劉婧昕

摘要：在2018年，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅修正案》完成自頒布以來(lái)的第七次修訂完善，也意味著個(gè)稅在稅收體系中的作用愈發(fā)明顯。本文聯(lián)系新個(gè)稅改革后存在問(wèn)題，從監(jiān)控機(jī)制、征收模式、征收范圍、申報(bào)模式等方面著手，提出幾點(diǎn)行之有效的解決方案，以供參考。

關(guān)鍵詞：新個(gè)稅改革;存在問(wèn)題;解決方案;探討

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善背景下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平也得到極大提升，人們收入水平也發(fā)生較大改變，收入渠道和增收來(lái)源也愈發(fā)豐富，以往個(gè)稅已經(jīng)無(wú)法滿足時(shí)代發(fā)展要求。新個(gè)稅改革后，提高了個(gè)稅起征點(diǎn)和加入專(zhuān)項(xiàng)附加扣除制度，極大減輕了人們稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但是實(shí)際應(yīng)用中還體現(xiàn)出監(jiān)控機(jī)制不完善、征收范圍不全面等問(wèn)題，需要采取有效措施加以解決，并推動(dòng)著我國(guó)稅收體制朝著更加完善、合理方向發(fā)展[1]。基于此，對(duì)新個(gè)稅改革后存在問(wèn)題及解決方案進(jìn)行分析和探討。

一、新個(gè)稅改革后存在問(wèn)題分析

新個(gè)稅改革后極大減輕了人們個(gè)稅負(fù)擔(dān)，使人們收入得到提高，但是實(shí)踐應(yīng)用時(shí)依然存在一些不足，主要表現(xiàn)為：（1）監(jiān)控機(jī)制不完善，在新個(gè)稅中將涉及到的工資薪金、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)融入到綜合計(jì)征應(yīng)納稅額當(dāng)中，與分類(lèi)計(jì)征相比較，對(duì)個(gè)人收入水平衡量更加全面，但是受到人們生活多樣化影響，收入來(lái)源渠道也越來(lái)越多，無(wú)論是日常收支、還是現(xiàn)金交易也更加便捷，無(wú)形中也增加了個(gè)人收支精確難度，再加上改革后可以由扣繳義務(wù)人進(jìn)行代替申報(bào)，又或者是自行申報(bào)，這也會(huì)受到人們稅收意識(shí)薄弱影響，出現(xiàn)逃稅、漏稅等情況。（2）公平原則未充分體現(xiàn)，為使新個(gè)稅改革充分發(fā)揮調(diào)節(jié)機(jī)制作用，改革中涉及到的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除制度也引起社會(huì)各界廣泛關(guān)注，通過(guò)子女教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等內(nèi)容可以進(jìn)一步減輕人們稅負(fù)壓力，以達(dá)到公平合理、維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定目的[2]。然而受到人們生活始終圍繞家庭影響，當(dāng)以家庭為單位對(duì)個(gè)人稅負(fù)壓力進(jìn)行綜合衡量時(shí)，又會(huì)加劇家庭稅收差異，進(jìn)而無(wú)法真正體現(xiàn)稅收公平原則。（3）征收范圍不全面，從征收對(duì)象出發(fā)，針對(duì)新興產(chǎn)業(yè)相應(yīng)稅收管理辦法尚未完全融入到個(gè)稅體系當(dāng)中，尤其是互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展下，各種類(lèi)型微商、代購(gòu)等獲得經(jīng)營(yíng)收入，在個(gè)稅實(shí)施細(xì)則方面還有待明確;從家庭為單位出發(fā)，現(xiàn)階段實(shí)施的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除制度提及內(nèi)容還不夠全面和細(xì)致，尤其是在特殊家庭方面，還需要對(duì)老齡化、大額醫(yī)療支出等情況作出進(jìn)一步研究[2-3]。（4）信息保護(hù)機(jī)制不健全，新個(gè)稅改革后實(shí)施義務(wù)人和自行申報(bào)兩種方式，人們可以直接通過(guò)稅務(wù)APP完成信息脫敏處理，而由扣繳義務(wù)人進(jìn)行申報(bào)也需要將詳細(xì)的個(gè)人信息上報(bào)至財(cái)務(wù)人員，但是受到我國(guó)個(gè)人信息法不夠完善影響，降低了納稅人信息保護(hù)力度，也為一些不法分子提供了可乘之機(jī)，導(dǎo)致納稅人權(quán)益遭受到損害。

