張瑩

摘要：我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，事業(yè)單位有著重要的推動(dòng)作用。事業(yè)單位是具有一定公益性的非企業(yè)機(jī)構(gòu)。事業(yè)單位的內(nèi)部控制的有效開展，不僅可以加強(qiáng)事業(yè)單位的管理質(zhì)量，而且有助于使國家資產(chǎn)得到安全保障，使事業(yè)單位保持穩(wěn)步發(fā)展。本文分析了水文事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的弊端，以及完善水文事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的具體路徑。

關(guān)鍵詞：水文事業(yè)單位;內(nèi)部控制;具體路徑

水文事業(yè)單位在發(fā)展過程中，單位內(nèi)部控制制度有著極其重要的作用。水文事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善和健全，才能保障水文事業(yè)單位各個(gè)環(huán)節(jié)的工作順利開展，從而不斷加強(qiáng)其管理質(zhì)量和管理水平。水文事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度和單位的命運(yùn)和發(fā)展有著直接關(guān)系，可以使單位內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)章制度得以完善，促進(jìn)水文事業(yè)單位健康可持續(xù)發(fā)展。

一、水文事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的弊端

（一）內(nèi)部控制意識(shí)有待加強(qiáng)

某些領(lǐng)導(dǎo)沒有意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，沒有把內(nèi)部控制制度落實(shí)到各個(gè)部門中的個(gè)人，導(dǎo)致某些管理人員內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)。單位的內(nèi)部控制不僅僅是管理人員的工作，需要全體員工擰成一股繩，共同努力來完成的。但由于管理人員內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致員工對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)度不高，使內(nèi)部控制制度只是表面現(xiàn)象，沒有內(nèi)部控制的執(zhí)行人、責(zé)任人，以及內(nèi)部責(zé)任未明確到個(gè)人，從而不利于水文事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效開展，無形之中會(huì)增加水文事業(yè)單位的項(xiàng)目成本。

（二）內(nèi)部控制管理活動(dòng)有待加強(qiáng)

水文事業(yè)單位的內(nèi)部控制得以有效開展，內(nèi)部控制管理活動(dòng)起著重要的作用，但一些水文事業(yè)單位在管理活動(dòng)中沒有制度科學(xué)合理的管理機(jī)制，第一，在預(yù)算管理方面，內(nèi)部控制活動(dòng)沒有充分展現(xiàn)出對(duì)預(yù)算管理的約束，并沒有制定具體的科學(xué)規(guī)劃制度，從而使水文事業(yè)單位發(fā)生一些不合規(guī)的情況，如超預(yù)算、無預(yù)算支出等;第二，在收支管理方面，內(nèi)部控制活動(dòng)在收支管理方面沒有進(jìn)行科學(xué)的管控，從而使經(jīng)費(fèi)管理缺乏規(guī)范性;第三，資產(chǎn)管理方面，內(nèi)部控制活動(dòng)缺乏對(duì)資產(chǎn)管理的管控力度，以及沒有制度嚴(yán)格的管控標(biāo)準(zhǔn)，從而導(dǎo)致資產(chǎn)管理存在一些問題，如，資產(chǎn)處置缺乏規(guī)范性等情況;第四，缺乏對(duì)各個(gè)部門的內(nèi)部控制管理，無形之中會(huì)增加水文事業(yè)單位的項(xiàng)目成本。

（三）部門之間溝通有待加強(qiáng)

水文事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理活動(dòng)涉及各個(gè)部門的管理，因此要加強(qiáng)各個(gè)部門的交流和溝通，保障內(nèi)部控制活動(dòng)有序的開展。但目前在水文事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理中，一些單位的領(lǐng)導(dǎo)層，雖然有高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，工作熱情高漲但大局管理意識(shí)不強(qiáng)，沒有充分帶動(dòng)全體員工的積極性和對(duì)工作的熱情，并且管理工作人員的職能也只是流于表現(xiàn)，職責(zé)沒有充分利用起來。此外，由于各項(xiàng)工作沒有緊密融合起來，導(dǎo)致工作信息流通不暢，員工不能及時(shí)獲得最新信息，有時(shí)候在工作中比較無所適從，從而使員工缺少主動(dòng)性，影響內(nèi)部控制工作的高效開展。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督體系有待加強(qiáng)

水文事業(yè)單位雖然有內(nèi)部控制監(jiān)督體系，但內(nèi)部控制監(jiān)督體系只是表面現(xiàn)象，其作用沒有得到充分的利用和發(fā)揮。內(nèi)部控制監(jiān)督體系缺少全面性、合理性、科學(xué)性。同時(shí)由于內(nèi)部控制制度的開展力度不夠，導(dǎo)致一些措施沒有真正執(zhí)行開來。此外，水文事業(yè)單位通常情況下對(duì)項(xiàng)目結(jié)束后加以控制，缺少項(xiàng)目開展前和開展中的有效控制和監(jiān)督。通常情況下，水文事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門直管審計(jì)部門的工作，從而使內(nèi)部控制的審計(jì)部門缺少獨(dú)立性。通常情況下，水文事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)部門主要監(jiān)督單位的會(huì)計(jì)賬目等，缺少對(duì)各個(gè)組織機(jī)構(gòu)的監(jiān)督工作，因此要加強(qiáng)水文事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督體系，使之更全面、更具體。

