合實際情況，細(xì)化工作流程，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控管理制度，提高內(nèi)控活動的質(zhì)量。

4、增強內(nèi)控管理的企業(yè)信息溝通

加強對企業(yè)信息和溝通的內(nèi)控管理，可以使企業(yè)內(nèi)控管理力度得到加強，保證及時進行披露經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)，避免企業(yè)因為信息阻塞導(dǎo)致信息失真等問題所造成的不良影響。加強內(nèi)控管理中信息溝通的第一步應(yīng)當(dāng)健全重大信息內(nèi)部報告制度，通過明確每個人的責(zé)任的方式保證企業(yè)各種信息能夠及時、準(zhǔn)確、真實、完整的流通。與此同時，應(yīng)當(dāng)盡量采用信息化的方法管理內(nèi)部控制與企業(yè)的信息溝通，在實施過程中，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的財務(wù)會計系統(tǒng)同其他業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)進行整合，并通過建立局域網(wǎng)或使用外部網(wǎng)絡(luò)平臺來實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的及時收集、傳遞、儲存、分析等等，保證各類信息數(shù)據(jù)的處理能夠?qū)崿F(xiàn)自動化、集中化、關(guān)聯(lián)化、流程化，進一步加強信息溝通效率。

5、提高內(nèi)控監(jiān)督管理的有效性

加強企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理能夠提高內(nèi)控管理的有效性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實際情況建立一個適合本企業(yè)的完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，一方面應(yīng)當(dāng)發(fā)揮管理層的積極作用，審查企業(yè)內(nèi)控管理的實施狀況，保證各項內(nèi)控制度能夠有效的實施。另一方面應(yīng)當(dāng)使內(nèi)部審計發(fā)揮其特有的作用，圍繞企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售、資金管理與運用、會計信息等一系列內(nèi)容進行全面的重點審計監(jiān)督，以便能夠盡早發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)控管理中存在的缺陷或風(fēng)險，及時找到解決方案，加強內(nèi)控監(jiān)督管理的有效性。

結(jié)論：內(nèi)部控制的有效建立與執(zhí)行能夠改善信息不對稱的狀況，督促企業(yè)遵守法律法規(guī)，減少資源浪費，合理分配資源，贏得投資者信賴，降低融資成本，提高管理效率和競爭力，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟利益。內(nèi)部控制機制建設(shè)雖然可能導(dǎo)致較高的成本，但企業(yè)內(nèi)部控制在促進財務(wù)績效和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展方面起到了很好的作用。企業(yè)的管理人員必須著眼于自身內(nèi)控管理的不斷完善和優(yōu)化，尤其是內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險管理、內(nèi)控管理、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督等方面，使企業(yè)整體的內(nèi)控體系得以完善和提高，進而使企業(yè)內(nèi)部控制的有效性得到充分發(fā)揮，提高財務(wù)績效水平。

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