劉培明

摘要：風(fēng)險評估在高校內(nèi)部控制體系中的應(yīng)用可以使學(xué)校對與經(jīng)濟(jì)活動密切相關(guān)的內(nèi)控風(fēng)險進(jìn)行識別，明晰重要風(fēng)險點(diǎn)并加以管控，追責(zé)問效、防范風(fēng)險，是高等院校內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)。本文以Y學(xué)院風(fēng)險評估工作為例，對風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)、程序進(jìn)行總結(jié)，并對風(fēng)險評估結(jié)果進(jìn)行分析，以期能夠進(jìn)一步促進(jìn)高校在新時期的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高校;內(nèi)部控制;風(fēng)險評估

根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制建設(shè)工作的要求，Y學(xué)院由財務(wù)處牽頭，相關(guān)職能部門參與，依據(jù)江蘇省教育廳印發(fā)的《江蘇省省屬院校經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制指南（試行）》對高?！皟?nèi)控環(huán)境”的相關(guān)要求，對學(xué)校層面與經(jīng)濟(jì)活動密切相關(guān)的內(nèi)控環(huán)境類風(fēng)險進(jìn)行識別、分析，針對發(fā)現(xiàn)的問題，通過規(guī)范管理、有效控制、追責(zé)問效、防范風(fēng)險，支持學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展。

一、風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)

采用定性與定量相結(jié)合的方法，從風(fēng)險發(fā)生的可能性、風(fēng)險的影響程度兩個維度進(jìn)行評估。

（一）風(fēng)險發(fā)生的可能性評價標(biāo)準(zhǔn)

風(fēng)險發(fā)生的可能性是指風(fēng)險發(fā)生的概率。按照風(fēng)險發(fā)生的可能性將風(fēng)險從低到高分為五類：“極高”、“較高”、“中等”、“較低”、“極低”，分別記為“5”到“1”分，詳見表1。

（二）風(fēng)險的影響程度評價標(biāo)準(zhǔn)

風(fēng)險的影響程度是指風(fēng)險發(fā)生后的影響結(jié)果，從財務(wù)、法規(guī)、運(yùn)營、聲譽(yù)、安全以及環(huán)境等角度，基于學(xué)校的規(guī)模、風(fēng)險偏好和承受能力等進(jìn)行綜合判斷而得出。按照風(fēng)險的影響程度將風(fēng)險從大到小分為五類：“極大”、“較大”、“中等”、“較小”、“極小”，分別記為“5”到“1”分，詳見表2。

（三）風(fēng)險等級判斷標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)風(fēng)險頻率和風(fēng)險損失進(jìn)行組合計算，判斷得出各項風(fēng)險的風(fēng)險等級。風(fēng)險等級計算標(biāo)準(zhǔn)，詳見表3：

二、風(fēng)險評估程序

（一）搜集信息識別風(fēng)險

評估小組通過訪談?wù){(diào)研，對學(xué)校層面及各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動層面的相關(guān)信息進(jìn)行系統(tǒng)收集，其中外部環(huán)境包括社會、政治、法律環(huán)境以及對組織目標(biāo)有影響的關(guān)鍵驅(qū)動因素和發(fā)展趨勢等，內(nèi)部環(huán)境包括組織架構(gòu)、角色和責(zé)任、組織文化、管理特色、財務(wù)因素、信息系統(tǒng)、信息流和決策過程等。對工作中可能存在的風(fēng)險，按照風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行全面的識別，形成學(xué)校內(nèi)部控制風(fēng)險清單，共計390個風(fēng)險來源觀測點(diǎn)。

（二）風(fēng)險評估問卷編制與調(diào)查

評估小組在整理出的風(fēng)險匯總表的基礎(chǔ)上，編制《風(fēng)險評估調(diào)查問卷》。問卷發(fā)放范圍涵蓋學(xué)院所有部門，共計發(fā)放全套調(diào)查問卷66份?？紤]到學(xué)校各層級人員對風(fēng)險的感知程度不同，基于重要性原則考慮，本次學(xué)校風(fēng)險評估以各二級單位主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任科長或關(guān)鍵崗位工作人員為主。參與風(fēng)險評估人員根據(jù)自身對各風(fēng)險管理模塊熟悉程度進(jìn)行風(fēng)險評估，截至規(guī)定的問卷回收終止日收回有效問卷情況66份，問卷回收率達(dá)到100%。