二、完善水文事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的具體路徑

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

水文事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員在內(nèi)部控制中起著極其重要的作用，要加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，會(huì)計(jì)人員也要加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，使各個(gè)部門認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，如，防范舞弊行為、保障企業(yè)資產(chǎn)的安全等方面。此外，對(duì)水文事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員要提供繼續(xù)教育的機(jī)會(huì)，如，講座、培訓(xùn)等形式，從而不斷加強(qiáng)水文事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平和專業(yè)水平等，進(jìn)而在內(nèi)部控制管理工作中，使財(cái)務(wù)人員的作業(yè)發(fā)揮到最大。此外，水文事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)要對(duì)全體職工進(jìn)行積極的引導(dǎo)，使員工具有先進(jìn)的思想，同時(shí)單位的領(lǐng)導(dǎo)層以及管理層人員要起到表率的作用，要有正確的、積極向上、負(fù)責(zé)任的工作思想，在日常工作中要定期對(duì)職工開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，在培訓(xùn)過程中要融入單位的內(nèi)部控制理論，從而不斷加強(qiáng)職工的職業(yè)素養(yǎng)以及使職工全面了解內(nèi)部控制的相關(guān)制度和體系，進(jìn)而不斷加強(qiáng)職工的內(nèi)部控制認(rèn)知和意識(shí)。同時(shí)，在內(nèi)部控制管理中要制定科學(xué)合理的激勵(lì)獎(jiǎng)懲制度。例如，把水文事業(yè)單位的內(nèi)部控制結(jié)果和全體職工的利益融合起來，如獎(jiǎng)勵(lì)性績效、職務(wù)、職稱晉升等，從而使單位全體人員擰成一股繩，都主動(dòng)的加入到內(nèi)部控制工作中，形成單位上下職工都同意的內(nèi)部控制理念。

（二）構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理機(jī)制

水文事業(yè)單位要根據(jù)單位內(nèi)部的實(shí)際狀況構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理機(jī)制，該管理機(jī)制要全面對(duì)內(nèi)部控制管理活動(dòng)進(jìn)行有效的約束和管理，如激勵(lì)約束制度、監(jiān)督審計(jì)制度、評(píng)價(jià)機(jī)制等。內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)要對(duì)各個(gè)部門認(rèn)真貫徹管理制度，使全體員工了解和掌握其具體內(nèi)容和細(xì)節(jié)，并在實(shí)際工作中受到內(nèi)部控制管理制度的約束。此外，在實(shí)際管理中不斷創(chuàng)新和改革內(nèi)部控制管理機(jī)制，使之更全面、更具體、更嚴(yán)格、更有效，從而有效的保障水文事業(yè)單位的內(nèi)部控制穩(wěn)步開展。

（三）研發(fā)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息資源的優(yōu)化和共享

水文事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作要想順利的開展，其中信息資源的有效共享和交流起著重要的作用。內(nèi)部控制開展的不同時(shí)間段，對(duì)信息的需求也是不一樣的。如，在水文事業(yè)單位內(nèi)部控制開展前，首先要對(duì)單位存在的風(fēng)險(xiǎn)開展有效的評(píng)估工作，就要全面的掌握單位的信息，并對(duì)信息進(jìn)行科學(xué)合理的分析工作，同時(shí)要使收集的信息在各個(gè)部門之間進(jìn)行交流和傳遞，使各個(gè)部門都參與進(jìn)來，因此要構(gòu)建完善的信息交流體系。從而為后期風(fēng)險(xiǎn)策略的制定做好鋪墊。其次，在水文事業(yè)單位內(nèi)部控制的中間階段，使財(cái)務(wù)信息實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享，反映出這一時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況，建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。因此水文事業(yè)單位要研發(fā)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息的交流和共享，創(chuàng)建多渠道的交流方式，保障水文事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效開展。

（四）加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)的監(jiān)督作用

水文事業(yè)單位要充分發(fā)揮內(nèi)外部審計(jì)部門的監(jiān)督作用，定期對(duì)單位內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)工作，檢查水文事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行狀況、檢查內(nèi)部控制管理活動(dòng)等，并提高對(duì)水文事業(yè)單位工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)工作，以及對(duì)水文事業(yè)單位的實(shí)施全面的審計(jì)工作，包括專項(xiàng)資金使用情況、水文項(xiàng)目的物資采購情況等。此外，通過審計(jì)部門的審計(jì)工作，反映出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)采取合理的措施進(jìn)行改正。與此同時(shí)，水文事業(yè)單位可以建立監(jiān)督小組，不斷加強(qiáng)水文事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督檢查強(qiáng)度，從而不斷完善內(nèi)外部控制監(jiān)督體系，保障水文事業(yè)單位內(nèi)部控制工作穩(wěn)步開展。

三、總結(jié)

總體來說，我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，推動(dòng)了各級(jí)事業(yè)單位的改革和創(chuàng)新，水文事業(yè)單位也不例外，水文事業(yè)單位要結(jié)合自身發(fā)展情況，完善水文事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的具體路徑，如，加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)、構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理機(jī)制、研發(fā)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息資源的優(yōu)化和共享、加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)的監(jiān)督作用等，使水文事業(yè)單位全體職工擰成一股繩，共同努力把單位內(nèi)部控制真正落實(shí)到位，促進(jìn)水文事業(yè)單位健康可持續(xù)發(fā)展。

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