鄺倍民 趙醒文

摘 要：科研經(jīng)費(fèi)是高校資金主要組成部分，本文通過(guò)對(duì)N校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制分析，并提出內(nèi)部控制優(yōu)化方案，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制流程進(jìn)行了優(yōu)化。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi)，高校，內(nèi)部控制

一、引言

教育部2019年關(guān)于科學(xué)研究的預(yù)算數(shù)比2018年明顯增加，主要包括基礎(chǔ)研究支出、社會(huì)公益研究、高技術(shù)研究、科技條件專(zhuān)項(xiàng)、科技重大專(zhuān)項(xiàng)以及其他科學(xué)技術(shù)支持等，總預(yù)算數(shù)達(dá)130175.75萬(wàn)元。高校科研經(jīng)費(fèi)規(guī)模日益增長(zhǎng)，一方面為高校發(fā)展提供了資金支持，另一方面，對(duì)高校內(nèi)部控制方面，特別是科研經(jīng)費(fèi)管理，提出了更高的要求。

在高校內(nèi)部控制體系建設(shè)方面，國(guó)家2014年正式實(shí)施了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，使我國(guó)高校的內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)入了實(shí)踐階段。各級(jí)政府部門(mén)于高校的內(nèi)部控制，特別是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)在制度流程、實(shí)施細(xì)則、內(nèi)部控制等方面都在逐步完善。

二、基于N校的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制分析

1.經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整管理不完善

從N?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整來(lái)看，預(yù)算必須經(jīng)過(guò)專(zhuān)家論證、材料提交以及重重審核后才能調(diào)整，經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整規(guī)則不靈活，調(diào)整手續(xù)繁雜，制約了科研經(jīng)費(fèi)使用。

經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整周期長(zhǎng)，程序煩瑣，部分科研項(xiàng)目甚至出現(xiàn)了預(yù)算調(diào)整還沒(méi)審批通過(guò)，該項(xiàng)目就到了結(jié)題驗(yàn)收階段;部分科研人員采取“套票”等違規(guī)定方式開(kāi)支經(jīng)費(fèi)，以便順利結(jié)題驗(yàn)收。

2.科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督不完善

從N校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督來(lái)看，一方面，科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督政出多門(mén)，各類(lèi)型、各層級(jí)的科研經(jīng)費(fèi)要求不一，管理分散，以N校的財(cái)務(wù)處每年接受的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)為例，每年接受各級(jí)不同部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)檢查就超過(guò)20個(gè)，部分科研人員甚至要三分之一的時(shí)間用完成各類(lèi)科研項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)檢查;另一方面，科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督注重結(jié)題事后審計(jì)，未能全過(guò)程跟蹤科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)際和使用，很難全面審計(jì)監(jiān)督科研項(xiàng)目實(shí)施情況，無(wú)法預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)癥下藥。

3.缺少科研人員補(bǔ)償機(jī)制

雖然近年高校實(shí)施績(jī)效工資改革，我國(guó)高校收入分配制度有了新的突破和發(fā)展，但目前各高校工資機(jī)制難以實(shí)現(xiàn)對(duì)科研人員補(bǔ)償和激勵(lì)，一定程度上影響了科研人員的積極性，也使得部分科研人員打上了科研經(jīng)費(fèi)主意，通過(guò)虛報(bào)各類(lèi)科研支出以增加收入，造成科研腐敗。

4.機(jī)構(gòu)設(shè)置和分工不合理

科研經(jīng)費(fèi)科學(xué)管理是個(gè)系統(tǒng)工程，需要相關(guān)部門(mén)合理分工，并組成一個(gè)有機(jī)整體。學(xué)校要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行全生命周期管理，從經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)、立項(xiàng)、到賬、下?lián)?、使用、調(diào)整再到結(jié)題驗(yàn)收進(jìn)行全鏈條管理，對(duì)項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行綜合管理，多個(gè)部門(mén)共同協(xié)作才能順利完成。以N校為例，多個(gè)管理部門(mén)基本上能各司其職，但未能做好各環(huán)節(jié)的銜接，甚至出現(xiàn)相與推諉的現(xiàn)象。個(gè)中原因是各部門(mén)的立足點(diǎn)不同，學(xué)校未經(jīng)做好頂層設(shè)計(jì)和統(tǒng)一思想，造成整個(gè)科研和經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)不協(xié)調(diào)。

三、完善高?？v向科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制的建議

1.政府調(diào)整預(yù)算審批時(shí)間

當(dāng)前，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算審批與實(shí)際使用時(shí)間的不一致，給科研工作者及財(cái)務(wù)人員造成很大困擾。因此，建議將科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算年度審批時(shí)間，調(diào)整至3？月，即年度人大召開(kāi)之后。通過(guò)審批時(shí)點(diǎn)的調(diào)整，能使科研項(xiàng)目預(yù)算審批與學(xué)校開(kāi)學(xué)時(shí)點(diǎn)保持一致，同時(shí)實(shí)現(xiàn)了經(jīng)費(fèi)下?lián)軙r(shí)點(diǎn)基本吻合，基本上解決了科研經(jīng)費(fèi)使用時(shí)間不足的問(wèn)題。