（三）風(fēng)險評估問卷數(shù)據(jù)統(tǒng)計

參與風(fēng)險評估人員，根據(jù)已經(jīng)討論確定的風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行風(fēng)險評分并提交評分結(jié)果。風(fēng)險評估主要從風(fēng)險發(fā)生的可能性和風(fēng)險的影響程度兩個維度開展。評估小組收回風(fēng)險評估問卷后，將問卷的相關(guān)內(nèi)容錄入由第三方開發(fā)的風(fēng)險評估系統(tǒng)，計算各個風(fēng)險問題對應(yīng)風(fēng)險的分值。

（四）風(fēng)險等級評定

本次學(xué)校風(fēng)險評估涉及390個風(fēng)險來源觀測點(diǎn)，評估小組根據(jù)回收有效問卷的打分情況，對各風(fēng)險來源觀測點(diǎn)的分?jǐn)?shù)進(jìn)行統(tǒng)計，同時根據(jù)設(shè)定的風(fēng)險等級標(biāo)準(zhǔn)，將風(fēng)險分為3個級別：17≤風(fēng)險評分≤25或風(fēng)險影響程度=5為“高風(fēng)險”，9≤風(fēng)險評分≤16或風(fēng)險影響程度=4為“中風(fēng)險”，1≤風(fēng)險評分≤8或風(fēng)險影響程度<4為“低風(fēng)險”。

（五）風(fēng)險評估分析

評估小組根據(jù)對風(fēng)險來源觀測點(diǎn)的等級評定，對學(xué)校層面及各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動風(fēng)險評估結(jié)果進(jìn)行分析，確定高風(fēng)險、中風(fēng)險的集中點(diǎn)，明確關(guān)注重點(diǎn)，并依據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果編制《Y學(xué)院風(fēng)險評估報告》。

三、風(fēng)險評估結(jié)果

本次風(fēng)險評估的390個風(fēng)險點(diǎn)中，存在高風(fēng)險點(diǎn)0個，占總風(fēng)險點(diǎn)的0%;存在中等風(fēng)險點(diǎn)7個，占總風(fēng)險問題的1.79%;存在低風(fēng)險點(diǎn)383個，占總風(fēng)險點(diǎn)的98.21%，具體情況如表4。

從風(fēng)險管理模塊的角度來看，風(fēng)險等級的分布為：

“中風(fēng)險”主要體現(xiàn)在控制環(huán)境、信息化管理兩方面管控措施設(shè)計不到位或執(zhí)行力不足的風(fēng)險;

“低風(fēng)險”集中體現(xiàn)在控制環(huán)境、內(nèi)部監(jiān)督、所屬法人單位管理、信息化管理、合同管理、工程項目管理、財政專項管理、政府采購、支出業(yè)務(wù)、收入業(yè)務(wù)、資金管理、預(yù)決算管理、資產(chǎn)管理模塊，參與調(diào)查人員對以上模塊的管控措施設(shè)計沒有較多意見，管理現(xiàn)狀較為認(rèn)可。

從風(fēng)險評估風(fēng)險點(diǎn)得分的角度來看，排名靠前的主要有：控制環(huán)境2個，信息化管理9個，工程項目管理5個?？刂骗h(huán)境的風(fēng)險主要體現(xiàn)在校園文化方面，具體表現(xiàn)在校園文化的建設(shè)與評估方面，缺少對校園文化建設(shè)的監(jiān)管與監(jiān)督以及校園文化評估機(jī)制的缺失，可能導(dǎo)致學(xué)校的建設(shè)工作落后，影響學(xué)校的發(fā)展。

信息化管理的風(fēng)險主要體現(xiàn)在信息化管理的人員配備不足，缺少擁有專業(yè)技能的人才，信息系統(tǒng)不完善，以及承擔(dān)著學(xué)校重要信息泄露的高風(fēng)險。

工程項目管理的風(fēng)險主要體現(xiàn)在工程項目概預(yù)算的審核不嚴(yán)，工程項目所需材料的采購申請不嚴(yán)格，工程項目所需材料或設(shè)備的驗(yàn)收審核不嚴(yán)等。

四、風(fēng)險評估工作總結(jié)

風(fēng)險評估結(jié)果為低風(fēng)險的經(jīng)濟(jì)活動與管理活動并不代表學(xué)校這方面管理已經(jīng)建立健全，相反從評估小組的角度分析這些風(fēng)險中尚存在不合內(nèi)控規(guī)范要求的方面。學(xué)校管理層應(yīng)適當(dāng)運(yùn)用風(fēng)險評估結(jié)果，持續(xù)做好內(nèi)控規(guī)范的建設(shè)，同時加強(qiáng)風(fēng)險知識培訓(xùn)與宣貫，不斷營造風(fēng)險管理文化。

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