二、新個(gè)稅問(wèn)題解決方案探討

（一）不斷完善監(jiān)控機(jī)制

首先，利用現(xiàn)代先進(jìn)科學(xué)技術(shù)，構(gòu)建“互聯(lián)網(wǎng)+個(gè)稅”模式，并將銀行機(jī)構(gòu)、公安機(jī)關(guān)、金融部門(mén)等有效融合起來(lái)，通過(guò)資源實(shí)時(shí)共享機(jī)制在其中發(fā)揮作用，可以對(duì)納稅人收入信息變動(dòng)情況加以了解，并確保所獲得信息真實(shí)性和準(zhǔn)確性，最終達(dá)到納稅人收入來(lái)源嚴(yán)格把控、減少偷漏稅行為發(fā)生目的;其次，針對(duì)納稅人出現(xiàn)的偷漏稅行為，需要加大懲處打擊力度，以維護(hù)稅收權(quán)威性特征，尤其是針對(duì)高收入納稅人，由于這部分群體納稅對(duì)社會(huì)影響比較大，加大對(duì)其偷漏稅行為打擊可以引導(dǎo)人們樹(shù)立正確的納稅意識(shí)，并有效防止偷漏稅不良風(fēng)氣形成[3]。

（二）家庭征收模式構(gòu)建

現(xiàn)階段，個(gè)稅征收仍然以個(gè)人為單位，但是“家”文化在我國(guó)源遠(yuǎn)流長(zhǎng)，并且這也是人們開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)的基本點(diǎn)，個(gè)稅僅從個(gè)人綜合收支進(jìn)行考量，無(wú)法真正達(dá)到稅收調(diào)節(jié)目的，還需要在此基礎(chǔ)上建立以家庭為單位的征收模式，使個(gè)稅變得更加科學(xué)和合理。同時(shí)，以家庭為單位征收可以使申報(bào)數(shù)量大幅度減少，稅收統(tǒng)計(jì)也會(huì)更加高效，針對(duì)個(gè)稅涉及到的專(zhuān)項(xiàng)扣除內(nèi)容，可以積極參照德國(guó)、新加坡等體系，在充分結(jié)合我國(guó)老齡化趨勢(shì)日益嚴(yán)重、生育政策逐步放開(kāi)等實(shí)際，對(duì)扣除方式、納稅對(duì)象等進(jìn)行調(diào)整和完善，提高家庭征收可操作性。

（三）不斷完善個(gè)稅征收范圍

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和人們生活水平不斷提升，人們獲取收入的渠道也越來(lái)越多，尤其是新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展出現(xiàn)的增收渠道，需要在個(gè)稅征收范圍中加以體現(xiàn)，個(gè)稅扣除辦法也要明確和細(xì)化。同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售主要仰賴(lài)電子交易，為此相關(guān)自媒體運(yùn)營(yíng)平臺(tái)，也要積極配合監(jiān)管部門(mén)對(duì)交易行為進(jìn)行管理和監(jiān)督，避免出現(xiàn)隱瞞收入、偷漏稅行為發(fā)生[4]。此外，新個(gè)稅中出現(xiàn)的專(zhuān)項(xiàng)扣除條例，也需要結(jié)合家庭實(shí)際情況，對(duì)稅收減免進(jìn)行仔細(xì)斟酌，尤其是無(wú)行為能力、身體殘障成年人。

（四）推廣自主申報(bào)模式

在科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展背景下，科技與人們?nèi)粘Ｉ盥?lián)系十分緊密，尤其是納稅APP、辦稅服務(wù)平臺(tái)的出現(xiàn)，人們只需要通過(guò)手機(jī)、電腦就能夠進(jìn)入到平臺(tái)完成納稅，而積極推廣自主申報(bào)模式，不僅可以起到稅法知識(shí)宣傳的作用，還能夠提高人們自主納稅意識(shí)，在自主申報(bào)過(guò)程中也會(huì)對(duì)納稅流程更加了解，也為后期稅制改革打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)[4-5]。同時(shí)，人們積極參與到新個(gè)稅執(zhí)行中，對(duì)國(guó)家稅收流向也會(huì)加以了解，從側(cè)面上也充分發(fā)揮了社會(huì)公眾監(jiān)督作用，確保稅收使用合理和合法，未來(lái)進(jìn)行個(gè)稅改革和完善，人們積極參與和配合度也會(huì)提高。

結(jié)語(yǔ)：本文是基于對(duì)新個(gè)稅改革后存在問(wèn)題及解決方案的探討，新個(gè)稅實(shí)施提高了繳稅起征點(diǎn)和加入了專(zhuān)項(xiàng)扣除內(nèi)容，極大減輕了人們稅負(fù)壓力，然而執(zhí)行過(guò)程中暴露出的監(jiān)控機(jī)制不完善、征收范圍不全面等問(wèn)題，還需要采取相對(duì)應(yīng)措施，對(duì)個(gè)稅進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，使稅收制度變得更加完善。

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