2.適當(dāng)下放預(yù)算調(diào)整權(quán)限

適當(dāng)下放審批權(quán)限，給予預(yù)算調(diào)整一定的空間（張嵐，2014）。預(yù)算調(diào)整是為了做好預(yù)算與決算之間的平衡，是為了保證預(yù)算嚴(yán)肅與靈活性。因此，建議上級(jí)管理部門(mén)，根據(jù)政府“放管服”精神，將部分預(yù)算調(diào)整的審批權(quán)限下放給學(xué)校，從而減少科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整審批的流程和時(shí)間，并且使科研人員可以更靈活使用科研經(jīng)費(fèi)。

3.建立健全科研人員科研績(jī)效激勵(lì)機(jī)制

建議建立健全科研人員科研績(jī)效激勵(lì)機(jī)制。具體可通過(guò)以下兩種方式實(shí)現(xiàn)：第一種，改革現(xiàn)有的績(jī)效工作體系，通過(guò)制定科研績(jī)效激勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)，從而實(shí)現(xiàn)科研人員收入的提高，作為科研人員智力補(bǔ)償和激勵(lì)，但應(yīng)規(guī)定科研人員不得在科研經(jīng)費(fèi)中領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi);第二種是借鑒國(guó)外科研人員績(jī)效激勵(lì)機(jī)制，科研人員根據(jù)管理規(guī)定，可根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際可直接從科研經(jīng)費(fèi)中提取相關(guān)經(jīng)費(fèi)用于勞務(wù)補(bǔ)償。不論采用哪種方式，其目的是通過(guò)制定合理的績(jī)效激勵(lì)機(jī)制，提高科研人員工作薪資，體現(xiàn)其智力勞動(dòng)價(jià)值。只有解決科研人員工資低的核心問(wèn)題，才能遏制高?？蒲薪?jīng)費(fèi)腐敗的問(wèn)題。

4.成立科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)管理小組

根據(jù)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、使用權(quán)分離，互相制衡的原則（如圖1），高校成立科研經(jīng)費(fèi)管理小組，并配備專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)、科研、審計(jì)人員。

科研經(jīng)費(fèi)管理小組執(zhí)行機(jī)構(gòu)包括項(xiàng)目管理、科研經(jīng)費(fèi)管理、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督三個(gè)部分。其中：科研項(xiàng)目管理，主要包括項(xiàng)目管理、合同管理、制度設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)流程培訓(xùn)等;科研經(jīng)費(fèi)管理，主要包括資產(chǎn)管控、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建議掛靠財(cái)務(wù)部門(mén);內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行全方位的監(jiān)督，建議掛靠審計(jì)或監(jiān)察部門(mén)。

5.優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制流程

科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制流程進(jìn)行優(yōu)化，具體流程如圖2。

6.完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

高校建立科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)督長(zhǎng)效機(jī)制，應(yīng)定期在全校范圍內(nèi)開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)自查活動(dòng)。由科研經(jīng)費(fèi)管理小組或內(nèi)部控制小組牽頭，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn)進(jìn)行全面分析，通過(guò)審計(jì)和監(jiān)察部門(mén)專(zhuān)業(yè)監(jiān)督檢查，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的全過(guò)程、全方位監(jiān)督，提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施，并將存在的問(wèn)題和采取的措施經(jīng)校領(lǐng)導(dǎo)審批后，向全校師生發(fā)布施行，不斷完善學(xué)?？蒲许?xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度。

7.做好內(nèi)部控制宣傳工作

高?？赏ㄟ^(guò)編寫(xiě)內(nèi)部控制工作手冊(cè)，將收集到的比較成功有效的科研內(nèi)部控制工作制度、工作指引等做成宣傳手冊(cè)，向各部門(mén)、各學(xué)院、科研人員宣傳。從而培養(yǎng)全校師生內(nèi)部控制意識(shí)，并且進(jìn)一步完善相關(guān)內(nèi)控制度。同時(shí)，高校應(yīng)該加大內(nèi)部控制相關(guān)建設(shè)的宣傳力度，做好內(nèi)部控制制度解讀工作，建立科研人員與管理部門(mén)的溝通渠道，增強(qiáng)科研工作者的內(nèi)部控制意識(shí)。

四、結(jié)語(yǔ)

本文以N校科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制作為研究對(duì)象，提出了高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制的相關(guān)研究思路和設(shè)計(jì)，對(duì)其他高校具有一定的借鑒意義和實(shí)踐價(jià)值。

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（責(zé)任編輯：王文龍）